Вычет ндс безвозмездно оказанные услуги
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс безвозмездно оказанные услуги (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о неправомерном принятии НДС к вычету при строительстве объекта в связи с формальным характером взаимоотношений подрядчика, являющегося взаимозависимым с налогоплательщиком лицом, и его контрагентов. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд признал доначисление НДС правомерным в части, приходящейся на выполнение подрядчиком строительно-монтажных работ и услуг спецтехники по ряду контрагентов подрядчика, поскольку реальность выполнения данных работ и их стоимость не были подтверждены. Учитывая наличие в представленных документах неполных и противоречивых сведений, суд пришел к выводу, что фактически работы были выполнены неустановленными лицами, отношения с которыми, объем и стоимость выполненных ими работ налогоплательщик не раскрыл, в связи с чем у налогового органа отсутствовала обязанность по проведению налоговой реконструкции и определению подлежащих принятию к вычету сумм НДС. Суд отметил, что большая часть транспортных средств, задействованных при оказании услуг спецтехники при строительстве, принадлежала физическим лицам, произошло многократное увеличение стоимости оказываемых услуг; объем услуг, предъявленных заказчику, завышен, поскольку количество отработанных часов спецтехники в документах превышает возможное ее использование (наработку часов), зафиксированное по данным технической обслуживающей организации, для выполнения работ использовалась принадлежащая налогоплательщику спецтехника, переданная подрядчику налогоплательщиком безвозмездно, при этом стоимость услуг по привлечению спецтехники предъявлена налогоплательщику и в ряде случаев значительно превышает стоимость приобретения такой спецтехники. В оставшейся части суд признал неправомерным доначисление НДС, указав, что налогоплательщик реально приобретал строительные материалы, инвентарь, спецодежду, средства индивидуальной защиты, работы по строительству здания фактически выполнены, приняты, здание введено в эксплуатацию, что подтверждает соответствие построенного здания проектной документации и свидетельствует об объективном использовании при его строительстве приобретенных строительных материалов, инвентаря, спецодежды. Неопровержение налоговым органом в установленном порядке реальности указанных хозяйственных операций с учетом объективной возможности сопоставления документально подтвержденных данных о приобретении у указанных лиц строительных материалов с фактическим их использованием при возведении здания свидетельствует о правомерности принятия к вычету НДС, уплаченного при их приобретении.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при безвозмездном оказании услуг и выполнении работ
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила НДС, исчисленный при безвозмездном оказании услуг (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ). Такая ситуация может возникнуть, например, если при безвозмездном оказании услуг налог исчислялся по меньшей ставке, чем ставка по приобретенным товарам (работам, услугам) или же если в течение квартала объемы приобретенных товаров (работ, услуг) были больше, чем рыночная цена безвозмездно оказанных услуг.
Готовое решение: Как благотворительное пожертвование (взнос) отразить в учете благотворителя
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету, если вы безвозмездно передали товары (выполнили работы, оказали услуги) воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ для использования в ходе СВО (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.5 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Не надо восстанавливать НДС, принятый к вычету, если вы безвозмездно передали товары (выполнили работы, оказали услуги) воинским частям, которые являются казенными учреждениями, организациям Вооруженных Сил РФ и войск национальной гвардии РФ для использования в ходе СВО (пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 2.5 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) отдельным казенным учреждениям для их использования в ходе СВО (23.07.2025)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Установлены особенности налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) отдельным казенным учреждениям для их использования в ходе СВО (23.07.2025)
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2024 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не признается объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту указанного выше движимого и недвижимого имущества.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Также не признается объектом налогообложения по НДС выполнение работ (оказание услуг) на безвозмездной основе автономной некоммерческой организацией по эксплуатации и ремонту указанного выше движимого и недвижимого имущества.
Вопрос: Каков порядок обложения налогом на прибыль и НДС деятельности организации по проведению вебинара (видеосеминара)?
(Консультация эксперта, 2025)В остальных случаях оказание услуги по проведению вебинара облагается НДС, в том числе если он проводится бесплатно (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В остальных случаях оказание услуги по проведению вебинара облагается НДС, в том числе если он проводится бесплатно (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Статья: НДС при предоставлении работникам парковочных мест
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Минфин России и ранее, в письме от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, говорил о том, что услуги по предоставлению парковочных мест сотрудникам облагаются НДС. В нем финансисты также указали, что при этом организация-работодатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей при оплате аренды парковочных мест.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 33)Минфин России и ранее, в письме от 29.06.2016 N 03-07-11/37772, говорил о том, что услуги по предоставлению парковочных мест сотрудникам облагаются НДС. В нем финансисты также указали, что при этом организация-работодатель вправе принять к вычету суммы НДС, предъявленные ей при оплате аренды парковочных мест.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе в целях налогообложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг);
Вопрос: Организация перед заключением договоров купли-продажи предоставляет потенциальным покупателям образцы продукции для проверки. Каковы налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль при условии, что образцы возвращаются назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В свою очередь, реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)В свою очередь, реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Готовое решение: Аренда парковочных мест для сотрудников: налог на прибыль и НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость аренды парковочных мест (без НДС) включите в налоговую базу по НДС, если вы предоставляете арендованные вами места сотрудникам. Начисляйте НДС независимо от того, предоставляете вы их сотрудникам за плату или бесплатно (Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735). Если сотрудники пользуются такими парковочными местами бесплатно, это признается безвозмездным оказанием услуг. В таком случае рыночной стоимостью услуг, оказанных вашим сотрудникам безвозмездно, следует считать стоимость аренды парковочных мест организацией у арендодателя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772). При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость аренды парковочных мест (без НДС) включите в налоговую базу по НДС, если вы предоставляете арендованные вами места сотрудникам. Начисляйте НДС независимо от того, предоставляете вы их сотрудникам за плату или бесплатно (Письмо Минфина России от 15.05.2023 N 03-03-06/1/43735). Если сотрудники пользуются такими парковочными местами бесплатно, это признается безвозмездным оказанием услуг. В таком случае рыночной стоимостью услуг, оказанных вашим сотрудникам безвозмездно, следует считать стоимость аренды парковочных мест организацией у арендодателя (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.06.2016 N 03-07-11/37772). При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если ОС передаете бюджетному учреждению или унитарному предприятию, то НДС начислять не нужно. Такую операцию не признают объектом налогообложения. По таким ОС необходимо восстановить вычет входного НДС, кроме случаев, когда передаваемое имущество предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса <16>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Если ОС передаете бюджетному учреждению или унитарному предприятию, то НДС начислять не нужно. Такую операцию не признают объектом налогообложения. По таким ОС необходимо восстановить вычет входного НДС, кроме случаев, когда передаваемое имущество предназначено для профилактики, диагностики и лечения коронавируса <16>.
Статья: Аренда недвижимости: о вычетах НДС по приобретенной арендодателем электроэнергии
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)С учетом изложенного суд округа - см. Постановление АС ЗСО от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 - отклонил (как основание правомерности заявленных вычетов) ссылку организации на п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 2)С учетом изложенного суд округа - см. Постановление АС ЗСО от 21.02.2023 N Ф04-132/2023 - отклонил (как основание правомерности заявленных вычетов) ссылку организации на п. 1 ст. 146 НК РФ, согласно которому в целях исчисления НДС передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Вопрос: Каков порядок налогообложения бесплатного питания работников?
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что с 01.01.2022 применяется освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания, а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении определенных условий. Порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания не зависит от способов доставки продукции, способов оформления заказа и оплаты этой продукции покупателем (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, Письмо ФНС России от 16.03.2022 N СД-4-3/3172@).
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно отметим, что с 01.01.2022 применяется освобождение от НДС в отношении услуг общественного питания, оказываемых организациями и индивидуальными предпринимателями через объекты общественного питания, а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание), при соблюдении определенных условий. Порядок применения освобождения от налогообложения НДС услуг общественного питания не зависит от способов доставки продукции, способов оформления заказа и оплаты этой продукции покупателем (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, п. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ, Письмо ФНС России от 16.03.2022 N СД-4-3/3172@).
Статья: Как учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офиса
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Что касается НДС, то его начисляют только в случае аренды парковочных мест для работников. По мнению Минфина, если работодатель предоставляет парковку бесплатно, это приравнивается к безвозмездному оказанию услуг <19>. В таком случае базой по НДС является рыночная стоимость аренды машино-мест. При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету <20>. Таким образом, дополнительной налоговой нагрузки при отражении таких операций у организации не возникает.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 10)Что касается НДС, то его начисляют только в случае аренды парковочных мест для работников. По мнению Минфина, если работодатель предоставляет парковку бесплатно, это приравнивается к безвозмездному оказанию услуг <19>. В таком случае базой по НДС является рыночная стоимость аренды машино-мест. При этом НДС, предъявленный арендодателем, вы вправе принять к вычету <20>. Таким образом, дополнительной налоговой нагрузки при отражении таких операций у организации не возникает.