Вычет НДС арендатором неотделимых улучшений
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет НДС арендатором неотделимых улучшений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, налогоплательщик (арендатор), понесший расходы на осуществление капитального ремонта и произведение неотделимых улучшений, приобретает право на получение вычета по НДС. Соответственно, оснований для отказа налогоплательщику в вычете НДС по данным хозяйственным операциям у налогового органа не имелось.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о необоснованном заявлении налоговых вычетов, поскольку налогоплательщик производил реконструкцию и модернизацию арендуемых объектов недвижимого имущества. Суд признал правомерным принятие налогоплательщиком НДС к вычету, поскольку общество производило капитальный ремонт арендуемой недвижимости, а не ее реконструкцию. Суд установил, что согласно условиям договора аренды стоимость неотделимых улучшений арендатору не возмещается. При осуществлении ремонтных работ план или проект реконструкции не составлялся, соответствующая проектная документация не подготавливалась, согласно заключению строительно-технической экспертизы был произведен капитальный ремонт с заменой конструктивных элементов, в результате которого не произошло изменения эксплуатационных параметров объекта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Может ли арендатор принять к вычету НДС по неотделимым улучшениям
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<168> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)<168> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Об этом свидетельствует и арбитражная практика. Например, ФАС Московского округа, подтверждая право арендатора на вычет НДС по произведенным неотделимым улучшениям, в одном деле исходил из того, что в дальнейшем при передаче улучшений арендодателю арендатор уплатит с их стоимости НДС (Постановление от 14.08.2009 N КА-А40/7779-09), а в другом - из того, что арендованное имущество использовалось арендатором в операциях, облагаемых НДС (Постановление от 05.05.2010 N КА-А40/4278-10).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС14.9. Вправе ли арендодатель применить вычет НДС, предъявленного арендатором при передаче неотделимых улучшений, если по договору он должен компенсировать их арендатору?