Вычет на ребенка по договору подряда
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на ребенка по договору подряда (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет, в том числе на детей, по договору подряда может получить физлицо, работающее по такому договору. Право на стандартный вычет также имеют физлица, работающие по иным гражданско-правовым договорам (договор оказания услуг, авторский договор и т.п.). Этот вывод следует из ст. 218 НК РФ, в которой нет ограничений на стандартные вычеты в зависимости от вида договора (трудовой или гражданско-правовой).
(КонсультантПлюс, 2025)Стандартный вычет, в том числе на детей, по договору подряда может получить физлицо, работающее по такому договору. Право на стандартный вычет также имеют физлица, работающие по иным гражданско-правовым договорам (договор оказания услуг, авторский договор и т.п.). Этот вывод следует из ст. 218 НК РФ, в которой нет ограничений на стандартные вычеты в зависимости от вида договора (трудовой или гражданско-правовой).
Готовое решение: Как предоставить стандартные вычеты по НДФЛ (до 31 декабря 2024 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
(КонсультантПлюс, 2024)Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.
Нормативные акты
Инструкция Госналогслужбы РФ от 20.03.1992 N 8
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"Пример. Гражданин, работающий на предприятии на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в сумме 2000 рублей. Одновременно гражданин на этом же предприятии работает по совместительству и получает за это ежемесячно 500 рублей, в январе для этого же предприятия по договору подряда выполнил работу, за которую ему выплачен доход в сумме 200 рублей. В этом случае совокупный доход гражданина за январь составит 2700 рублей (2000 + 500 + 200), из которого подлежит вычету размер минимальной месячной оплаты труда, а в соответствующих случаях - и вычеты сумм расходов на содержание детей и иждивенцев.
(ред. от 15.03.1995)
"По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц"Пример. Гражданин, работающий на предприятии на основании трудового договора, получает ежемесячно заработок в сумме 2000 рублей. Одновременно гражданин на этом же предприятии работает по совместительству и получает за это ежемесячно 500 рублей, в январе для этого же предприятия по договору подряда выполнил работу, за которую ему выплачен доход в сумме 200 рублей. В этом случае совокупный доход гражданина за январь составит 2700 рублей (2000 + 500 + 200), из которого подлежит вычету размер минимальной месячной оплаты труда, а в соответствующих случаях - и вычеты сумм расходов на содержание детей и иждивенцев.
Вопрос-Ответ. <О некоторых вопросах в сфере налогообложения>Вопрос 10. Положен ли стандартный налоговый вычет на меня и 1 ребенка при договоре подряда?
Статья: Вычеты по НДФЛ на детей: неоднозначные ситуации
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 12, 13)Да, физлица-подрядчики при соблюдении определенных условий также вправе претендовать на получение "детских" вычетов по НДФЛ. Однако здесь есть определенные нюансы. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса. Проще говоря, в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, могут применяться в том числе и "детские" вычеты. Причем в данном случае говорится о налогоплательщике, который может получить такой вычет, без привязки к тому, является он штатным работником компании или нет. Идем далее. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса "детские" вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В то же время при заключении договоров ГПХ на определенный срок организация, выплачивающая доходы подрядчикам-физлицам, является их налоговым агентом по НДФЛ только в период действия таких договоров. В связи с этим, как разъяснил Минфин в письме от 7 апреля 2011 г. N 03-04-06/10-81, стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются подрядчикам только за те месяцы, в которых действовали договоры подряда.
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, NN 12, 13)Да, физлица-подрядчики при соблюдении определенных условий также вправе претендовать на получение "детских" вычетов по НДФЛ. Однако здесь есть определенные нюансы. Напомним, что согласно пункту 3 статьи 210 Налогового кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса. Проще говоря, в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, могут применяться в том числе и "детские" вычеты. Причем в данном случае говорится о налогоплательщике, который может получить такой вычет, без привязки к тому, является он штатным работником компании или нет. Идем далее. В соответствии с пунктом 3 статьи 218 Кодекса "детские" вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. В то же время при заключении договоров ГПХ на определенный срок организация, выплачивающая доходы подрядчикам-физлицам, является их налоговым агентом по НДФЛ только в период действия таких договоров. В связи с этим, как разъяснил Минфин в письме от 7 апреля 2011 г. N 03-04-06/10-81, стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются подрядчикам только за те месяцы, в которых действовали договоры подряда.
Вопрос: Наша компания заключила договор аренды автомобиля с физическим лицом, не состоящим в штате. Можем ли мы данному гражданину предоставить стандартный налоговый вычет на детей?
("Упрощенка", 2013, N 3)Вознаграждение в виде арендной платы облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А в отношении доходов с такой ставкой можно применять налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому ваша компания вправе предоставить арендодателю - физическому лицу стандартный вычет на детей.
("Упрощенка", 2013, N 3)Вознаграждение в виде арендной платы облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). А в отношении доходов с такой ставкой можно применять налоговые вычеты (п. 3 ст. 210 НК РФ). Поэтому ваша компания вправе предоставить арендодателю - физическому лицу стандартный вычет на детей.
Статья: Представление налоговыми агентами сведений о доходах физических лиц за 2007 г.
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 2)Карпова Татьяна Владимировна работала в 2007 г. в ООО "Штукатур" (ИНН 7708329152), имеет мужа и 8-летнего сына, подала заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка. Доходы от работы: январь - заработная плата 10 000 руб., премия 5000 руб.; февраль - заработная плата 12 000 руб., материальная помощь - 5000 руб.; в марте находилась в отпуске без содержания; в апреле ей выплачены пособие по временной нетрудоспособности 9000 руб. и заработная плата 2000 руб.; в мае - заработная плата 35 000 руб. и получение дохода от работы по договору подряда в сумме 15 000 руб. при наличии документально подтвержденных расходов на приобретение строительных материалов, для выполнения работ по договору подряда на 4000 руб.; в июне и июле - заработная плата по 25 000 руб.; в августе - заработная плата 6000 руб. и получены отпускные за август и сентябрь 26 000 руб.; в сентябре - заработная плата 10 000 руб., кроме этого организация оплатила обучение сына Карповой Т.В. в частной школе в сумме 15 000 руб.; в октябре - заработная плата в сумме 29 000 руб., подарок от организации стоимостью 24 000 руб. В ноябре Карпова Т.В. уволилась, заработная плата за ноябрь - 1000 руб. Со стоимости подарка налог удержать в полном объеме не было возможности, в связи с чем после увольнения Карповой Т.В. сумма неудержанного налога 1600 руб. в ноябре 2007 г. согласно п. 5 ст. 226 НК РФ была передана на взыскание в налоговый орган путем направления соответствующего письма с приложением формы N 2-НДФЛ, где помимо других показателей в п. 5.10 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" была указана сумма 1600 руб. По окончании 2007 г. организация должна представить Справку по форме N 2-НДФЛ в налоговый орган.
(Грузин П.П.)
("Аудиторские ведомости", 2008, N 2)Карпова Татьяна Владимировна работала в 2007 г. в ООО "Штукатур" (ИНН 7708329152), имеет мужа и 8-летнего сына, подала заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов на себя и на ребенка. Доходы от работы: январь - заработная плата 10 000 руб., премия 5000 руб.; февраль - заработная плата 12 000 руб., материальная помощь - 5000 руб.; в марте находилась в отпуске без содержания; в апреле ей выплачены пособие по временной нетрудоспособности 9000 руб. и заработная плата 2000 руб.; в мае - заработная плата 35 000 руб. и получение дохода от работы по договору подряда в сумме 15 000 руб. при наличии документально подтвержденных расходов на приобретение строительных материалов, для выполнения работ по договору подряда на 4000 руб.; в июне и июле - заработная плата по 25 000 руб.; в августе - заработная плата 6000 руб. и получены отпускные за август и сентябрь 26 000 руб.; в сентябре - заработная плата 10 000 руб., кроме этого организация оплатила обучение сына Карповой Т.В. в частной школе в сумме 15 000 руб.; в октябре - заработная плата в сумме 29 000 руб., подарок от организации стоимостью 24 000 руб. В ноябре Карпова Т.В. уволилась, заработная плата за ноябрь - 1000 руб. Со стоимости подарка налог удержать в полном объеме не было возможности, в связи с чем после увольнения Карповой Т.В. сумма неудержанного налога 1600 руб. в ноябре 2007 г. согласно п. 5 ст. 226 НК РФ была передана на взыскание в налоговый орган путем направления соответствующего письма с приложением формы N 2-НДФЛ, где помимо других показателей в п. 5.10 "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" была указана сумма 1600 руб. По окончании 2007 г. организация должна представить Справку по форме N 2-НДФЛ в налоговый орган.
Статья: Зарплата января. НДФЛ и страховые взносы
(Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2010, N 1)Из выплат, полученных за январь, не облагаются НДФЛ материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ), и сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ). После исключения этих сумм размер доходов работника позволяет применить стандартный налоговый вычет, равный 400 руб.
(Овчинникова О.С.)
("Зарплата", 2010, N 1)Из выплат, полученных за январь, не облагаются НДФЛ материальная помощь, выплаченная в связи с рождением ребенка в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ), и сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ по договору подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ). После исключения этих сумм размер доходов работника позволяет применить стандартный налоговый вычет, равный 400 руб.
Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)Следовательно, если материальная помощь оказана предприятием физическому лицу, выполняющему работы по договору подряда, то вычет в размере 2000 руб. не предоставляется. Вся сумма облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
(Воробьева Е.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 1)Следовательно, если материальная помощь оказана предприятием физическому лицу, выполняющему работы по договору подряда, то вычет в размере 2000 руб. не предоставляется. Вся сумма облагается налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации следующие операции? Организация приобретает на фабрике детские конструкторы россыпью (в мешках), сортирует их и упаковывает в приобретенные для этих целей коробки, после чего товар ("Набор конструктора") передается для реализации в торговый зал. Работы по сортировке и упаковке осуществлены подрядчиком - физическим лицом...
(Консультация эксперта, 2008)Конструкторы россыпью (20 мешков по 10 кг. каждый) приобретены в январе 2008 г.; сумма, уплаченная поставщику (фабрике), составила 66 000 руб. (в том числе НДС 6000 руб.). В феврале 2008 г. после сортировки и упаковки оприходовано 500 наборов конструктора (в коробках весом 0,4 кг. каждая). Коробки, в которые упакованы наборы конструктора, закуплены по цене 2,36 руб. (в том числе НДС 0,36 руб.) за штуку. Сумма вознаграждения физического лица по договору подряда составила 20 000 руб.; вознаграждение выплачено после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в феврале 2008 г. Физическое лицо представило заявление на получение стандартных налоговых вычетов на себя и двоих несовершеннолетних детей (к заявлению приложены копии свидетельств о рождении детей и копия паспорта физического лица).
(Консультация эксперта, 2008)Конструкторы россыпью (20 мешков по 10 кг. каждый) приобретены в январе 2008 г.; сумма, уплаченная поставщику (фабрике), составила 66 000 руб. (в том числе НДС 6000 руб.). В феврале 2008 г. после сортировки и упаковки оприходовано 500 наборов конструктора (в коробках весом 0,4 кг. каждая). Коробки, в которые упакованы наборы конструктора, закуплены по цене 2,36 руб. (в том числе НДС 0,36 руб.) за штуку. Сумма вознаграждения физического лица по договору подряда составила 20 000 руб.; вознаграждение выплачено после подписания акта приемки-сдачи выполненных работ в феврале 2008 г. Физическое лицо представило заявление на получение стандартных налоговых вычетов на себя и двоих несовершеннолетних детей (к заявлению приложены копии свидетельств о рождении детей и копия паспорта физического лица).
Вопрос: Работник организации уволился в мае 2012 г. С июня 2012 г. бывший работник (не является индивидуальным предпринимателем) периодически заключает с организацией договоры подряда на выполнение разовых работ. У работника есть двое несовершеннолетних детей, на которых работодатель до увольнения предоставлял стандартные вычеты. Должна ли организация продолжать предоставлять вычеты бывшему работнику, когда он начал работать по договорам подряда, если сумма дохода работника не превысила 280 000 руб. и известно, что работник больше нигде не работает?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Работник организации уволился в мае 2012 г. С июня 2012 г. бывший работник (не является индивидуальным предпринимателем) периодически заключает с организацией договоры подряда на выполнение разовых работ. У работника есть двое несовершеннолетних детей, на которых работодатель до увольнения предоставлял стандартные вычеты. Должна ли организация продолжать предоставлять вычеты бывшему работнику, когда он начал работать по договорам подряда, если сумма дохода работника не превысила 280 000 руб. и известно, что работник больше нигде не работает?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Работник организации уволился в мае 2012 г. С июня 2012 г. бывший работник (не является индивидуальным предпринимателем) периодически заключает с организацией договоры подряда на выполнение разовых работ. У работника есть двое несовершеннолетних детей, на которых работодатель до увольнения предоставлял стандартные вычеты. Должна ли организация продолжать предоставлять вычеты бывшему работнику, когда он начал работать по договорам подряда, если сумма дохода работника не превысила 280 000 руб. и известно, что работник больше нигде не работает?
Статья: Что изменилось в учете и налогообложении на 16.07.2003
("Главбух", 2003, N 14)Поэтому раньше ежемесячные вычеты (400 руб. на взрослого и 300 руб. на ребенка) человек мог получать лишь в том случае, если он работал по трудовому договору. Это следовало из пп.3 и 4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ. Однако Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 105-ФЗ внес изменения в эти пункты, заменив слово "работодатель" на словосочетание "налоговый агент". Следовательно, теперь сотрудник имеет право на вычеты даже в той организации, где он работает по гражданско-правовому договору, например по договору подряда. Для этого ему необходимо лишь подать в бухгалтерию соответствующее заявление, а также представить свидетельство о рождении своего ребенка. Но, как и прежде, если гражданин работает в нескольких местах, вычет он может получать только в одном из них - по собственному выбору и лишь до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не превысит 20 000 руб.
("Главбух", 2003, N 14)Поэтому раньше ежемесячные вычеты (400 руб. на взрослого и 300 руб. на ребенка) человек мог получать лишь в том случае, если он работал по трудовому договору. Это следовало из пп.3 и 4 п.1 ст.218 Налогового кодекса РФ. Однако Федеральный закон от 7 июля 2003 г. N 105-ФЗ внес изменения в эти пункты, заменив слово "работодатель" на словосочетание "налоговый агент". Следовательно, теперь сотрудник имеет право на вычеты даже в той организации, где он работает по гражданско-правовому договору, например по договору подряда. Для этого ему необходимо лишь подать в бухгалтерию соответствующее заявление, а также представить свидетельство о рождении своего ребенка. Но, как и прежде, если гражданин работает в нескольких местах, вычет он может получать только в одном из них - по собственному выбору и лишь до тех пор, пока его совокупный доход с начала года не превысит 20 000 руб.
Тематический выпуск: Налог на доходы физических лиц. Сложные вопросы. Из практики налогового консультирования
("Налоги и финансовое право", 2004, N 7)2. Вопрос: Возможно ли применить стандартные налоговые вычеты (в размере 400 руб. - на работника и 300 руб. - на ребенка) при удержании налога на доходы физических лиц работающим по договорам подряда в течение года?
("Налоги и финансовое право", 2004, N 7)2. Вопрос: Возможно ли применить стандартные налоговые вычеты (в размере 400 руб. - на работника и 300 руб. - на ребенка) при удержании налога на доходы физических лиц работающим по договорам подряда в течение года?
Вопрос: В ноябре 2015 г. работник бюджетного учреждения осуществлял работы по договору подряда, за выполненную работу ему было выплачено вознаграждение. Удерживаются ли с таких доходов алименты?
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- вознаграждение по договору подряда за ремонт автомобиля - 30 500 руб.;
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)- вознаграждение по договору подряда за ремонт автомобиля - 30 500 руб.;