Вычет на ребенка в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 18.01.2024 N 33-472/2024 (УИД 03RS0003-01-2023-007495-93)
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании выплат; 2) О признании недействительным решения об отказе в назначении мер социальной поддержки; 3) Об обязании назначить ежемесячную выплату.
Обстоятельства: Истцу было отказано в назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка по причине превышения размера среднедушевого дохода семьи над двухкратной величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь положениями части 2 статьи 39 Конституции Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", пункта 2 статьи 1, статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей", приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, исходил из того, что уплачиваемые супругом истца алименты на содержание несовершеннолетних детей от первого брака относятся к расходам, а не доходам семьи, в связи с чем указанные платежи подлежат вычету из суммы доходов семьи истца. Кроме того суд указал, что поскольку ни Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, ни Порядок осуществления ежемесячных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, напрямую не предусматривают возможность вычета из доходов семьи уплаченных алиментов на содержание отдельно проживающих несовершеннолетних детей, учитывая цель принятия указанных нормативно-правовых актов, применение законодательства Российской Федерации о социальной помощи малоимущим гражданам к спорным правоотношениям допустимо на основании части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (аналогия закона).
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании выплат; 2) О признании недействительным решения об отказе в назначении мер социальной поддержки; 3) Об обязании назначить ежемесячную выплату.
Обстоятельства: Истцу было отказано в назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка по причине превышения размера среднедушевого дохода семьи над двухкратной величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь положениями части 2 статьи 39 Конституции Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", пункта 2 статьи 1, статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей", приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, исходил из того, что уплачиваемые супругом истца алименты на содержание несовершеннолетних детей от первого брака относятся к расходам, а не доходам семьи, в связи с чем указанные платежи подлежат вычету из суммы доходов семьи истца. Кроме того суд указал, что поскольку ни Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, ни Порядок осуществления ежемесячных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, напрямую не предусматривают возможность вычета из доходов семьи уплаченных алиментов на содержание отдельно проживающих несовершеннолетних детей, учитывая цель принятия указанных нормативно-правовых актов, применение законодательства Российской Федерации о социальной помощи малоимущим гражданам к спорным правоотношениям допустимо на основании части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (аналогия закона).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же в налоговом периоде у сотрудницы не было доходов в течение ряда месяцев, например с февраля по май, а в последующих месяцах облагаемый налогом доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-0406/56583).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же в налоговом периоде у сотрудницы не было доходов в течение ряда месяцев, например с февраля по май, а в последующих месяцах облагаемый налогом доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-0406/56583).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Противоречат логике НК РФ следующие разъяснения Минфина России (орфография сохранена): "...Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка" (письма Минфина России от 11.05.2018 N 03-04-05/31741, от 18.01.2017 N 03-04-05/1992, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 18.04.2016 N 03-04-05/22162, от 02.02.2016 N 03-04-05/4706).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Противоречат логике НК РФ следующие разъяснения Минфина России (орфография сохранена): "...Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка" (письма Минфина России от 11.05.2018 N 03-04-05/31741, от 18.01.2017 N 03-04-05/1992, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 18.04.2016 N 03-04-05/22162, от 02.02.2016 N 03-04-05/4706).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Так, например, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27036 Минфин России указал, что при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Соответственно, данное правило не распространяется на случаи, когда один из супругов родителем ребенка не является.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2026)Так, например, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27036 Минфин России указал, что при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Соответственно, данное правило не распространяется на случаи, когда один из супругов родителем ребенка не является.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции N 1 стандартный вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или второго ребенка. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184; от 07.11.2019 N 03-04-05/85821; от 09.08.2017 N 03-04-05/51063.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции N 1 стандартный вычет на ребенка-инвалида суммируется с вычетом на первого или второго ребенка. В частности, данная позиция получила выражение в письмах Минфина России от 05.04.2024 N 03-04-06/31184; от 07.11.2019 N 03-04-05/85821; от 09.08.2017 N 03-04-05/51063.
Статья: ФНС России планирует скорректировать коды доходов и вычетов по НДФЛ
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Для этих видов доходов вводятся новые коды 2017 и 2018.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 34)Для этих видов доходов вводятся новые коды 2017 и 2018.
Типовая ситуация: Как предоставить стандартный вычет на ребенка-инвалида (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2026)Родителю ребенка-инвалида (инвалида с детства) или студента с инвалидностью I или II групп увеличьте стандартный вычет на 12 000 руб. (Письма Минфина от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
(Издательство "Главная книга", 2026)Родителю ребенка-инвалида (инвалида с детства) или студента с инвалидностью I или II групп увеличьте стандартный вычет на 12 000 руб. (Письма Минфина от 05.04.2024 N 03-04-06/31184, от 07.11.2019 N 03-04-05/85821, от 20.03.2017 N 03-04-06/15803).
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что российский моряк, являющийся налоговым резидентом РФ, получивший в 2022 г. доход за работу на судах под иностранным флагом, был вправе при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить стандартный вычет на детей при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет, в месяцах получения дохода (если выплата доходов с определенного месяца прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода). Вычет предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что российский моряк, являющийся налоговым резидентом РФ, получивший в 2022 г. доход за работу на судах под иностранным флагом, был вправе при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить стандартный вычет на детей при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет, в месяцах получения дохода (если выплата доходов с определенного месяца прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода). Вычет предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.
Статья: Работник лишен родительских прав: что с детскими вычетами по НДФЛ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Свидетельства о рождении ребенка у такого работника на руках может и не быть. Вместо него работник может получить и принести вам справку, подтверждающую факт регистрации рождения ребенка. Такую справку выдают лишенным родительских прав, и ее достаточно для предоставления вычета <12>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 22)Свидетельства о рождении ребенка у такого работника на руках может и не быть. Вместо него работник может получить и принести вам справку, подтверждающую факт регистрации рождения ребенка. Такую справку выдают лишенным родительских прав, и ее достаточно для предоставления вычета <12>.
Статья: Детские вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Например, если в семье один ребенок и этот ребенок - инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1 400 руб. + 12 000 руб.). Если ребенок - третий (и далее) по счету в семье, то это будет уже 18 000 рублей (6 000 руб. + 12 000 руб.). С этим выводом согласен и Минфин России, что подтверждается Письмами от 20.03.2017 N 03-04-06/15803, от 05.04.2024 N 03-04-06/31184. В документах ведомством высказана позиция, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Например, если в семье один ребенок и этот ребенок - инвалид, суммарно величина налогового вычета на него должна составлять 13 400 рублей (1 400 руб. + 12 000 руб.). Если ребенок - третий (и далее) по счету в семье, то это будет уже 18 000 рублей (6 000 руб. + 12 000 руб.). С этим выводом согласен и Минфин России, что подтверждается Письмами от 20.03.2017 N 03-04-06/15803, от 05.04.2024 N 03-04-06/31184. В документах ведомством высказана позиция, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
Ситуация: Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Документами, подтверждающими право на вычет, в частности, являются (п. 2.1 ст. 9 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@):
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Документами, подтверждающими право на вычет, в частности, являются (п. 2.1 ст. 9 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@):