Вычет ндс если нет товарной накладной
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс если нет товарной накладной (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение специальных налоговых режимов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Инспекция определила обязанность общества по уплате НДС с учетом налоговых вычетов на основании документов, полученных от контрагентов общества. Налогоплательщик представил в суд документы (счета-фактуры, товарные накладные), подтверждающие право на принятие к вычету НДС. Налоговый орган указывал на отсутствие у налогоплательщика права на налоговые вычеты, поскольку документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС, были представлены налогоплательщиком только в суд, кроме того, в первичных документах и счетах-фактурах содержатся недостоверные и противоречивые сведения, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами. Суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на принятие к вычету НДС. Суд отметил, что документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС, были представлены налогоплательщиком при подаче апелляционной жалобы на решение инспекции в вышестоящий налоговый орган, а также в ходе судебного разбирательства, инспекция была знакома с представленными документами и представляла свои возражения, представленные налогоплательщиком документы подтверждают его право на принятие к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу об утрате налогоплательщиком права на применение специальных налоговых режимов и доначислил налоги по общей системе налогообложения. Инспекция определила обязанность общества по уплате НДС с учетом налоговых вычетов на основании документов, полученных от контрагентов общества. Налогоплательщик представил в суд документы (счета-фактуры, товарные накладные), подтверждающие право на принятие к вычету НДС. Налоговый орган указывал на отсутствие у налогоплательщика права на налоговые вычеты, поскольку документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС, были представлены налогоплательщиком только в суд, кроме того, в первичных документах и счетах-фактурах содержатся недостоверные и противоречивые сведения, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентами. Суд пришел к выводу о наличии у налогоплательщика права на принятие к вычету НДС. Суд отметил, что документы, подтверждающие право на принятие к вычету НДС, были представлены налогоплательщиком при подаче апелляционной жалобы на решение инспекции в вышестоящий налоговый орган, а также в ходе судебного разбирательства, инспекция была знакома с представленными документами и представляла свои возражения, представленные налогоплательщиком документы подтверждают его право на принятие к вычету НДС.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.09.2024 N 14АП-3878/2024 по делу N А13-4920/2021
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, а также личное знакомство руководителей ООО "Промстрой" и ООО "Техникс-М", суд первой инстанции поддержал вывод инспекции о том, что названными организациями создан фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение экономии. Товары от ООО "Техникс-М" фактически не поставлены, документы содержат недостоверные сведения, что подтверждается материалами дела. Факт перечисления налогоплательщиком денежных средств в адрес ООО "Техникс-М" не свидетельствует о фактическом приобретении услуг у ООО "Техникс-М", формальное соответствие счетов-фактур, товарных накладных требованиям законодательства не дает правовых оснований для предъявления НДС к вычету, поскольку доказано отсутствие хозяйственных операций по реальному приобретению товаров.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая изложенное, а также личное знакомство руководителей ООО "Промстрой" и ООО "Техникс-М", суд первой инстанции поддержал вывод инспекции о том, что названными организациями создан фиктивный документооборот, направленный на необоснованное получение экономии. Товары от ООО "Техникс-М" фактически не поставлены, документы содержат недостоверные сведения, что подтверждается материалами дела. Факт перечисления налогоплательщиком денежных средств в адрес ООО "Техникс-М" не свидетельствует о фактическом приобретении услуг у ООО "Техникс-М", формальное соответствие счетов-фактур, товарных накладных требованиям законодательства не дает правовых оснований для предъявления НДС к вычету, поскольку доказано отсутствие хозяйственных операций по реальному приобретению товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС3.1.2. Правомерен ли вычет по НДС, если товарная накладная содержит нарушения или отсутствует?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.12.2013 N СА-4-7/23263
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Рассматривая данное дело, Президиум ВАС РФ отметил, что переквалифицировав действия общества по вручению подарков на операции по реализации товаров, инспекция, определив их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков, доначислила спорную сумму налога. Вместе с тем инспекция отказала в применении налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, со ссылкой на несоблюдение обществом заявительного порядка их применения и неучета указанных вычетов в налоговых декларациях.
<О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год>Рассматривая данное дело, Президиум ВАС РФ отметил, что переквалифицировав действия общества по вручению подарков на операции по реализации товаров, инспекция, определив их стоимость на основании счетов-фактур, товарных накладных от поставщиков, доначислила спорную сумму налога. Вместе с тем инспекция отказала в применении налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров, со ссылкой на несоблюдение обществом заявительного порядка их применения и неучета указанных вычетов в налоговых декларациях.
Готовое решение: Можно ли принять НДС к вычету по товару в пути
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, принять к вычету "входной" НДС по товарам в пути можно, если эти товары у вас в собственности, вы приняли их к учету, у вас есть правильно оформленный счет-фактура, товарная накладная и выполнены другие обязательные условия для вычета НДС.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, принять к вычету "входной" НДС по товарам в пути можно, если эти товары у вас в собственности, вы приняли их к учету, у вас есть правильно оформленный счет-фактура, товарная накладная и выполнены другие обязательные условия для вычета НДС.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 20.01.2023 N Ф09-9126/22 <О доначислении фирме НДС с пенями и штрафом из-за неправомерных вычетов>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Представители правосудия проанализировали документы, поступившие от общества и представленные им вне рамок проверки, а также полученные в соответствии со статьей 93.1 НК РФ от его поставщиков. В результате служители Фемиды (с учетом решений инспекторов) пришли к выводу об отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и других бумаг, подтверждающих правомерность применения организацией НДС-вычетов в сумме 7 254 092 руб. Данные документы не предъявлены и в ходе судебного разбирательства.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Представители правосудия проанализировали документы, поступившие от общества и представленные им вне рамок проверки, а также полученные в соответствии со статьей 93.1 НК РФ от его поставщиков. В результате служители Фемиды (с учетом решений инспекторов) пришли к выводу об отсутствии счетов-фактур, товарных накладных и других бумаг, подтверждающих правомерность применения организацией НДС-вычетов в сумме 7 254 092 руб. Данные документы не предъявлены и в ходе судебного разбирательства.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Например, суд установил, что согласно товарной накладной продавец передал покупателю товар в первом квартале, однако согласно расписке кладовщика в получении груза этот товар был получен налогоплательщиком во втором квартале.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Например, суд установил, что согласно товарной накладной продавец передал покупателю товар в первом квартале, однако согласно расписке кладовщика в получении груза этот товар был получен налогоплательщиком во втором квартале.
Вопрос: Каков порядок подписания товарной накладной ТОРГ-12 и счета-фактуры при отпуске груза уполномоченным лицом по доверенности?
(Консультация эксперта, 2025)В отдельных случаях в судебной практике до введения ст. 54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной "Отпуск груза произвел" должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите "Груз получил грузополучатель" - должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).
(Консультация эксперта, 2025)В отдельных случаях в судебной практике до введения ст. 54.1 НК РФ отмечалось, что отсутствие в реквизите товарной накладной "Отпуск груза произвел" должности, подписи, расшифровки подписи, даты отгрузки, в реквизите "Груз получил грузополучатель" - должности, расшифровки подписи, даты получения груза, сведений о представителе, получившем товар, и др. свидетельствует об их оформлении с нарушением предусмотренного законодательством порядка, а потому такие документы не могут быть признаны достоверными для целей подтверждения затрат по налогу на прибыль и налоговых вычетов по НДС (Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.02.2016 N 04АП-7279/2015 по делу N А78-11065/2015).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал на отсутствие у налогоплательщика обязанности по составлению ТТН при наличии товарных накладных. При этом суд отказал в применении вычета НДС, поскольку товарные накладные не соответствуют требованиям, установленным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
Можно ли применить вычет по НДС, если нет товарно-транспортной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал на отсутствие у налогоплательщика обязанности по составлению ТТН при наличии товарных накладных. При этом суд отказал в применении вычета НДС, поскольку товарные накладные не соответствуют требованиям, установленным Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132.
Готовое решение: Какие реквизиты товарной накладной по форме N ТОРГ-12 обязательны для признания расходов в налоговом учете и принятия к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Должность, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего ТМЦ и ответственного за оформление этой операции, являются обязательными для товарной накладной реквизитами. Их отсутствие может стать причиной отказа налоговых органов в признании расходов на приобретение ТМЦ в целях налогообложения прибыли и в вычете НДС (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Письмо ФНС России от 16.06.2017 N ЕД-4-15/11485, Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2016 N 306-КГ15-18697 по делу N А06-2649/2014).
(КонсультантПлюс, 2025)Должность, подпись и расшифровка подписи лица, принявшего ТМЦ и ответственного за оформление этой операции, являются обязательными для товарной накладной реквизитами. Их отсутствие может стать причиной отказа налоговых органов в признании расходов на приобретение ТМЦ в целях налогообложения прибыли и в вычете НДС (п. 1 ст. 252, п. 1 ст. 172 НК РФ, пп. 6, 7 ч. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Письмо ФНС России от 16.06.2017 N ЕД-4-15/11485, Определение Верховного Суда РФ от 28.01.2016 N 306-КГ15-18697 по делу N А06-2649/2014).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению предпринимателя, при квалификации его деятельности как предпринимательской (в период отсутствия у него статуса ИП) расчет налоговых обязательств по НДФЛ и НДС должен быть произведен с учетом вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ исходя из представленных им документов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 1. По мнению предпринимателя, при квалификации его деятельности как предпринимательской (в период отсутствия у него статуса ИП) расчет налоговых обязательств по НДФЛ и НДС должен быть произведен с учетом вычета по НДС и профессионального вычета по НДФЛ исходя из представленных им документов.
Вопрос: Какие реквизиты товарной накладной по форме ТОРГ-12 обязательны для заполнения в целях принятия расходов к налоговому учету и применения вычетов по НДС?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в товарной накладной должны быть указаны в том числе сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре, его количестве и цене, сведения об НДС и сумма с учетом НДС. Конечно, в случае ошибки, неточности или отсутствия каких-либо отдельных реквизитов документ нужно оценивать в целом. Наличие технических ошибок в заполнении товарной накладной по форме ТОРГ-12 само по себе не может служить основанием для отказа в вычете НДС (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.03.2019 N Ф08-497/2019 по делу N А53-33449/2017). Например, отсутствие в накладной банковских реквизитов поставщика или покупателя не опровергает факт приобретения товара (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/43834).
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в товарной накладной должны быть указаны в том числе сведения о поставщике и плательщике, сведения о товаре, его количестве и цене, сведения об НДС и сумма с учетом НДС. Конечно, в случае ошибки, неточности или отсутствия каких-либо отдельных реквизитов документ нужно оценивать в целом. Наличие технических ошибок в заполнении товарной накладной по форме ТОРГ-12 само по себе не может служить основанием для отказа в вычете НДС (Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.03.2019 N Ф08-497/2019 по делу N А53-33449/2017). Например, отсутствие в накладной банковских реквизитов поставщика или покупателя не опровергает факт приобретения товара (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/43834).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС в отношении операций по поставке товара контрагентом, который не мог поставить товар в силу отсутствия у него производственной базы, имущества, транспорта, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)(+) 3. По мнению ИФНС, налогоплательщик не вправе применить вычеты по НДС в отношении операций по поставке товара контрагентом, который не мог поставить товар в силу отсутствия у него производственной базы, имущества, транспорта, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.