Вычет ндс 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет ндс 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В 2019 году общество было признано несостоятельным (банкротом), а в 2021 году оно заявило налоговые вычеты по НДС за IV квартал 2020 года по операциям, связанным со строительством тепличного комплекса. По мнению налогового органа, общество неправомерно заявило НДС к вычету, так как операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), не признаются объектом налогообложения НДС и суммы налога к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг) согласно подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ. Суд поддержал позицию налогового органа, отметив, что приобретенные товары/оборудование не будут восстановлены путем уплаты налога в бюджет в связи с банкротством общества, а также в связи с тем, что они не использовались обществом в заявленном периоде (IV квартал 2020 года) в деятельности, облагаемой НДС (предпринимательской деятельности), и не заявлялись к вычету ранее.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в возмещении НДС, поскольку налоговые вычеты, в результате заявления которых сформировалась сумма НДС к возмещению, были заявлены за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока. Кооператив оспорил отказ, указав, что вычет заявлен в пределах трех лет с момента получения счетов-фактур. Суд признал обоснованным отказ в возмещении НДС. Счета-фактуры, на основании которых НДС заявлен к вычету, были выставлены во II квартале 2017 года, следовательно, НДС мог быть заявлен к вычету в налоговой декларации, поданной не позднее 30.06.2020. Поскольку фактически вычеты были заявлены в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган осенью 2020 года, срок для принятия НДС к вычету налогоплательщиком пропущен. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что по объективным причинам, не зависящим от его воли, не имел возможности получить у своего контрагента счета-фактуры до истечения трехлетнего срока, принимал меры по их своевременному получению. Суд отклонил как не основанный на нормах налогового права довод кооператива о том, что установленный п. 2 ст. 173 НК РФ срок должен исчисляться с момента фактического получения счетов-фактур в 2018 году.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал кооперативу в возмещении НДС, поскольку налоговые вычеты, в результате заявления которых сформировалась сумма НДС к возмещению, были заявлены за пределами установленного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока. Кооператив оспорил отказ, указав, что вычет заявлен в пределах трех лет с момента получения счетов-фактур. Суд признал обоснованным отказ в возмещении НДС. Счета-фактуры, на основании которых НДС заявлен к вычету, были выставлены во II квартале 2017 года, следовательно, НДС мог быть заявлен к вычету в налоговой декларации, поданной не позднее 30.06.2020. Поскольку фактически вычеты были заявлены в налоговых декларациях, представленных в налоговый орган осенью 2020 года, срок для принятия НДС к вычету налогоплательщиком пропущен. Суд указал, что налогоплательщик не представил доказательств того, что по объективным причинам, не зависящим от его воли, не имел возможности получить у своего контрагента счета-фактуры до истечения трехлетнего срока, принимал меры по их своевременному получению. Суд отклонил как не основанный на нормах налогового права довод кооператива о том, что установленный п. 2 ст. 173 НК РФ срок должен исчисляться с момента фактического получения счетов-фактур в 2018 году.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация в 2024 г. продает нежилое помещение, приобретенное в 2019 г. Вычет НДС заявлен в 2019 г. в полном объеме. С 2020 г. по 2023 г. оно использовалось в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. В 2024 г. ведется только облагаемая деятельность. Требуется ли восстанавливать НДС при продаже нежилого помещения?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При неравноценном обмене с доплатой суммы, перечисленные контрагенту, включаются в общую сумму капвложений на приобретение НМА (п. 13 ФСБУ 14/2022, подп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). НДС, подлежащий вычету, не учитывается.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)При неравноценном обмене с доплатой суммы, перечисленные контрагенту, включаются в общую сумму капвложений на приобретение НМА (п. 13 ФСБУ 14/2022, подп. "а" п. 10 ФСБУ 26/2020). НДС, подлежащий вычету, не учитывается.
Нормативные акты
Справочная информация: "Безопасная доля вычетов по НДС в субъектах Российской Федерации"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Средняя доля вычетов по НДС по субъектам РФ в 2020 году
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При невыполнении любого из обязательных условий заявлять вычет "входного" НДС неправомерно (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.11.2020 N 03-07-11/104225). А для вычета НДС по представительским расходам обязателен счет-фактура (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)При невыполнении любого из обязательных условий заявлять вычет "входного" НДС неправомерно (п. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 14.02.2022 N 03-04-06/9883, от 30.11.2020 N 03-07-11/104225). А для вычета НДС по представительским расходам обязателен счет-фактура (Письмо Минфина России от 27.11.2019 N 03-07-11/92132).
Типовая ситуация: УСН: ставки, налоги, учет, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
(Издательство "Главная книга", 2025)Вы выставили счет-фактуру с НДС. Сдайте декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, и не позднее 28-го числа перечислите налог. В декларации заполните строку 030 разд. 1 и разд. 12. Оплату, полученную от покупателя, учтите в доходах за вычетом НДС (Письмо Минфина от 23.01.2020 N 24-01-08/3874).
Статья: Трехлетний срок для вычета НДС: как его нужно считать
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В декларации по НДС за IV квартал 2020 г. компания заявила вычет НДС по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г., в результате чего у нее образовалась сумма налога к возмещению. Налоговики в вычете отказали, мотивировав это тем, что компанией пропущен трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. мог быть заявлен не позднее 31 декабря 2020 г. Компания же заявила вычет в декларации, представленной 22 января 2021 г., то есть за пределами трехлетнего срока. В результате в возмещении НДС было отказано.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 10)В декларации по НДС за IV квартал 2020 г. компания заявила вычет НДС по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г., в результате чего у нее образовалась сумма налога к возмещению. Налоговики в вычете отказали, мотивировав это тем, что компанией пропущен трехлетний срок, установленный п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. Они указали, что вычет по счету-фактуре от 31 декабря 2017 г. мог быть заявлен не позднее 31 декабря 2020 г. Компания же заявила вычет в декларации, представленной 22 января 2021 г., то есть за пределами трехлетнего срока. В результате в возмещении НДС было отказано.
Статья: Налоговая реконструкция: как менять доначисления по налогам (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 03.10.2023 N БВ-4-9/12603@ для использования в работе (пп. 1.1, 1.2, 1.3, 2)))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ФНС установила, что спорные счета-фактуры, датированные 2017 г., подрядчик направил заказчику лишь в IV квартале 2020 г. - после вступления в силу решения Арбитражного суда по гражданскому спору. Поэтому право для принятия к вычету НДС по спорной сделке возникло у общества не ранее, чем вступили в силу решения судов, а также после получения счетов-фактур от подрядчика. ФНС разрешила применить в IV квартале 2020 г. НДС-вычет на основании счетов-фактур, датированных IV кварталом 2017 г. <9>
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)ФНС установила, что спорные счета-фактуры, датированные 2017 г., подрядчик направил заказчику лишь в IV квартале 2020 г. - после вступления в силу решения Арбитражного суда по гражданскому спору. Поэтому право для принятия к вычету НДС по спорной сделке возникло у общества не ранее, чем вступили в силу решения судов, а также после получения счетов-фактур от подрядчика. ФНС разрешила применить в IV квартале 2020 г. НДС-вычет на основании счетов-фактур, датированных IV кварталом 2017 г. <9>
Готовое решение: Как принять к вычету НДС с командировочных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут/квитанцию или контрольный купон нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отразите реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
(КонсультантПлюс, 2025)Для принятия НДС к вычету по электронному билету маршрут/квитанцию или контрольный купон нужно распечатать и зарегистрировать в графе 3 книги покупок. В графе 7 отразите реквизиты документа, который подтверждает уплату принимаемого к вычету НДС (пп. "к" п. 6, п. 18 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 30.10.2020 N 03-07-09/94559).
Готовое решение: Как принять к вычету "входной" НДС при экспорте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы экспортируете сырьевые товары, коды видов которых не включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ, то вычет НДС производится в общем порядке (Письмо Минфина России от 26.11.2020 N 03-07-08/103210).