Вычет ндс инвестиционный проект
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс инвестиционный проект (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком-инвестором незаконно применены вычеты НДС по услугам заказчиков по договорам на реализацию инвестиционных проектов за пределами трех лет с момента получения счета-фактуры и принятия услуг к учету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщиком-инвестором незаконно применены вычеты НДС по услугам заказчиков по договорам на реализацию инвестиционных проектов за пределами трех лет с момента получения счета-фактуры и принятия услуг к учету.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ инспекции в принятии к вычету по НДС, предъявленному налогоплательщику при строительстве спорткомплекса (ФОК). Инспекция ссылалась на невозможность использования ФОК в иных целях, кроме как для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий, то есть для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС. Суд удовлетворил требования общества, установив, что вычеты заявлены по строительству ФОК, являющегося частью инвестиционного проекта по строительству горно-обогатительного комбината (ГОК) и служащего для удовлетворения социальных потребностей работников общества, связанных с условиями труда и проживанием в вахтовом поселке. Суд учел, что строительство ГОК проводится в рамках основной деятельности налогоплательщика, подлежащей обложению НДС, а сопутствующее ему строительство ФОК осуществляется также ввиду возложения на общество обязанности по культурному обслуживанию проживающих работников, прибывших на вахту, и создания им комфортных условий для междусменного отдыха.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило отказ инспекции в принятии к вычету по НДС, предъявленному налогоплательщику при строительстве спорткомплекса (ФОК). Инспекция ссылалась на невозможность использования ФОК в иных целях, кроме как для проведения спортивно-оздоровительных мероприятий, то есть для осуществления операций, не подлежащих обложению НДС. Суд удовлетворил требования общества, установив, что вычеты заявлены по строительству ФОК, являющегося частью инвестиционного проекта по строительству горно-обогатительного комбината (ГОК) и служащего для удовлетворения социальных потребностей работников общества, связанных с условиями труда и проживанием в вахтовом поселке. Суд учел, что строительство ГОК проводится в рамках основной деятельности налогоплательщика, подлежащей обложению НДС, а сопутствующее ему строительство ФОК осуществляется также ввиду возложения на общество обязанности по культурному обслуживанию проживающих работников, прибывших на вахту, и создания им комфортных условий для междусменного отдыха.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Если товары (работы, услуги) приобретены за счет бюджетных средств в рамках реализации инвестиционного проекта, то при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-9927/2023 по делу N А25-2671/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Если товары (работы, услуги) приобретены за счет бюджетных средств в рамках реализации инвестиционного проекта, то при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) вычету не подлежит (Постановление АС СКО от 11.10.2023 N Ф08-9927/2023 по делу N А25-2671/2022).
Статья: Развитие правового регулирования налоговой обязанности в условиях цифровизации в Китае
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)В качестве иллюстрации последствий подобного льготирования указать весьма успешный опыт налогового льготирования представителей различных бизнес-сообществ Китая, создающих и/или использующих новые технологии, по итогам 2022 г.: вычет по НДС был получен малыми, средними и микропредприятиями, а также индивидуальными предпринимателями на общую сумму 16,49 млрд юаней <13>. Благодаря этому, например, компания Haidian обеспечила регистрацию (так называемая кластерная регистрация) и ведение инвестиционных проектов в сфере недвижимости с использованием ChainMaker - первой в Китае автономной управляемой аппаратно-программной системы на основе технологии блокчейн <14>.
(Лютова О.И.)
("Актуальные проблемы российского права", 2025, N 7)В качестве иллюстрации последствий подобного льготирования указать весьма успешный опыт налогового льготирования представителей различных бизнес-сообществ Китая, создающих и/или использующих новые технологии, по итогам 2022 г.: вычет по НДС был получен малыми, средними и микропредприятиями, а также индивидуальными предпринимателями на общую сумму 16,49 млрд юаней <13>. Благодаря этому, например, компания Haidian обеспечила регистрацию (так называемая кластерная регистрация) и ведение инвестиционных проектов в сфере недвижимости с использованием ChainMaker - первой в Китае автономной управляемой аппаратно-программной системы на основе технологии блокчейн <14>.
Нормативные акты
Федеральный закон от 01.04.2020 N 69-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
(ред. от 04.11.2025)
"О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)6) указание на обязанность публично-правового образования (публично-правовых образований) осуществлять выплаты (обеспечить возмещение затрат) в пользу организации, реализующей проект, в объеме, не превышающем размера обязательных платежей, исчисленных организацией, реализующей проект, для уплаты в соответствующие бюджеты публично-правовых образований, являющихся сторонами соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в связи с реализацией инвестиционного проекта, а именно налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, налога на добавленную стоимость (за вычетом налога, возмещенного организации, реализующей проект), земельного налога (в случае, если муниципальное образование является стороной соглашения о защите и поощрении капиталовложений и таким соглашением предусмотрена возможность возмещения затрат, указанных в части 1 статьи 15 настоящего Федерального закона, в пределах земельного налога, исчисленного организацией, реализующей проект, для уплаты в местный бюджет), ввозных таможенных пошлин:
Постановление Правительства РФ от 16.03.2024 N 313
"О соглашениях о реализации инвестиционных проектов, информация о которых включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета")г) обязательство инвестора по достижению показателей эффективности от реализации инвестиционного проекта, а именно количества новых рабочих мест, созданных в рамках реализации инвестиционного проекта, суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) бюджет муниципального образования, на территории которых реализуется инвестиционный проект, суммы налогов и сборов, уплаченных в федеральный бюджет (за вычетом объема налога на добавленную стоимость, фактически возмещенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
"О соглашениях о реализации инвестиционных проектов, информация о которых включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о реализации инвестиционного проекта, информация о котором включена в реестр инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета")г) обязательство инвестора по достижению показателей эффективности от реализации инвестиционного проекта, а именно количества новых рабочих мест, созданных в рамках реализации инвестиционного проекта, суммы налогов и сборов, уплаченных в бюджет субъекта Российской Федерации и (или) бюджет муниципального образования, на территории которых реализуется инвестиционный проект, суммы налогов и сборов, уплаченных в федеральный бюджет (за вычетом объема налога на добавленную стоимость, фактически возмещенного в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах);
Вопрос: О вычетах НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности, а также приобретенным за счет заемных средств.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 21 апреля 2025 г., о применении налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиками, реализующими инвестиционные проекты по созданию объектов туристской индустрии (далее соответственно - НДС, инвестор), Департамент налоговой политики сообщает.
(Письмо Минфина России от 19.05.2025 N 03-07-11/48871)В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 21 апреля 2025 г., о применении налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиками, реализующими инвестиционные проекты по созданию объектов туристской индустрии (далее соответственно - НДС, инвестор), Департамент налоговой политики сообщает.
Готовое решение: Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений
(КонсультантПлюс, 2026)В состав вычета можно включить затраты, по которым предусмотрена господдержка, в размере, не превышающем их предельных объемов. В частности, можно включить не более 50% затрат (без учета НДС и ввозных пошлин) на создание объекта обеспечивающей инфраструктуры, необходимой для реализации инвестпроекта (п. 1 ст. 25.18 НК РФ, ч. 8.2 ст. 15 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2026)В состав вычета можно включить затраты, по которым предусмотрена господдержка, в размере, не превышающем их предельных объемов. В частности, можно включить не более 50% затрат (без учета НДС и ввозных пошлин) на создание объекта обеспечивающей инфраструктуры, необходимой для реализации инвестпроекта (п. 1 ст. 25.18 НК РФ, ч. 8.2 ст. 15 Федерального закона от 01.04.2020 N 69-ФЗ).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. товары (работы, услуги) фактически приобретены за счет бюджетных субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 5. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил вычеты по НДС, т.к. товары (работы, услуги) фактически приобретены за счет бюджетных субсидий (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Статья: Внесенные в уставный капитал бюджетные средства свой статус не теряют
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Корпорация внесла полученные из бюджета средства в качестве взноса в уставный капитал компании. Полученные средства компания направила на текущую деятельность, в том числе на реализацию инвестиционного проекта, включающего в себя строительство и оборудование складского комплекса, приобретение транспортных средств, прокладку железнодорожных путей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 24)Корпорация внесла полученные из бюджета средства в качестве взноса в уставный капитал компании. Полученные средства компания направила на текущую деятельность, в том числе на реализацию инвестиционного проекта, включающего в себя строительство и оборудование складского комплекса, приобретение транспортных средств, прокладку железнодорожных путей.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за апрель - май 2022 года
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если повторное принятие НДС к вычету вызвано действиями налогового органа, признанными впоследствии неправомерными, то при отказе в предоставлении такого вычета недопустимо начисление пеней и штрафа.
(Щекин Д.М., Кушнир А.С.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 7)Если повторное принятие НДС к вычету вызвано действиями налогового органа, признанными впоследствии неправомерными, то при отказе в предоставлении такого вычета недопустимо начисление пеней и штрафа.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-15/96417)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-07-15/96417)Вопрос: О вычете НДС по товарам (работам, услугам), оплаченным инвестором за счет бюджетных средств, предоставленных на условиях возвратности.
Статья: Инвестор-застройщик: понятие, правовой статус, налогообложение
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Суммы "своего" НДС и налога, право на вычет которого возникает у соинвестора, инвестор-застройщик должен отражать по дебету счета 19 обособленно.
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Суммы "своего" НДС и налога, право на вычет которого возникает у соинвестора, инвестор-застройщик должен отражать по дебету счета 19 обособленно.
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
(КонсультантПлюс, 2026)не более 80% суммы расходов на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур по договору о комплексном развитии территории. Эти расходы определяются с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету;
Статья: Правовое регулирование отношений в сфере организации финансов свободных (особых) экономических зон дружественных стран в условиях цифровизации (на примере Китая, Ирана, Турции, Египта, Марокко, ОАЭ)
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
(Безикова Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 3)Для резидентов СЭЗ в Египте <12> предусмотрено снижение налоговых ставок по корпоративному налогу (22,5%), по НДФЛ (в размере 10%). К заработной плате, окладам и подаркам (бонусам) применяется единая налоговая ставка в размере 5%. Операции по ввозу импортных товаров освобождаются от НДС; получение прибыли в результате реорганизации (в форме слияния и разделения) организации налогом, пошлиной и сборами не облагается. Резиденты, реализующие инвестиционные проекты, имеют право на получение вычета из чистой налогооблагаемой прибыли в размере 50% от общих вложений в проект. В качестве дополнительной гарантии стоит отметить то, что компании, работающие в СЭЗ, не могут быть национализированы, а их средства не могут быть арестованы, заморожены или конфискованы. Более того, резиденты имеют право свободно устанавливать цены на товары, работы или оказываемые услуги.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по выданным займам
(КонсультантПлюс, 2026)Принят к вычету "входной" НДС (при наличии права на вычет)
(КонсультантПлюс, 2026)Принят к вычету "входной" НДС (при наличии права на вычет)