Вычет ндс если контрагент не предоставил отчетность
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс если контрагент не предоставил отчетность (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 126 "Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку им были предоставлены все первичные документы, подтверждающие вычеты по НДС. Запрашиваемые налоговым органом документы не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что истребованные документы относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок, основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательства того, что направление обществу требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС или отчетности налогоплательщика и его контрагентов, либо несоответствия, которое бы свидетельствовало о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению. Также суд отметил, что на момент направления обществу требования налоговый орган уже принял решения по камеральной проверке, следовательно, представленных ранее налогоплательщиком документов было достаточно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил привлечение к ответственности по ст. 126 НК РФ, поскольку им были предоставлены все первичные документы, подтверждающие вычеты по НДС. Запрашиваемые налоговым органом документы не являются основанием для формирования налоговых вычетов. Суд признал неправомерным привлечение налогоплательщика к ответственности. Суд указал, что истребованные документы относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок, основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательства того, что направление обществу требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС или отчетности налогоплательщика и его контрагентов, либо несоответствия, которое бы свидетельствовало о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, или о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению. Также суд отметил, что на момент направления обществу требования налоговый орган уже принял решения по камеральной проверке, следовательно, представленных ранее налогоплательщиком документов было достаточно.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2023 N 17АП-5101/2023-АК по делу N А50-31432/2022
Требование: Об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что контрагенты отчетности не представляют, налоги в бюджет не уплачивают и фактически не ведут финансово-хозяйственной деятельности. Соответственно, источник вычетов по НДС не сформирован.
Требование: Об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, доначислении НДС, пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что контрагенты отчетности не представляют, налоги в бюджет не уплачивают и фактически не ведут финансово-хозяйственной деятельности. Соответственно, источник вычетов по НДС не сформирован.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Есть ли право на вычет НДС, если контрагент не сдает отчетность в налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отказал налогоплательщику в применении вычетов НДС в том числе из-за того, что контрагенты не представляли налоговую отчетность.
Есть ли право на вычет НДС, если контрагент не сдает отчетность в налоговые органы
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отказал налогоплательщику в применении вычетов НДС в том числе из-за того, что контрагенты не представляли налоговую отчетность.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счете-фактуре, в том числе корректировочном, неверно указан либо отсутствует КПП продавца или покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция признала налоговую выгоду в виде вычетов по НДС необоснованной в связи с тем, что контрагент является рисковым: он имеет "массового" руководителя, не представляет бухгалтерскую отчетность, у него отсутствуют основные средства и персонал. Документы по взаимоотношениям с данным контрагентом содержат недостоверную информацию: в частности, в счете-фактуре неверно указан КПП. Налогоплательщик не опроверг претензий инспекции к содержанию документов. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно отказала налогоплательщику в праве на вычеты по НДС.
Могут ли отказать в вычете НДС, если в счете-фактуре, в том числе корректировочном, неверно указан либо отсутствует КПП продавца или покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция признала налоговую выгоду в виде вычетов по НДС необоснованной в связи с тем, что контрагент является рисковым: он имеет "массового" руководителя, не представляет бухгалтерскую отчетность, у него отсутствуют основные средства и персонал. Документы по взаимоотношениям с данным контрагентом содержат недостоверную информацию: в частности, в счете-фактуре неверно указан КПП. Налогоплательщик не опроверг претензий инспекции к содержанию документов. Суд пришел к выводу, что инспекция правомерно отказала налогоплательщику в праве на вычеты по НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250
"О направлении арбитражной практики"
(вместе с "Арбитражной практикой по вопросам применения части 2 статьи 14.5 и статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях")Обстоятельства, выявленные в ходе проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что хозяйственные операции организацией, от имени которой представлены кассовые чеки и другие документы, фактически не осуществлялись, в связи с чем налоговым органом правомерно исключены из состава расходов затраты налогоплательщика и отказано в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по сделке с контрагентом.
"О направлении арбитражной практики"
(вместе с "Арбитражной практикой по вопросам применения части 2 статьи 14.5 и статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях")Обстоятельства, выявленные в ходе проверки, в совокупности свидетельствуют о том, что хозяйственные операции организацией, от имени которой представлены кассовые чеки и другие документы, фактически не осуществлялись, в связи с чем налоговым органом правомерно исключены из состава расходов затраты налогоплательщика и отказано в применении налогового вычета по налогу на добавленную стоимость по сделке с контрагентом.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что спорные контрагенты не обладали трудовыми и материальными ресурсами, необходимыми для ведения реальной хозяйственной деятельности; расходов, сопутствующих этой деятельности, не несли. Товар, впоследствии реализуемый налогоплательщику, не приобретали и не производили, налоговую отчетность не представляли либо представляли с минимальными суммами налогов к уплате.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено, что спорные контрагенты не обладали трудовыми и материальными ресурсами, необходимыми для ведения реальной хозяйственной деятельности; расходов, сопутствующих этой деятельности, не несли. Товар, впоследствии реализуемый налогоплательщику, не приобретали и не производили, налоговую отчетность не представляли либо представляли с минимальными суммами налогов к уплате.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено отсутствие у контрагента в спорный период условий для выполнения строительно-монтажных работ: не было основных и транспортных средств, иных активов, трудовых ресурсов. С IP-адресов, с которых осуществлялась отправка налоговой и бухгалтерской отчетности контрагента за проверяемый период, представлялась отчетность более чем 20 организаций.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, установлено отсутствие у контрагента в спорный период условий для выполнения строительно-монтажных работ: не было основных и транспортных средств, иных активов, трудовых ресурсов. С IP-адресов, с которых осуществлялась отправка налоговой и бухгалтерской отчетности контрагента за проверяемый период, представлялась отчетность более чем 20 организаций.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли непредставление поставщиком отчетности в налоговый орган признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд сделал вывод об отсутствии у налогоплательщика права на вычет НДС, поскольку он создал формальный документооборот с контрагентами, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Суд установил, что контрагенты обладают признаками "технических организаций". В частности, они не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность либо отражают в отчетности незначительные показатели, не имеют в собственности основных средств, иного имущества, транспорта, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.
Является ли непредставление поставщиком отчетности в налоговый орган признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Суд сделал вывод об отсутствии у налогоплательщика права на вычет НДС, поскольку он создал формальный документооборот с контрагентами, чтобы получить необоснованную налоговую выгоду. Суд установил, что контрагенты обладают признаками "технических организаций". В частности, они не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность либо отражают в отчетности незначительные показатели, не имеют в собственности основных средств, иного имущества, транспорта, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности.
Статья: Необходимые документы при камеральной проверке декларации по НДС с суммой налога к возмещению
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды отметили, что компания представила запрошенные в подтверждение заявленного вычета по НДС документы. На основании их и декларации инспекция вынесла решение о возмещении НДС. Документы, указанные в последующем требовании, относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательств того, что направление компании указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 17-18)Суды отметили, что компания представила запрошенные в подтверждение заявленного вычета по НДС документы. На основании их и декларации инспекция вынесла решение о возмещении НДС. Документы, указанные в последующем требовании, относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж, а не к вычетам по книге покупок и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Инспекция не представила доказательств того, что направление компании указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в налоговой декларации по НДС либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, установлено, что все документы первичного и бухгалтерского учета, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС, а также книга продаж были представлены. При этом инспекция также не выявила противоречия (несоответствия) между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов. До получения спорных документов камеральная проверка была завершена, заявленная сумма НДС возмещена.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, установлено, что все документы первичного и бухгалтерского учета, подтверждающие правомерность заявленных вычетов по НДС, а также книга продаж были представлены. При этом инспекция также не выявила противоречия (несоответствия) между сведениями об операциях, содержащимися в декларации, либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов. До получения спорных документов камеральная проверка была завершена, заявленная сумма НДС возмещена.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 22.01.2024 N Ф06-12264/2023 по делу N А55-28235/2022 <Налоговая не провела тщательную проверку, за счет чего компания выиграла суд>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)- довод ревизоров, что сделки экономически неоправданны, несостоятелен. Налоговый кодекс не позволяет фискалам оценивать сделки с точки зрения их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Доказательств причинения ущерба бюджету вследствие заключения обществом данных сделок чиновники не представили;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 9)- довод ревизоров, что сделки экономически неоправданны, несостоятелен. Налоговый кодекс не позволяет фискалам оценивать сделки с точки зрения их экономической целесообразности, рациональности и эффективности. Доказательств причинения ущерба бюджету вследствие заключения обществом данных сделок чиновники не представили;
Статья: Инспекторы не вправе требовать документы по реализации при "камералке" декларации с возмещением НДС
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Документы, указанные к представлению обществом в требовании инспекции (от 22.12.2021), относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж (а не к вычетам по книге покупок), и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Доказательств того, что направление обществу указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, инспекция не представила.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Документы, указанные к представлению обществом в требовании инспекции (от 22.12.2021), относятся к операциям по реализации, отраженным в книге продаж (а не к вычетам по книге покупок), и основанием для формирования налоговых вычетов не являются. Доказательств того, что направление обществу указанного требования обусловлено наличием противоречий между сведениями об операциях, содержащимися в налоговой декларации либо отчетности налогоплательщика и его контрагентов, или несоответствий, которые бы свидетельствовали о занижении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, либо о завышении суммы НДС, заявленной к возмещению, инспекция не представила.
Статья: Обзор практики споров о взыскании финансовых потерь (убытков) по НДС с контрагентов
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
(Черкасов Д., Филиппов С., Кузьмина Е.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)В налоговых периодах, в течение которых совершаются (совершались) операции по настоящему договору, исполнитель обязуется действовать добросовестно, не осуществляет, не осуществлял и не будет осуществлять уменьшение налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности; возмещать в полном объеме материальный ущерб (вред), причиненный заказчику, убытки, штрафы, пени, также исполнитель обязуется возместить покупателю имущественные потери, если таковые возникнут у заказчика в случае неурегулирования заказчиком разрывов, выявленных ФНС или ее территориальными налоговыми органами по данным системы АСК НДС-2 о фактах несформированного источника по цепочке поставщиков товаров (работ/услуг) для принятия к вычету сумм НДС.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
Статья: Разные "уточненки" меняют сальдо ЕНС на разные даты
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)- "1" - если записей об операции нет в налоговой декларации контрагента. Или контрагент не подал налоговую декларацию по НДС за тот же отчетный период. Или контрагент представил нулевую отчетность. Или допущенные ошибки не позволяют идентифицировать запись о счете-фактуре и сопоставить ее с контрагентом;