Вычет НДС если контрагент на упрощенке
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС если контрагент на упрощенке (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При переквалификации деятельности налогоплательщика размер НДС подлежит уменьшению на суммы налога по УСН (уплаченные контрагентами) и на налоговые вычеты. В ином случае доначисление НДС приобретает характер дополнительной санкции; расчет обязательств по налогу на прибыль должен быть произведен исходя из доходов налогоплательщика за вычетом доначисленного НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")При переквалификации деятельности налогоплательщика размер НДС подлежит уменьшению на суммы налога по УСН (уплаченные контрагентами) и на налоговые вычеты. В ином случае доначисление НДС приобретает характер дополнительной санкции; расчет обязательств по налогу на прибыль должен быть произведен исходя из доходов налогоплательщика за вычетом доначисленного НДС.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимый контрагент, применяющий УСН, не имеет права на возмещение НДС, но фактически получил возможность использовать в своей деятельности транспортные средства, приобретенные налогоплательщиком, применяющим ОСН, который в свою очередь имеет возможность предъявления НДС к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Взаимозависимый контрагент, применяющий УСН, не имеет права на возмещение НДС, но фактически получил возможность использовать в своей деятельности транспортные средства, приобретенные налогоплательщиком, применяющим ОСН, который в свою очередь имеет возможность предъявления НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: НДС при УСН 2026: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товаров (работ, услуг) у упрощенца можно принять к вычету предъявленный им НДС по любой ставке - 5%, 7%, 10% или 22%, даже если продавец освобожден от уплаты налога, но выставил счет-фактуру с НДС (Письмо ФНС от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).
(Издательство "Главная книга", 2026)При покупке товаров (работ, услуг) у упрощенца можно принять к вычету предъявленный им НДС по любой ставке - 5%, 7%, 10% или 22%, даже если продавец освобожден от уплаты налога, но выставил счет-фактуру с НДС (Письмо ФНС от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 у организаций и ИП, применяющих УСН.
(Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@)В то же время у налогоплательщиков-покупателей, приобретающих товары у налогоплательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им налогоплательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 22.08.2024 N СД-4-3/9631@)В то же время у налогоплательщиков-покупателей, приобретающих товары у налогоплательщиков УСН, суммы НДС, предъявленные им налогоплательщиками УСН, принимаются к вычету независимо от размера применяемой налогоплательщиком УСН налоговой ставки НДС (5%, 7% или 10%, 20%) в общеустановленном порядке, предусмотренном главой 21 Кодекса.
Вопрос: Организация в 2020 г. получила аванс, с которого исчислила и уплатила НДС. С 2023 г. она перешла на УСН, при этом НДС с аванса к вычету не принимался. Сейчас покупатель просит вернуть аванс. Может ли организация получить вычет с суммы возвращенного аванса, подав уточненную декларацию за IV квартал 2022 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН. В том случае, если налогоплательщик не осуществил возврат указанных выше сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает (п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм оплаты (частичной оплаты), полученных до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм НДС покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН. В том случае, если налогоплательщик не осуществил возврат указанных выше сумм НДС покупателям в связи с переходом на УСН, права на вычет сумм НДС, исчисленных и уплаченных с авансовых платежей, не возникает (п. 5 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ, Письмо ФНС России от 10.02.2010 N 3-1-11/92@).
Статья: Спор о смене режима налогообложения. Почему компания проиграла?
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 12)На применение предпринимателем упрощенной системы указывает сразу несколько фактов, как то: ИП оформлял финансово-хозяйственные документы без выделения НДС; проводил кассовые операции в соответствии с порядком, предусмотренным для "упрощенки"; взаимодействуя с контрагентами, применяющими ОСН, не ставил к вычету НДС; перечислял в бюджет суммы налога в рамках спецрежима, не исчислял и не уплачивал налогов по ОСН; и, наконец, сдал декларацию за 2023 год по УСН.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в налоговых декларациях заявлял вычеты по НДС при приобретении продукции у контрагентов, применяющих ОСН, однако передача продукции в адрес взаимозависимого лица без оформления учетных операций производилась преимущественно от контрагентов, применяющих спецрежимы.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в налоговых декларациях заявлял вычеты по НДС при приобретении продукции у контрагентов, применяющих ОСН, однако передача продукции в адрес взаимозависимого лица без оформления учетных операций производилась преимущественно от контрагентов, применяющих спецрежимы.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывается НДС по неподтвержденному экспорту в случае компенсации суммы НДС контрагентом
(КонсультантПлюс, 2026)Как учитывается НДС по неподтвержденному экспорту в случае компенсации суммы НДС контрагентом
Статья: Обособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если филиал, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, фактически не действует (не имеет офиса, штата работников, имущества), а цель его регистрации - исключительно переход на ОСН до конца года, то велика вероятность доначисления "упрощенного" налога и отказа в НДС-вычетах. Поскольку формальное создание филиала без намерения вести через него деятельность не приводит к утрате права применения УСН до окончания года <4>. Тогда НДС, указанный в счетах-фактурах, которые были выставлены контрагентам в надежде на состоявшийся ОСН-переход, придется заплатить в бюджет. Ведь упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, перечисляют налог в бюджет <5>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Если филиал, сведения о котором внесены в ЕГРЮЛ, фактически не действует (не имеет офиса, штата работников, имущества), а цель его регистрации - исключительно переход на ОСН до конца года, то велика вероятность доначисления "упрощенного" налога и отказа в НДС-вычетах. Поскольку формальное создание филиала без намерения вести через него деятельность не приводит к утрате права применения УСН до окончания года <4>. Тогда НДС, указанный в счетах-фактурах, которые были выставлены контрагентам в надежде на состоявшийся ОСН-переход, придется заплатить в бюджет. Ведь упрощенцы, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС, перечисляют налог в бюджет <5>.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)В качестве обоснования тезиса о том, что НДС является существенным элементом экономики малого бизнеса, может быть приведена налоговая практика Китайской Народной Республики, в которой механизм освобождения от уплаты НДС наиболее нуждающихся отраслей экономики сочетается с унифицированной пониженной ставкой НДС (3%), применяемой всеми субъектами малого предпринимательства, которая улучшает конкурентные возможности малого бизнеса, поскольку позволяет его контрагентам заявлять налоговый вычет <55>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-07-11/82603 <Как правильно составить счет-фактуру при реализации услуг фирмой на УСН?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- не ведет книгу продаж, не имеет права на вычеты НДС и не ведет книгу покупок, не сдает декларацию по НДС, если совершает в течение квартала только отгрузки на территории РФ, а других объектов налогообложения НДС у него нет.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)- не ведет книгу продаж, не имеет права на вычеты НДС и не ведет книгу покупок, не сдает декларацию по НДС, если совершает в течение квартала только отгрузки на территории РФ, а других объектов налогообложения НДС у него нет.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете особенности налогового учета на УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)а) Компания не должна исполнять обязанности плательщика НДС, а значит, не вправе выставлять счета-фактуры с НДС. Полученную от контрагента сумму НДС надо включить в состав УСН-доходов. По такому счету-фактуре покупатель не вправе принять НДС к вычету.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 21)а) Компания не должна исполнять обязанности плательщика НДС, а значит, не вправе выставлять счета-фактуры с НДС. Полученную от контрагента сумму НДС надо включить в состав УСН-доходов. По такому счету-фактуре покупатель не вправе принять НДС к вычету.
Путеводитель по сделкам. Мена. Сторона сделкиКаждая из сторон договора мены является продавцом того товара, который она передает, и покупателем того товара, который она получает (п. 2 ст. 567 ГК РФ). Таким образом, если обмен товарами происходит одновременно, то момент реализации переданного товара совпадает с моментом оплаты стоимости принятого товара. Поэтому доходы считаются полученными, а затраты - оплаченными (п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим у участника сделки, применяющего УСН, возникают доходы от реализации имущества, переданного контрагенту, которые учитываются в качестве выручки от реализации товаров. Доходы признаются за вычетом НДС, если участник сделки не освобожден от налога по п. 1 ст. 145 НК РФ и начисляет НДС к уплате (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Подробнее об НДС при УСН см. Готовое решение. Полученные доходы признаются по рыночным ценам, которые определяются с учетом положений ст. 105.3 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 4 ст. 346.18 НК РФ). При этом примененная сторонами сделки цена по общему правилу признается рыночной (п. п. 1, 3 ст. 105.3 НК РФ).
Вопрос: О начале действия права на отказ от применения ставок НДС 5% и 7% организацией на УСН.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125663)По правилам п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, исправленный счет-фактура оформляется в случаях неверного указания количества, цены товаров (работ, услуг), при допущении существенных ошибок, которые могут повлечь отказ покупателю в вычете НДС.
(Письмо Минфина России от 24.12.2025 N 03-07-11/125663)По правилам п. 2 ст. 169 НК РФ, п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, исправленный счет-фактура оформляется в случаях неверного указания количества, цены товаров (работ, услуг), при допущении существенных ошибок, которые могут повлечь отказ покупателю в вычете НДС.