Вычет на себя
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на себя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиция ВС РФ, ВАС РФ: Потерпевшему могут быть возмещены убытки в размере понесенных расходов, включающих НДС, если он докажет, что предъявленные ему суммы налога не были и не могут быть приняты к вычету
Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 по делу N 305-ЭС18-10125 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 2 ст. 15 ГК РФНе могут быть включены в состав убытков расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников. В противном случае создавались бы основания для неоднократного получения потерпевшим одних и тех же сумм возмещения и, соответственно, извлечения им имущественной выгоды, что противоречит целям института возмещения вреда. При этом бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего. Следовательно, именно он должен доказать, что предъявленные ему суммы НДС не были и не могут быть приняты к вычету, т.е. представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки). Таким образом, наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение ст. 15 ГК РФ.
Определение Верховного Суда РФ от 13.12.2018 по делу N 305-ЭС18-10125 и другие акты высших судов
Применимые нормы: п. 2 ст. 15 ГК РФНе могут быть включены в состав убытков расходы, хотя и понесенные потерпевшим в результате правонарушения, но компенсируемые ему в полном объеме за счет иных источников. В противном случае создавались бы основания для неоднократного получения потерпевшим одних и тех же сумм возмещения и, соответственно, извлечения им имущественной выгоды, что противоречит целям института возмещения вреда. При этом бремя доказывания наличия убытков и их состава возлагается на потерпевшего. Следовательно, именно он должен доказать, что предъявленные ему суммы НДС не были и не могут быть приняты к вычету, т.е. представляют собой его некомпенсируемые потери (убытки). Таким образом, наличие права на вычет сумм налога исключает уменьшение имущественной сферы лица и, соответственно, применение ст. 15 ГК РФ.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в составе цены работ (товаров, услуг) по устранению недостатков товара (работ), не были и не могли быть приняты к вычету, то есть представляют собой его не возмещаемые потери (убытки).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Именно лицо, требующее возмещения убытков, должно доказать, что суммы НДС, предъявленные в составе цены работ (товаров, услуг) по устранению недостатков товара (работ), не были и не могли быть приняты к вычету, то есть представляют собой его не возмещаемые потери (убытки).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Готовое решение: Как и когда покупатель регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге покупок при увеличении стоимости поставки
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 налоговые агенты - покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры указывают код вида операции "42", когда для вычета за себя регистрируют корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на увеличение стоимости отгрузки таких товаров.
(КонсультантПлюс, 2026)в графе 2 налоговые агенты - покупатели сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, макулатуры указывают код вида операции "42", когда для вычета за себя регистрируют корректировочный счет-фактуру (первичный документ) на увеличение стоимости отгрузки таких товаров.
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
(КонсультантПлюс, 2024)Вычеты "на себя" предоставляются только льготным категориям налогоплательщиков, вычеты на детей - родителям, супругам родителей, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям и супругам приемных родителей.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2026)Если физлицо имеет право на два других стандартных вычета "на себя" (3 000 руб. и 500 руб.), ему предоставляется максимальный из них. Суммировать эти вычеты (применять их одновременно) нельзя (п. 2 ст. 218 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)Если физлицо имеет право на два других стандартных вычета "на себя" (3 000 руб. и 500 руб.), ему предоставляется максимальный из них. Суммировать эти вычеты (применять их одновременно) нельзя (п. 2 ст. 218 НК РФ);
Статья: Необлагаемый минимум в дизайне НДФЛ: опыт и перспективы
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Но достигается ли прогрессивность на практике? При всем многообразии вычетов к социальной политике имеют отношение далеко не все из них. Отдельные налоговые вычеты используются как технический инструмент для налогообложения чистого финансового результата и с целями налоговой поддержки в общем случае никак не связаны. Сюда относятся вычеты, лишь фиксирующие величину расходов или убытков налогоплательщика, на которые должен быть уменьшен доход для приведения налоговой базы в соответствие с реальной экономической выгодой. Это имущественные вычеты при продаже имущества, профессиональные вычеты, вычеты убытков по операциям на рынке ценных бумаг. Инвестиционные вычеты представляют собой налоговые стимулы, которые призваны заинтересовать граждан в инвестировании свободных денежных средств <12>. Вычеты этой группы ориентированы на достижение целей не социальной, но инвестиционной политики государства, поэтому их потенциальными бенефициарами <13> не могут быть, например, лица с доходами ниже прожиточного минимума. Социальные цели выражаются в стандартных вычетах, а также в вычетах расходов, подразумевая собственно социальные вычеты и имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья. Между тем на систематической основе можно применять только стандартные вычеты, поскольку право на их получение определяется социальным статусом физического лица, в то время как вычеты расходов поддерживают налогоплательщика только в конкретной ситуации, в ограниченных временных рамках, пока оплачиваются расходы, и зависят не столько от нуждаемости, сколько от материальных возможностей использовать денежные средства на поддерживаемые государством цели.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 2)Но достигается ли прогрессивность на практике? При всем многообразии вычетов к социальной политике имеют отношение далеко не все из них. Отдельные налоговые вычеты используются как технический инструмент для налогообложения чистого финансового результата и с целями налоговой поддержки в общем случае никак не связаны. Сюда относятся вычеты, лишь фиксирующие величину расходов или убытков налогоплательщика, на которые должен быть уменьшен доход для приведения налоговой базы в соответствие с реальной экономической выгодой. Это имущественные вычеты при продаже имущества, профессиональные вычеты, вычеты убытков по операциям на рынке ценных бумаг. Инвестиционные вычеты представляют собой налоговые стимулы, которые призваны заинтересовать граждан в инвестировании свободных денежных средств <12>. Вычеты этой группы ориентированы на достижение целей не социальной, но инвестиционной политики государства, поэтому их потенциальными бенефициарами <13> не могут быть, например, лица с доходами ниже прожиточного минимума. Социальные цели выражаются в стандартных вычетах, а также в вычетах расходов, подразумевая собственно социальные вычеты и имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья. Между тем на систематической основе можно применять только стандартные вычеты, поскольку право на их получение определяется социальным статусом физического лица, в то время как вычеты расходов поддерживают налогоплательщика только в конкретной ситуации, в ограниченных временных рамках, пока оплачиваются расходы, и зависят не столько от нуждаемости, сколько от материальных возможностей использовать денежные средства на поддерживаемые государством цели.
"Глобальный атлас регулирования искусственного интеллекта. Вектор БРИКС"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. А.В. Незнамова)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговые льготы в США существуют для НИОКР в области ИИ и робототехники [1258], что представляет собой вычет из налоговой суммы компании 13% всех понесенных разумных расходов за налоговый период. В их число входят выплата зарплаты, любые закупки, затраты на тестирование исследования, затраты на регистрацию патента. Для получения такого кредита необходимо соответствие нескольким критериям (новизна продукции, ПО или процессов; их технологическая природа; устранение неточностей в их работе; экспериментальность).
Готовое решение: Как налоговому агенту принять к вычету НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс вам вернул поставщик металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, то помимо вычета авансового НДС "за продавца" восстановите НДС с аванса, который ранее вы приняли к вычету за себя как за покупателя (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае счет-фактуру, полученный от поставщика, зарегистрируйте и в книге покупок, и в книге продаж (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, п. 14 Правил ведения книги продаж).
(КонсультантПлюс, 2026)Если аванс вам вернул поставщик металлолома, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных и макулатуры, то помимо вычета авансового НДС "за продавца" восстановите НДС с аванса, который ранее вы приняли к вычету за себя как за покупателя (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). В этом случае счет-фактуру, полученный от поставщика, зарегистрируйте и в книге покупок, и в книге продаж (п. 4.1 ст. 173 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок, п. 14 Правил ведения книги продаж).
Статья: Инкассо-цессия как вид непоименованного договора
(Карнушин В.Е., Аллавердян А.В.)
("Право и экономика", 2024, N 12)Еще в п. 22 Информационного письма от 17 ноября 2004 г. N 85 Президиума ВАС РФ сделан вывод о том, что договор, по которому одно лицо обязуется от своего имени предъявить к взысканию право требования, принадлежащее другому лицу, по отношению к третьему лицу и передать полученную сумму за вычетом вознаграждения, представляет собой непоименованный договор <6>. Иными словами, позиция ВАС РФ сводилась к признанию непоименованной конструкцией ситуации, при которой первоначальный кредитор производит уступку требования с целью создания условий для взыскания другой стороной долга с должника.
(Карнушин В.Е., Аллавердян А.В.)
("Право и экономика", 2024, N 12)Еще в п. 22 Информационного письма от 17 ноября 2004 г. N 85 Президиума ВАС РФ сделан вывод о том, что договор, по которому одно лицо обязуется от своего имени предъявить к взысканию право требования, принадлежащее другому лицу, по отношению к третьему лицу и передать полученную сумму за вычетом вознаграждения, представляет собой непоименованный договор <6>. Иными словами, позиция ВАС РФ сводилась к признанию непоименованной конструкцией ситуации, при которой первоначальный кредитор производит уступку требования с целью создания условий для взыскания другой стороной долга с должника.
Готовое решение: Какие коды видов операций указывать в книге продаж и книге покупок
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "42" в книге покупок указывают налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры, когда для вычета за себя регистрируют (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
(КонсультантПлюс, 2026)Код вида операции "42" в книге покупок указывают налоговые агенты - покупатели сырых шкур, металлолома и макулатуры, когда для вычета за себя регистрируют (Приложение к Письму ФНС России от 16.01.2018 N СД-4-3/480@):
Типовая ситуация: НДФЛ: вычеты и льготы
(Издательство "Главная книга", 2026)стандартный вычет на себя инвалидам, ветеранам боевых действий и другим лицам, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ
(Издательство "Главная книга", 2026)стандартный вычет на себя инвалидам, ветеранам боевых действий и другим лицам, перечисленным в пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ