Вычет ндс безвозмездно оказанные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс безвозмездно оказанные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
Готовое решение: Как отразить в бухгалтерском учете и для целей налогообложения безвозмездное оказание услуг
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для безвозмездного оказания услуг, принимайте к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)"Входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для безвозмездного оказания услуг, принимайте к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) отдельным казенным учреждениям для их использования в ходе СВО (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) отдельным казенным учреждениям для их использования в ходе СВО (23.07.2025)
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не признается объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту указанного выше движимого и недвижимого имущества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не признается объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту указанного выше движимого и недвижимого имущества.
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Если в договоре аренды зафиксировано, что платежи за коммунальное обслуживание не являются переменной частью арендной платы, а взимаются отдельно в порядке возмещения затрат арендодателя, НДС с этой суммы арендодатель не начисляет (объекта обложения в данном случае не возникает). Но и принять к вычету предъявленный "коммунальщиками" НДС удастся только в части коммунальных услуг, потребленных лично арендодателем. Часть "коммунального" НДС, приходящаяся на услуги, оказанные арендатору, вычету не подлежит и в книге покупок не отражается.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС поддержал суд апелляционной инстанции, который сделал вывод о том, что бесплатная выдача молока сотрудникам налогоплательщика, занятым на вредных условиях труда, не является передачей права собственности на товар на безвозмездной основе. ФАС указал, что в данном случае применяется пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом НДС признается передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку в соответствии с пп. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания и продуктов, а к пп. 25 данной нормы - другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, объект обложения НДС в данном случае не возникает.
Облагается ли НДС бесплатная выдача работникам молока или равноценных продуктов
(КонсультантПлюс, 2025)ФАС поддержал суд апелляционной инстанции, который сделал вывод о том, что бесплатная выдача молока сотрудникам налогоплательщика, занятым на вредных условиях труда, не является передачей права собственности на товар на безвозмездной основе. ФАС указал, что в данном случае применяется пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому объектом НДС признается передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Поскольку в соответствии с пп. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда относится стоимость бесплатно предоставляемых коммунальных услуг, питания и продуктов, а к пп. 25 данной нормы - другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором, объект обложения НДС в данном случае не возникает.
Статья: Помогаем СВОим без дополнительных налогов (комментарий к Закону от 23.07.2025 N 227-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)При таких же условиях не надо облагать НДС безвозмездное выполнение работ или оказание услуг, которые также нужны военным для целей СВО.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 17)При таких же условиях не надо облагать НДС безвозмездное выполнение работ или оказание услуг, которые также нужны военным для целей СВО.
Статья: Компенсация затрат на ремонт общедолевого имущества: учет и риски у собственников
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Право на вычет с подрядных работ есть только
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)Право на вычет с подрядных работ есть только
Вопрос: О применении вычетов по НДС при осуществлении деятельности, связанной с проведением комплекса мероприятий по расчистке русла реки и укреплению береговой линии.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/105334)Операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав, не включенные в вышеуказанные перечни, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-07-11/105334)Операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передаче имущественных прав, не включенные в вышеуказанные перечни, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Статья: НДС при предоставлении работникам парковочных мест
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Минфин России и ранее, в письме от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, говорил о том, что услуги по предоставлению парковочных мест сотрудникам облагаются НДС. В нем финансисты также указали, что при этом организация-работодатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей при оплате аренды парковочных мест.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Минфин России и ранее, в письме от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, говорил о том, что услуги по предоставлению парковочных мест сотрудникам облагаются НДС. В нем финансисты также указали, что при этом организация-работодатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей при оплате аренды парковочных мест.
Вопрос: Каков порядок налогообложения операции по приобретению квартиры для предоставления в пользование своему работнику?
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
(Консультация эксперта, 2025)Реализация и предоставление в пользование жилых помещений освобождаются от налогообложения, и счет-фактура в адрес организации не выставляется. "Входной" НДС по сопутствующим приобретению квартиры услугам к вычету принять нельзя.
Вопрос: Об НДС при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав в рамках гуманитарной помощи ДНР, ЛНР и учете в целях налога на прибыль расходов, связанных с безвозмездной передачей имущества СОНКО.
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-03-06/3/16345)- акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
(Письмо Минфина России от 28.02.2023 N 03-03-06/3/16345)- акт приема-передачи товаров (работ, услуг), имущественных прав или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров, имущественных прав (выполнение работ, оказание услуг).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Может ли работодатель принять к вычету НДС по услугам, приобретенным для предоставления или организации питания сотрудникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о неправомерности вычета по услугам по обеспечению бесплатным лечебно-профилактическим питанием работников. Суд указал, что работники общества, получающие лечебно-профилактическое питание в связи с особо вредными условиями труда, исполняют трудовые обязанности, в том числе участвуют в производстве продукции и предоставлении услуг, которые облагаются НДС. В связи с этим у общества имелись все основания для предъявления к вычету НДС.
Может ли работодатель принять к вычету НДС по услугам, приобретенным для предоставления или организации питания сотрудникам
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод инспекции о неправомерности вычета по услугам по обеспечению бесплатным лечебно-профилактическим питанием работников. Суд указал, что работники общества, получающие лечебно-профилактическое питание в связи с особо вредными условиями труда, исполняют трудовые обязанности, в том числе участвуют в производстве продукции и предоставлении услуг, которые облагаются НДС. В связи с этим у общества имелись все основания для предъявления к вычету НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);