Вычет НДС филиал иностранной компании
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС филиал иностранной компании (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении возмещения НДС иностранной организацией.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)При этом в соответствии со статьей 11 Кодекса организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 03-07-08/57623)При этом в соответствии со статьей 11 Кодекса организациями признаются, в частности, иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)В этом случае местом реализации товаров признается Россия <8>. Поскольку филиал иностранной компании является полноценным самостоятельным плательщиком НДС <9>, такая сделка облагается НДС в общем порядке как обычная внутрироссийская реализация <10>. Филиал должен выставить счет-фактуру с предъявленной суммой НДС, которую покупатель сможет принять к вычету в общем порядке или учесть в расходах, например, на УСН с объектом "доходы минус расходы" <11>.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 12.09.2013 N 10992/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании разъяснений, содержащихся в абзацах двадцать девятом, тридцатом и тридцать первом Письма ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@, не соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>Филиал иностранной организации утверждает, что оспариваемые абзацы письма ФНС России незаконно препятствуют налоговым агентам - покупателям, осуществляющим выплаты иностранным лицам (не состоящим на налоговом учете и признаваемым плательщиками налога на добавленную стоимость) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав (удержавшим и уплатившим в бюджет сумму этого налога с сумм предоплаты, частичной предоплаты по таким операциям), заявлять налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость в налоговом периоде уплаты налоговыми агентами названного налога в бюджет.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
Корреспонденция счетов: Российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории иностранного государства через свое обособленное подразделение (зарубежный филиал), имеющее валютный счет за рубежом. Для осуществления деятельности данного филиала организация арендует офисные помещения на территории иностранного государства. Как отразить в учете организации начисление и выплату арендной платы по договору аренды, если филиал не выделен на отдельный баланс?..
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении услуг на территории РФ. Следовательно, суммы НДС, уплаченные филиалом российской организации при приобретении им услуг в виде аренды на территории иностранного государства, вычетам не подлежат.
(Консультация эксперта, 2025)На основании п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении услуг на территории РФ. Следовательно, суммы НДС, уплаченные филиалом российской организации при приобретении им услуг в виде аренды на территории иностранного государства, вычетам не подлежат.
Статья: Новые регионы РФ и НДС: разъяснения компетентных органов
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Второй блок вопросов. Вкратце: операции по реализации товаров после 01.01.2023 налогоплательщиками, зарегистрированными на территориях новых субъектов РФ и применяющими традиционную систему налогообложения, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставкам, предусмотренным ст. 164 НК РФ. При этом предъявленные названным налогоплательщикам суммы налога принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 3)Второй блок вопросов. Вкратце: операции по реализации товаров после 01.01.2023 налогоплательщиками, зарегистрированными на территориях новых субъектов РФ и применяющими традиционную систему налогообложения, облагаются НДС в общеустановленном порядке по ставкам, предусмотренным ст. 164 НК РФ. При этом предъявленные названным налогоплательщикам суммы налога принимаются к вычету в порядке и на условиях, установленных ст. 171 и 172 НК РФ.
Вопрос: Об НДС при реализации товаров филиалами иностранных организаций, созданными и состоящими на учете в налоговых органах ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, российской организации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-07-08/126165)Таким образом, операции по реализации товаров после 1 января 2023 года налогоплательщиками, зарегистрированными на территориях, будут облагаться налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставкам, предусмотренным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные такими налогоплательщиками, будут приниматься к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-07-08/126165)Таким образом, операции по реализации товаров после 1 января 2023 года налогоплательщиками, зарегистрированными на территориях, будут облагаться налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке по ставкам, предусмотренным статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). При этом суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные такими налогоплательщиками, будут приниматься к вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Кодекса.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В подп. 3 п. 2 ст. 171 НК РФ нет ограничений в части применения вычетов при выполнении работ (оказании услуг) с местом реализации не на территории РФ через иностранный филиал. Поэтому организация, реализующая работы (услуги) через свой иностранный филиал, имеет право пользоваться вычетами в общем порядке, предусмотренном НК РФ.