Вычет на ребенка в 2017 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка в 2017 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 18.01.2024 N 33-472/2024 (УИД 03RS0003-01-2023-007495-93)
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании выплат; 2) О признании недействительным решения об отказе в назначении мер социальной поддержки; 3) Об обязании назначить ежемесячную выплату.
Обстоятельства: Истцу было отказано в назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка по причине превышения размера среднедушевого дохода семьи над двухкратной величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь положениями части 2 статьи 39 Конституции Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", пункта 2 статьи 1, статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей", приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, исходил из того, что уплачиваемые супругом истца алименты на содержание несовершеннолетних детей от первого брака относятся к расходам, а не доходам семьи, в связи с чем указанные платежи подлежат вычету из суммы доходов семьи истца. Кроме того суд указал, что поскольку ни Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, ни Порядок осуществления ежемесячных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, напрямую не предусматривают возможность вычета из доходов семьи уплаченных алиментов на содержание отдельно проживающих несовершеннолетних детей, учитывая цель принятия указанных нормативно-правовых актов, применение законодательства Российской Федерации о социальной помощи малоимущим гражданам к спорным правоотношениям допустимо на основании части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (аналогия закона).
Категория спора: Социальные пособия.
Требования заявителя: 1) О взыскании выплат; 2) О признании недействительным решения об отказе в назначении мер социальной поддержки; 3) Об обязании назначить ежемесячную выплату.
Обстоятельства: Истцу было отказано в назначении ежемесячной выплаты в связи с рождением (усыновлением) первого ребенка по причине превышения размера среднедушевого дохода семьи над двухкратной величиной прожиточного минимума трудоспособного населения.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Разрешая спор и удовлетворяя исковые требования, суд первой инстанции, оценив представленные доказательства в их совокупности, руководствуясь положениями части 2 статьи 39 Конституции Российской Федерации, статьи 1 Федерального закона от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей", пункта 2 статьи 1, статьи 2 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 418-ФЗ "О ежемесячных выплатах семьям, имеющим детей", приказа Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, исходил из того, что уплачиваемые супругом истца алименты на содержание несовершеннолетних детей от первого брака относятся к расходам, а не доходам семьи, в связи с чем указанные платежи подлежат вычету из суммы доходов семьи истца. Кроме того суд указал, что поскольку ни Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 418-ФЗ, ни Порядок осуществления ежемесячных выплат, утвержденный Приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 29 декабря 2017 г. N 889н, напрямую не предусматривают возможность вычета из доходов семьи уплаченных алиментов на содержание отдельно проживающих несовершеннолетних детей, учитывая цель принятия указанных нормативно-правовых актов, применение законодательства Российской Федерации о социальной помощи малоимущим гражданам к спорным правоотношениям допустимо на основании части 3 статьи 11 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (аналогия закона).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ-2025: важные изменения по детским вычетам
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же в налоговом периоде у сотрудницы не было доходов в течение ряда месяцев, например с февраля по май, а в последующих месяцах облагаемый налогом доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-0406/56583).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 10)Если же в налоговом периоде у сотрудницы не было доходов в течение ряда месяцев, например с февраля по май, а в последующих месяцах облагаемый налогом доход появился, то за бездоходные месяцы стандартный детский вычет предоставляется (Письма Минфина России от 15.02.2018 N 03-04-05/9654, от 04.09.2017 N 03-0406/56583).
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Противоречат логике НК РФ следующие разъяснения Минфина России (орфография сохранена): "...Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка" (письма Минфина России от 11.05.2018 N 03-04-05/31741, от 18.01.2017 N 03-04-05/1992, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 18.04.2016 N 03-04-05/22162, от 02.02.2016 N 03-04-05/4706).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Личное мнение автора. Противоречат логике НК РФ следующие разъяснения Минфина России (орфография сохранена): "...Учитывая, что в рассматриваемом случае обеспечение ребенка производится родителем и супругом родителя, и то, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, следовательно, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка" (письма Минфина России от 11.05.2018 N 03-04-05/31741, от 18.01.2017 N 03-04-05/1992, от 10.08.2016 N 03-04-05/46762, от 18.04.2016 N 03-04-05/22162, от 02.02.2016 N 03-04-05/4706).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
(ред. от 28.11.2025)Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце одиннадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в организации, осуществляющей образовательную деятельность, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Статья: Обновленные социальные вычеты по НДФЛ в 2024 году
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Вычет на обучение ребенка можно получить и в случае, если оно проходит дистанционно. Главное - подтвердить, что обучение велось по очной форме <5>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 2)Вычет на обучение ребенка можно получить и в случае, если оно проходит дистанционно. Главное - подтвердить, что обучение велось по очной форме <5>.
Вопрос: Вправе ли был российский моряк, налоговый резидент РФ, получивший в 2022 г. доход только за работу на судах под иностранным флагом, при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. заявить стандартный вычет на детей? Если да, то за какие месяцы?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что российский моряк, являющийся налоговым резидентом РФ, получивший в 2022 г. доход за работу на судах под иностранным флагом, был вправе при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить стандартный вычет на детей при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет, в месяцах получения дохода (если выплата доходов с определенного месяца прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода). Вычет предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что российский моряк, являющийся налоговым резидентом РФ, получивший в 2022 г. доход за работу на судах под иностранным флагом, был вправе при подаче декларации 3-НДФЛ за 2022 г. одновременно заявить стандартный вычет на детей при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет, в месяцах получения дохода (если выплата доходов с определенного месяца прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода). Вычет предоставляется до месяца, в котором сумма дохода нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.
Вопрос: Работник сообщил о ребенке-инвалиде, написал заявление о стандартном вычете по НДФЛ и представил выписку из акта об инвалидности, а не справку. Можно ли на основании выписки предоставить вычет?
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@).
(Консультация эксперта, 2024)НК РФ не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих право на стандартный налоговый вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
Ситуация: Как получить налоговый вычет по НДФЛ на детей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Документами, подтверждающими право на вычет, в частности, являются (п. 2.1 ст. 9 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Документами, подтверждающими право на вычет, в частности, являются (п. 2.1 ст. 9 Закона от 15.11.1997 N 143-ФЗ; Письмо УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 N 20-15/227433@):
Ситуация: Каковы особенности получения имущественного вычета при оплате приобретаемого жилья с использованием средств материнского капитала?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В случае приобретения объекта недвижимости в общую долевую собственность супругов с использованием кредитных средств размер имущественного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, на который каждый из супругов может претендовать, определяется ими самостоятельно исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту (Письмо Минфина России от 16.05.2017 N 03-04-05/31445).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физлицами возможность оказания ими влияния на сделку
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство, сославшись, в частности, на Определения Верховного Суда РФ от 25.07.2017 N 18-КГ17-92, от 03.06.2015 N 38-КГ15-3, указало следующее. Имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется при приобретении недвижимости у взаимозависимых лиц (супругов, родителей, детей, братьев, сестер, опекунов (попечителей) и подопечных).
Имеет ли значение для имущественного вычета по НДФЛ при купле-продаже жилья между взаимозависимыми физлицами возможность оказания ими влияния на сделку
(КонсультантПлюс, 2025)Ведомство, сославшись, в частности, на Определения Верховного Суда РФ от 25.07.2017 N 18-КГ17-92, от 03.06.2015 N 38-КГ15-3, указало следующее. Имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется при приобретении недвижимости у взаимозависимых лиц (супругов, родителей, детей, братьев, сестер, опекунов (попечителей) и подопечных).
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, например, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27036 Минфин России указал, что при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Соответственно, данное правило не распространяется на случаи, когда один из супругов родителем ребенка не является.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Так, например, в Письме от 03.05.2017 N 03-04-05/27036 Минфин России указал, что при оплате обучения ребенка налогоплательщики-супруги вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие расходы на обучение. При этом каждый из супругов должен являться родителем ребенка. Соответственно, данное правило не распространяется на случаи, когда один из супругов родителем ребенка не является.