Вычет на ребенка после отпуска по уходу за ребенком
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка после отпуска по уходу за ребенком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставлять работникам стандартные вычеты по НДФЛ на детей
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты на детей при увольнении работницы сразу после выхода из отпуска по уходу за ребенком
(КонсультантПлюс, 2025)Как предоставляются стандартные вычеты на детей при увольнении работницы сразу после выхода из отпуска по уходу за ребенком
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты на детей работникам (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Во время отпуска по уходу за ребенком вычет на детей не предоставляется, поскольку в этот период доход не выплачивался, налоговая база при отсутствии дохода не определяется (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). После выхода работника из отпуска по уходу за ребенком порядок предоставления стандартного налогового вычета аналогичен порядку, изложенному выше.
(КонсультантПлюс, 2024)Во время отпуска по уходу за ребенком вычет на детей не предоставляется, поскольку в этот период доход не выплачивался, налоговая база при отсутствии дохода не определяется (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 217 НК РФ). После выхода работника из отпуска по уходу за ребенком порядок предоставления стандартного налогового вычета аналогичен порядку, изложенному выше.
Нормативные акты
Разъяснения Госналогслужбы РФ от 25.06.1992 N ВП-6-03/202
(ред. от 27.08.1992)
"По отдельным вопросам, заданным работниками государственных налоговых инспекций на кустовых совещаниях, проведенных государственной налоговой инспекцией в мае 1992 года"В случае если документы представлены после срока, который рекомендовано было установить пунктом 46 разъяснений Госналогслужбы России от 13.04.92 N ИЛ-4-03/20, то вычеты на детей и иждивенцев производятся с месяца, в котором представлены в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации соответствующие документы.
(ред. от 27.08.1992)
"По отдельным вопросам, заданным работниками государственных налоговых инспекций на кустовых совещаниях, проведенных государственной налоговой инспекцией в мае 1992 года"В случае если документы представлены после срока, который рекомендовано было установить пунктом 46 разъяснений Госналогслужбы России от 13.04.92 N ИЛ-4-03/20, то вычеты на детей и иждивенцев производятся с месяца, в котором представлены в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации соответствующие документы.
Постановление ФСС РФ от 17.03.2004 N 24
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.04.2004 N 5709)выдан на весь срок санаторно-курортного лечения и проезда (исключение составляют листки нетрудоспособности, выданные лечащим врачом специализированного ЛПУ на время проезда в санаторий и продленные лечащим врачом туберкулезного санатория без вычета дней основного и дополнительного отпусков больным туберкулезом, которым очередной отпуск не положен (проработал менее 11 месяцев), после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения (когда санаторно-курортное лечение заменяет первичное стационарное лечение) (пункт 4.1 Инструкции);
"Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и принятия мер по их результатам"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.04.2004 N 5709)выдан на весь срок санаторно-курортного лечения и проезда (исключение составляют листки нетрудоспособности, выданные лечащим врачом специализированного ЛПУ на время проезда в санаторий и продленные лечащим врачом туберкулезного санатория без вычета дней основного и дополнительного отпусков больным туберкулезом, которым очередной отпуск не положен (проработал менее 11 месяцев), после фтизиохирургического лечения, а также при впервые выявленном активном туберкулезе без стационарного лечения (когда санаторно-курортное лечение заменяет первичное стационарное лечение) (пункт 4.1 Инструкции);
Статья: Минфин передумал: "детский" вычет по НДФЛ за месяцы, когда у работника не было дохода, не полагается
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)По мнению Минфина России, поскольку с января по июль 2012 г. заработная плата сотруднице не выплачивалась, работодатель не должен был предоставлять ей стандартные вычеты на детей за эти месяцы. Ведь в связи с предоставлением отпуска по уходу за ребенком выплата дохода работнице была полностью прекращена. А налоговая база после прекращения выплат не определяется. Значит, и основания для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей отсутствуют.
(Вайтман Е.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 17)По мнению Минфина России, поскольку с января по июль 2012 г. заработная плата сотруднице не выплачивалась, работодатель не должен был предоставлять ей стандартные вычеты на детей за эти месяцы. Ведь в связи с предоставлением отпуска по уходу за ребенком выплата дохода работнице была полностью прекращена. А налоговая база после прекращения выплат не определяется. Значит, и основания для предоставления стандартных вычетов по НДФЛ на детей отсутствуют.
Вопрос: Сотрудница до 25 августа находится в отпуске по беременности и родам, с 26 августа в отпуске по уходу за ребенком. Имеет ли она право на стандартный налоговый вычет на себя и детей до конца года, если доход отсутствует?
("Зарплата", 2010, N 11)Решение. В этой ситуации вычеты сотруднице полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому бухгалтер организации должен после ухода работницы в отпуск по беременности и родам продолжать ежемесячно рассчитывать налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов в сумме 1400 руб., полагающихся этой сотруднице. После рождения второго ребенка сотрудница вправе получать соответствующий вычет в сумме 1000 руб. начиная с месяца его рождения.
("Зарплата", 2010, N 11)Решение. В этой ситуации вычеты сотруднице полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому бухгалтер организации должен после ухода работницы в отпуск по беременности и родам продолжать ежемесячно рассчитывать налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов в сумме 1400 руб., полагающихся этой сотруднице. После рождения второго ребенка сотрудница вправе получать соответствующий вычет в сумме 1000 руб. начиная с месяца его рождения.
Статья: Вопросы по заполнению справки по форме 2-НДФЛ
(Кипор А.Г.)
("Зарплата", 2013, N 5)Ситуация вторая - заявление на "детский" вычет подано
(Кипор А.Г.)
("Зарплата", 2013, N 5)Ситуация вторая - заявление на "детский" вычет подано
Вопрос: ...Работница организации с января по июнь 2011 г. получила заработок в сумме 40 000 руб. За этот период ей предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты: по 400 руб.; по 1000 руб. (на ее ребенка). С июля 2011 г. работница находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком и доходов, облагаемых по ставке 13%, больше не получала. Организация после ухода работницы в отпуск по беременности и родам продолжала определять налоговую базу по НДФЛ с учетом вычетов (в том числе в отношении второго ребенка). Правомерен ли такой порядок определения налоговой базы по НДФЛ? При перерасчете у работницы возникает переплата, которая подлежит возврату. Необходимо ли для целей возврата НДФЛ применять п. 1 ст. 231 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
(Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80)Вопрос: В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Интервью: Сады - цветам жизни
("Главная книга", 2006, N 23)- До того момента, когда весной Президент России объявил о демографической проблеме, ее как будто и не существовало. После слов Президента ситуация резко изменилась: представители власти (чиновники, сенаторы, депутаты) вдруг "прозрели" и с энтузиазмом принялись эту проблему решать. Среди предлагавшихся мер были и такие абсурдные, как возвращение советского налога на бездетность, дополнительный налог на организации, в которых трудится слишком много бездетных сотрудников, продление отпуска по уходу за ребенком до 7 лет.
("Главная книга", 2006, N 23)- До того момента, когда весной Президент России объявил о демографической проблеме, ее как будто и не существовало. После слов Президента ситуация резко изменилась: представители власти (чиновники, сенаторы, депутаты) вдруг "прозрели" и с энтузиазмом принялись эту проблему решать. Среди предлагавшихся мер были и такие абсурдные, как возвращение советского налога на бездетность, дополнительный налог на организации, в которых трудится слишком много бездетных сотрудников, продление отпуска по уходу за ребенком до 7 лет.
Статья: Понятие "единственный родитель": разъяснения чиновников и налоговиков
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Однако обратим внимание на один момент. Минфин в последнее время придерживается точки зрения, что если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода (Письма от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251, от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353). Так, в Письме от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 финансовый орган указал, что организация вправе предоставить работнице, приступившей к работе на условиях неполного рабочего дня в середине года (а до этого находившейся в отпуске по уходу за ребенком), стандартные налоговые вычеты начиная с января за каждый месяц налогового периода. Иначе говоря, воспользовавшись разъяснениями финансистов, работница, приступившая к работе в декабре после отпуска по уходу за ребенком (или прервавшая его), получает право на стандартные вычеты за весь календарный год. На этом же основании имеет право отказаться от вычета в пользу другого родителя работник, находившийся в течение некоторого времени налогового периода (года) в отпуске без сохранения заработной платы.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)Однако обратим внимание на один момент. Минфин в последнее время придерживается точки зрения, что если в отдельные месяцы у налогоплательщика вообще не было доходов, то стандартные налоговые вычеты накапливаются с начала налогового периода (Письма от 19.08.2008 N 03-04-06-01/254, от 14.08.2008 N 03-04-06-01/251, от 12.10.2007 N 03-04-06-01/353). Так, в Письме от 06.05.2008 N 03-04-06-01/118 финансовый орган указал, что организация вправе предоставить работнице, приступившей к работе на условиях неполного рабочего дня в середине года (а до этого находившейся в отпуске по уходу за ребенком), стандартные налоговые вычеты начиная с января за каждый месяц налогового периода. Иначе говоря, воспользовавшись разъяснениями финансистов, работница, приступившая к работе в декабре после отпуска по уходу за ребенком (или прервавшая его), получает право на стандартные вычеты за весь календарный год. На этом же основании имеет право отказаться от вычета в пользу другого родителя работник, находившийся в течение некоторого времени налогового периода (года) в отпуске без сохранения заработной платы.
Вопрос: ...Работаю в компании по срочному трудовому договору на 0,5 ставки с фиксированной зарплатой (после вычета 2-НДФЛ базовая часть 3 715 руб. и премия 760 руб.). Сейчас беременна. Роды наступят до окончания трудового договора. Есть ли право получать пособие по уходу за ребенком и каков может быть его примерный размер?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Работаю в компании по срочному трудовому договору на 0,5 ставки с фиксированной зарплатой (после вычета 2-НДФЛ базовая часть 3 715 руб. и премия 760 руб.). Сейчас в положении беременности. Роды наступят до окончания срочного трудового договора. Есть ли право получать пособие по уходу за ребенком до 3 лет и каков при этом может быть примерный размер пособия?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2019)Вопрос: Работаю в компании по срочному трудовому договору на 0,5 ставки с фиксированной зарплатой (после вычета 2-НДФЛ базовая часть 3 715 руб. и премия 760 руб.). Сейчас в положении беременности. Роды наступят до окончания срочного трудового договора. Есть ли право получать пособие по уходу за ребенком до 3 лет и каков при этом может быть примерный размер пособия?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.06.2014 N 03-04-05/28141
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 9)В комментируемом Письме от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 Минфин разъяснил вопрос предоставления стандартного вычета на ребенка в ситуации, когда сотрудница, находившаяся в отпуске по уходу за ребенком, приступила к работе в августе 2012 г. Указано, что стандартный вычет на ребенка за те месяцы налогового периода, в которых не было дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если позднее в этом налоговом периоде такой доход появился, не положен, поскольку налоговая база после прекращения выплат не определяется. Соответственно, налоговый агент не должен предоставлять стандартный вычет за январь - июль 2012 г.
(Сусанов А.В.)
("Оплата труда: акты и комментарии для бухгалтера", 2014, N 9)В комментируемом Письме от 11.06.2014 N 03-04-05/28141 Минфин разъяснил вопрос предоставления стандартного вычета на ребенка в ситуации, когда сотрудница, находившаяся в отпуске по уходу за ребенком, приступила к работе в августе 2012 г. Указано, что стандартный вычет на ребенка за те месяцы налогового периода, в которых не было дохода, облагаемого по ставке 13%, даже если позднее в этом налоговом периоде такой доход появился, не положен, поскольку налоговая база после прекращения выплат не определяется. Соответственно, налоговый агент не должен предоставлять стандартный вычет за январь - июль 2012 г.