Вычет НДС частями заполнение книги покупок
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС частями заполнение книги покупок (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.04.2024 N 17АП-3041/2024(1)-АК по делу N А60-5497/2023
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Отражение в книгах покупок товара, не доказывает его передачу, поскольку, согласно части 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 раздела 2 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты, такое право возникло в настоящем споре у истца согласно части 5.1 статьи 169 и части 12. статьи 171 НК РФ, так как ответчик предъявил сумму НДС в счет будущей поставки, а не состоявшейся, за что и получил аванс.
Требование: О взыскании задолженности по договору поставки.
Решение: Требование удовлетворено.Отражение в книгах покупок товара, не доказывает его передачу, поскольку, согласно части 2 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 раздела 2 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" в книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры, полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты, такое право возникло в настоящем споре у истца согласно части 5.1 статьи 169 и части 12. статьи 171 НК РФ, так как ответчик предъявил сумму НДС в счет будущей поставки, а не состоявшейся, за что и получил аванс.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае при регистрации счета-фактуры в книге покупок в графе "Стоимость покупок по счету-фактуре..." указывается полная стоимость товаров (работ, услуг) (включая сумму НДС), отраженная в счете-фактуре в графе 9 по строке "Всего к оплате", а в графе "Сумма НДС по счету-фактуре..." - только та часть НДС, которая предъявляется к вычету (п. 6 Правил ведения книги покупок - Приложение N 4 к Постановлению N 1137).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В этом случае при регистрации счета-фактуры в книге покупок в графе "Стоимость покупок по счету-фактуре..." указывается полная стоимость товаров (работ, услуг) (включая сумму НДС), отраженная в счете-фактуре в графе 9 по строке "Всего к оплате", а в графе "Сумма НДС по счету-фактуре..." - только та часть НДС, которая предъявляется к вычету (п. 6 Правил ведения книги покупок - Приложение N 4 к Постановлению N 1137).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Министерство финансов Российской Федерации просит отказать обществу в признании недействующими пунктов 1 и 2 упомянутого письма, указывая, что оспариваемыми пунктами данного письма, по существу, воспроизводятся положения Правил ведения книг покупок и книг продаж в части регулирования порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом в случае возврата товаров покупателем. Поскольку Правила ведения книг покупок и продаж приняты на основании статьи 169 Кодекса и не признавались не соответствующими нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, пункты 1 и 2 письма Минфина России Кодексу не противоречат и не нарушают прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В отзыве на заявление Министерство финансов Российской Федерации просит отказать обществу в признании недействующими пунктов 1 и 2 упомянутого письма, указывая, что оспариваемыми пунктами данного письма, по существу, воспроизводятся положения Правил ведения книг покупок и книг продаж в части регулирования порядка применения вычетов сумм налога на добавленную стоимость продавцом в случае возврата товаров покупателем. Поскольку Правила ведения книг покупок и продаж приняты на основании статьи 169 Кодекса и не признавались не соответствующими нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу, пункты 1 и 2 письма Минфина России Кодексу не противоречат и не нарушают прав и законных интересов общества в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах").
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"Счета-фактуры, составленные налогоплательщиками по выполненным строительно-монтажным работам для собственного потребления и зарегистрированные в книге продаж, регистрируются в книге покупок в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету в порядке, установленном пунктом 5 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах").
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- в графе 14 - налоговую базу, отраженную в графе 15 раздела 1 Заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику-покупателю (комитенту);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- в графе 14 - налоговую базу, отраженную в графе 15 раздела 1 Заявления, в части стоимости товаров, относящихся к конкретному налогоплательщику-покупателю (комитенту);
Последние изменения: Налог на Google (НДС по услугам в электронной форме)
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Иностранный продавец, состоящий на учете в российском налоговом органе в связи с оказанием электронных услуг, не составляет счета-фактуры, а также не ведет книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг (п. 3.2 ст. 169 НК РФ). Поэтому российский покупатель заявляет вычет НДС со стоимости электронных услуг, приобретенных у иностранного продавца, на основании договора и (или) расчетного документа с выделением НДС и указанием ИНН налогоплательщика и КПП иностранной организации. Также необходимо иметь документ на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога (п. 2.1 ст. 171 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить корректировочный счет-фактуру при одновременном увеличении и уменьшении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2025)Подведите итоги - заполните строки "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9: на какую сумму произошло увеличение стоимости, на какую уменьшение, сколько НДС получилось к уплате, а сколько можно принять к вычету.
(КонсультантПлюс, 2025)Подведите итоги - заполните строки "Всего увеличение (сумма строк В)" и "Всего уменьшение (сумма строк Г)" по графам 5, 8 и 9: на какую сумму произошло увеличение стоимости, на какую уменьшение, сколько НДС получилось к уплате, а сколько можно принять к вычету.
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма книги покупок
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок укажите сведения о вас как о покупателе, а также квартал, за который оформляете книгу покупок. В табличную часть перенесите сведения из счетов-фактур и других документов, по которым принимаете НДС к вычету в этом квартале.
(КонсультантПлюс, 2025)В книге покупок укажите сведения о вас как о покупателе, а также квартал, за который оформляете книгу покупок. В табличную часть перенесите сведения из счетов-фактур и других документов, по которым принимаете НДС к вычету в этом квартале.
Статья: Строительно-монтажные работы для собственных нужд: считаем НДС
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)По СМР для собственного потребления счета-фактуры составляют в момент определения налоговой базы, то есть в последний день соответствующего квартала <16>. При этом счет-фактуру оформляют в одном экземпляре. Второй экземпляр, предназначенный для покупателя, в этом случае не нужен. В строках "Продавец", "Покупатель" указываются соответствующие реквизиты. Регистрируют этот счет-фактуру и в книге продаж, и в книге покупок <17>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)По СМР для собственного потребления счета-фактуры составляют в момент определения налоговой базы, то есть в последний день соответствующего квартала <16>. При этом счет-фактуру оформляют в одном экземпляре. Второй экземпляр, предназначенный для покупателя, в этом случае не нужен. В строках "Продавец", "Покупатель" указываются соответствующие реквизиты. Регистрируют этот счет-фактуру и в книге продаж, и в книге покупок <17>.
Готовое решение: Как покупатель регистрирует выставленный ему корректировочный счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок регистрации выставленных вам корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости поставки зависит от того, в какую сторону она изменилась (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. 2 Правил ведения книги покупок):
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок регистрации выставленных вам корректировочных счетов-фактур при изменении стоимости поставки зависит от того, в какую сторону она изменилась (п. 10 ст. 154, пп. 4 п. 3 ст. 170, п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 2, 14 Правил ведения книги продаж, п. 2 Правил ведения книги покупок):
Готовое решение: Раздельный учет "входного" НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Так как часть приобретенных товаров (работ, услуг) вы будете использовать для необлагаемых операций и принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре, то в графе 15 укажите только его соответствующую часть (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Так как часть приобретенных товаров (работ, услуг) вы будете использовать для необлагаемых операций и принять к вычету можно не весь НДС по счету-фактуре, то в графе 15 укажите только его соответствующую часть (пп. "т" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации (или в Приложении 1 к нему) за тот же период отразите сведения о счетах-фактурах, на основании которых вы заявляете вычеты (п. п. 45, 45.4, 46 Порядка заполнения декларации по НДС, п. п. 1, 2 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре, предъявленном гостиницей, либо выданном ей БСО, указано, что услуги облагаются по разным налоговым ставкам, включая 0%, в книге покупок он регистрируется только в части налога, рассчитанного по ненулевой ставке.
(КонсультантПлюс, 2025)Если в счете-фактуре, предъявленном гостиницей, либо выданном ей БСО, указано, что услуги облагаются по разным налоговым ставкам, включая 0%, в книге покупок он регистрируется только в части налога, рассчитанного по ненулевой ставке.
Последние изменения: Книга покупок
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечается, что особенностей заполнения граф 16 - 19 книги покупок не установлено. Реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара указываются в книге покупок в полном объеме независимо от суммы НДС, заявляемой к вычету. Данный подход применяется также и при принятии НДС к вычету частями в разных налоговых периодах.
(КонсультантПлюс, 2025)Отмечается, что особенностей заполнения граф 16 - 19 книги покупок не установлено. Реквизиты прослеживаемости и стоимость прослеживаемого товара указываются в книге покупок в полном объеме независимо от суммы НДС, заявляемой к вычету. Данный подход применяется также и при принятии НДС к вычету частями в разных налоговых периодах.