Вычет ндс если контрагент банкрот
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс если контрагент банкрот (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами-банкротами, поскольку он был осведомлен о том, что сумма текущих платежей по НДС заведомо не могла быть уплачена в бюджет.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами-банкротами, поскольку он был осведомлен о том, что сумма текущих платежей по НДС заведомо не могла быть уплачена в бюджет.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении товара у контрагента, признанного впоследствии банкротом. Руководствуясь позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не подлежит применению в том истолковании, которое исключало бы предоставление вычета по НДС налогоплательщикам, которым была предъявлена сумма этого налога в цене продукции, произведенной организацией, признанной банкротом, в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что сумма налога, учтенная в цене товара, заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя продукции не могла быть уплачена в бюджет. Поскольку сделки общества с контрагентом носили реальный характер, расчеты были произведены в счет оплаты фактически поставленного товара в рамках реальной хозяйственной деятельности по рыночным ценам, суд пришел к выводу об отсутствии бесспорных доказательств участия общества в действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС, и признал неправомерным отказ в принятии НДС к вычету.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии налогоплательщиком к вычету НДС, предъявленного при приобретении товара у контрагента, признанного впоследствии банкротом. Руководствуясь позицией КС РФ, изложенной в Постановлении от 19.12.2019 N 41-П, суд указал, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ не подлежит применению в том истолковании, которое исключало бы предоставление вычета по НДС налогоплательщикам, которым была предъявлена сумма этого налога в цене продукции, произведенной организацией, признанной банкротом, в процессе ее текущей хозяйственной деятельности. Покупатели продукции организации-банкрота имеют право на принятие к вычету НДС, если не будет установлено, что сумма налога, учтенная в цене товара, заведомо для ее конкурсного управляющего и для покупателя продукции не могла быть уплачена в бюджет. Поскольку сделки общества с контрагентом носили реальный характер, расчеты были произведены в счет оплаты фактически поставленного товара в рамках реальной хозяйственной деятельности по рыночным ценам, суд пришел к выводу об отсутствии бесспорных доказательств участия общества в действиях, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды за счет применения вычетов по НДС, и признал неправомерным отказ в принятии НДС к вычету.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами-банкротами, поскольку он был осведомлен о том, что сумма текущих платежей по НДС заведомо не могла быть уплачена в бюджет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 7. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычеты по НДС по счетам-фактурам, выставленным контрагентами-банкротами, поскольку он был осведомлен о том, что сумма текущих платежей по НДС заведомо не могла быть уплачена в бюджет.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция ФНС совпадает с позицией Минфина: обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом) и пр.) (п. 8.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за I квартал 2024 года (Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Позиция ФНС совпадает с позицией Минфина: обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом) и пр.) (п. 8.2 Обзора правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за I квартал 2024 года (Письмо ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@)).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 30.06.2021)Вопрос о правомерности применения налоговых вычетов покупателями в случаях, когда поставщик в соответствии с законодательством Российской Федерации признан несостоятельным (банкротом), являлся предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации при принятии постановления от 19 декабря 2019 г. N 41-П "По делу о проверке конституционности подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Арбитражного суда Центрального округа" (далее - постановление N 41-П), которым положения подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ признаны не соответствующими Конституции Российской Федерации, ее ст. 1 (ч. 1), 2, 8, 19 (чч. 1 и 2), 34 (ч. 1), 35 (чч. 1 и 2) и 57, в той мере, в какой неопределенность их нормативного содержания не обеспечивает в правоприменительной практике его единообразного понимания и, следовательно, истолкования и применения во взаимосвязи с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве), чем порождает возможность неоднозначного решения вопроса о праве налогоплательщика воспользоваться налоговым вычетом в отношении сумм НДС, предъявленных организацией, признанной несостоятельной (банкротом), при реализации ему продукции, произведенной в процессе текущей хозяйственной деятельности данной организации.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России по результатам рассмотрения жалобы пришла к выводу о том, что обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом), то есть за пределами проверяемого периода.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России по результатам рассмотрения жалобы пришла к выводу о том, что обязанность по восстановлению сумм НДС, предъявленных к вычету при перечислении аванса в адрес контрагентов, возникает у налогоплательщика в момент утраты указанными лицами возможности исполнения договорных обязательств (исключение/ликвидация, признание несостоятельным (банкротом), то есть за пределами проверяемого периода.
Статья: Комплаенс налоговых рисков, защиты информации и другие виды: основные тренды и требования в бизнес-процессах
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
(Орлова Ю., Краюшкин К.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 27)Так, например, в рамках дела N А03-18175/2020 (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.01.2022 N Ф04-7902/2021 по делу N А03-18175/2020) налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщиком создана схема дробления бизнеса, при которой бизнес-процесс по строительству, вводу в эксплуатацию и дальнейшему оказанию медицинских услуг, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, разделен между взаимозависимыми лицами путем совершения ими ряда формально правомерных действий с целью искусственного создания условий для применения налоговых вычетов по НДС. В данной ситуации организация смогла доказать реальность сделки благодаря наличию так называемого защитного файла, содержащего в себе подтверждения реальности сделки. Таким образом, практика показывает, что изначальный отказ от заключения договора с неблагонадежным контрагентом поможет не создавать источник возникновения судебных споров с ФНС России.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 3. Налоговым органом была проведена проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по мнимым операциям.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)(-) 3. Налоговым органом была проведена проверка, в ходе которой было установлено, что налогоплательщик необоснованно заявил к вычету НДС по мнимым операциям.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(+/-) 3. По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность применения спорных вычетов по НДС. Контрагент является действующей организаций, находится по месту фактической регистрации, своевременно представляет налоговую отчетность, уплачивает налоги в бюджет. Ненадлежащее исполнение поставщиками второго и третьего звеньев своих налоговых обязательств не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)(+/-) 3. По мнению налогоплательщика, он подтвердил обоснованность применения спорных вычетов по НДС. Контрагент является действующей организаций, находится по месту фактической регистрации, своевременно представляет налоговую отчетность, уплачивает налоги в бюджет. Ненадлежащее исполнение поставщиками второго и третьего звеньев своих налоговых обязательств не может свидетельствовать о недобросовестности налогоплательщика.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Отказ в вычете НДС по продукции, приобретенной у организации-банкрота возможен только в случае, если налогоплательщиком совместно с этой организацией совершены действия, направленные на получение необоснованной налоговой выгоды в виде вычета по НДС. Кроме того, при решении вопроса о правомерности вычета НДС учитывается и поведение налоговых органов в деле о банкротстве продавца, а также история взаимодействия налоговых органов с продавцом.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Так, Верховный суд РФ указал, что "приобретение товаров у организации, признанной несостоятельной (банкротом), само по себе не лишает покупателя права на вычеты предъявленных ему сумм НДС, если не установлено участие налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий" [5].
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Так, Верховный суд РФ указал, что "приобретение товаров у организации, признанной несостоятельной (банкротом), само по себе не лишает покупателя права на вычеты предъявленных ему сумм НДС, если не установлено участие налогоплательщика в получении необоснованной налоговой выгоды в результате совместных с поставщиком и иными лицами действий" [5].
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если вероятность погашения указанной задолженности Контрагентом, находящимся в процедуре банкротства, представляется ничтожной, то организации целесообразно оценить необходимость признания этой задолженности безнадежным долгом и списать ее из бухгалтерского учета в состав прочих расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Следовательно, если вероятность погашения указанной задолженности Контрагентом, находящимся в процедуре банкротства, представляется ничтожной, то организации целесообразно оценить необходимость признания этой задолженности безнадежным долгом и списать ее из бухгалтерского учета в состав прочих расходов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налоговым органом не установлены признаки злоупотребления со стороны налогоплательщика и его поставщика-банкрота.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Налоговым органом не установлены признаки злоупотребления со стороны налогоплательщика и его поставщика-банкрота.
Статья: Топ-3 рисков при планировании корпоративного праздника
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Компания может оказаться не в состоянии подтвердить расходы на проведение праздничных мероприятий и их обоснованность по разным причинам: вследствие отсутствия договора и первичных документов, фиксирующих расходы, либо когда имеющиеся бумаги не позволяют точно установить дату осуществления и конкретный размер расходов. В итоге организация и ее руководитель впоследствии не смогут обосновать реальность произведенных расходов. А это приводит к риску привлечения к ответственности при недоказанности расходов как для самой организации, например, со стороны налоговой инспекции (штраф, а также пени и доначисление налогов), так и для ее руководителя - в случае последующего банкротства компании и пр.
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 11)Компания может оказаться не в состоянии подтвердить расходы на проведение праздничных мероприятий и их обоснованность по разным причинам: вследствие отсутствия договора и первичных документов, фиксирующих расходы, либо когда имеющиеся бумаги не позволяют точно установить дату осуществления и конкретный размер расходов. В итоге организация и ее руководитель впоследствии не смогут обосновать реальность произведенных расходов. А это приводит к риску привлечения к ответственности при недоказанности расходов как для самой организации, например, со стороны налоговой инспекции (штраф, а также пени и доначисление налогов), так и для ее руководителя - в случае последующего банкротства компании и пр.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Является ли банкротство либо введение в отношении участника сделки процедуры банкротства признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Верховного Суда РФ приобретение товаров у банкрота само по себе не лишает покупателя права на вычет НДС, если не установлено, что он получил необоснованную налоговую выгоду, действуя совместно с поставщиком и иными лицами. В некоторых судебных актах указано, что признание налогоплательщика (контрагента) банкротом либо введение в отношении него процедуры банкротства не является признаком получения ННВ (недобросовестности).
Является ли банкротство либо введение в отношении участника сделки процедуры банкротства признаком необоснованной налоговой выгоды по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Верховного Суда РФ приобретение товаров у банкрота само по себе не лишает покупателя права на вычет НДС, если не установлено, что он получил необоснованную налоговую выгоду, действуя совместно с поставщиком и иными лицами. В некоторых судебных актах указано, что признание налогоплательщика (контрагента) банкротом либо введение в отношении него процедуры банкротства не является признаком получения ННВ (недобросовестности).
Статья: Арендодатель признан банкротом или перешел на УСН. Может ли банк уменьшить размер арендной платы на сумму НДС?
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Решением арбитражного суда от 06.09.2022 общество (арендодатель) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Полагая, что признание общества банкротом в силу закона (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) прекратило обязанность по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе ведения хозяйственной деятельности, а следовательно, и право общества на получение в составе арендных платежей суммы НДС от контрагента, компания с сентября 2022 г. оплачивала арендные платежи за вычетом суммы НДС.
(Иванова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 10)Решением арбитражного суда от 06.09.2022 общество (арендодатель) признано несостоятельным (банкротом), открыто конкурсное производство. Полагая, что признание общества банкротом в силу закона (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) прекратило обязанность по уплате НДС при реализации товаров (работ, услуг) в процессе ведения хозяйственной деятельности, а следовательно, и право общества на получение в составе арендных платежей суммы НДС от контрагента, компания с сентября 2022 г. оплачивала арендные платежи за вычетом суммы НДС.