Вычет на обучение в ординатуре
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на обучение в ординатуре (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Предоставление детских налоговых вычетов по НДФЛ
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 3)До вступления в силу Закона N 330-ФЗ с начала 2011 г. стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура). Причем сумма вычета не зависела от количества детей и была для каждого ребенка одинаковой. Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 руб.
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2012, N 3)До вступления в силу Закона N 330-ФЗ с начала 2011 г. стандартные налоговые вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 руб. на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура). Причем сумма вычета не зависела от количества детей и была для каждого ребенка одинаковой. Вычеты на детей предоставлялись до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 руб.
Нормативные акты
Приказ Рособрнадзора от 11.06.2021 N 805
(ред. от 16.02.2023)
"Об установлении требований к составу и формату сведений, вносимых и передаваемых в процессе репликации в федеральную информационную систему обеспечения проведения государственной итоговой аттестации обучающихся, освоивших основные образовательные программы основного общего и среднего общего образования, и приема граждан в образовательные организации для получения среднего профессионального и высшего образования и региональные информационные системы обеспечения проведения государственной итоговой аттестации обучающихся, освоивших основные образовательные программы основного общего и среднего общего образования, а также к срокам внесения и передачи в процессе репликации сведений в указанные информационные системы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2021 N 64829)а) перечень специальностей и (или) направлений подготовки, по которым образовательная организация, осуществляющая прием на обучение по программам ординатуры, объявляет прием на обучение по программам ординатуры в соответствии с лицензией на осуществление образовательной деятельности; условия поступления, по которым образовательная организация, осуществляющая прием на обучение по программам ординатуры, проводит прием на обучение по программам ординатуры (раздельно по программам ординатуры в зависимости от специальности и (или) направлений подготовки; раздельно в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и по договорам об оказании платных образовательных услуг; раздельно на места в пределах квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры и на места в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов за вычетом квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры; раздельно на места для приема на обучение по программам ординатуры граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся соотечественниками, проживающими за рубежом, иностранных граждан, поступающих на обучение по программам ординатуры на основании международных договоров, и иных иностранных граждан, лиц без гражданства); информация о датах начала и завершения приема документов, необходимых для приема на обучение по программам ординатуры, сроках проведения вступительного испытания, проводимого образовательной организацией, осуществляющей прием на обучение по программам ординатуры; количество мест для приема на обучение по программам ординатуры в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов (без выделения квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры) - не позднее 1 апреля года, в котором осуществляется прием на обучение по программам ординатуры;
(ред. от 16.02.2023)
"Об установлении требований к составу и формату сведений, вносимых и передаваемых в процессе репликации в федеральную информационную систему обеспечения проведения государственной итоговой аттестации обучающихся, освоивших основные образовательные программы основного общего и среднего общего образования, и приема граждан в образовательные организации для получения среднего профессионального и высшего образования и региональные информационные системы обеспечения проведения государственной итоговой аттестации обучающихся, освоивших основные образовательные программы основного общего и среднего общего образования, а также к срокам внесения и передачи в процессе репликации сведений в указанные информационные системы"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2021 N 64829)а) перечень специальностей и (или) направлений подготовки, по которым образовательная организация, осуществляющая прием на обучение по программам ординатуры, объявляет прием на обучение по программам ординатуры в соответствии с лицензией на осуществление образовательной деятельности; условия поступления, по которым образовательная организация, осуществляющая прием на обучение по программам ординатуры, проводит прием на обучение по программам ординатуры (раздельно по программам ординатуры в зависимости от специальности и (или) направлений подготовки; раздельно в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и по договорам об оказании платных образовательных услуг; раздельно на места в пределах квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры и на места в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов за вычетом квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры; раздельно на места для приема на обучение по программам ординатуры граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся соотечественниками, проживающими за рубежом, иностранных граждан, поступающих на обучение по программам ординатуры на основании международных договоров, и иных иностранных граждан, лиц без гражданства); информация о датах начала и завершения приема документов, необходимых для приема на обучение по программам ординатуры, сроках проведения вступительного испытания, проводимого образовательной организацией, осуществляющей прием на обучение по программам ординатуры; количество мест для приема на обучение по программам ординатуры в рамках контрольных цифр приема граждан на обучение по программам ординатуры за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов (без выделения квоты приема на целевое обучение по программам ординатуры) - не позднее 1 апреля года, в котором осуществляется прием на обучение по программам ординатуры;
Приказ Минздрава России от 14.04.2025 N 200н
"Об утверждении Порядка приема на обучение по образовательным программам высшего образования - программам ординатуры"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.05.2025 N 82211)8. Организация осуществляет прием по следующим условиям поступления на обучение (далее - условия поступления) с проведением отдельного конкурса по каждой совокупности этих условий:
"Об утверждении Порядка приема на обучение по образовательным программам высшего образования - программам ординатуры"
(Зарегистрировано в Минюсте России 16.05.2025 N 82211)8. Организация осуществляет прием по следующим условиям поступления на обучение (далее - условия поступления) с проведением отдельного конкурса по каждой совокупности этих условий:
Вопрос: Что входит в понятие "обучение" в связи с предоставлением социального налогового вычета на основании ст.219 Налогового кодекса РФ: 1) первое высшее образование, второе высшее образование; 2) подготовительные курсы при поступлении в вуз; 3) аспирантура; 4) дополнительное обучение: курсы повышения квалификации, курсы иностранных языков, компьютерные курсы и т.д.?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 10)3. В соответствии со ст.25 Закона послевузовское профессиональное образование предоставляет гражданам возможность повышения уровня образования, научной, педагогической квалификации на базе высшего профессионального образования и может быть получено в аспирантуре, ординатуре и адъюнктуре, создаваемых в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научных учреждениях.
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2002, N 10)3. В соответствии со ст.25 Закона послевузовское профессиональное образование предоставляет гражданам возможность повышения уровня образования, научной, педагогической квалификации на базе высшего профессионального образования и может быть получено в аспирантуре, ординатуре и адъюнктуре, создаваемых в образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научных учреждениях.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ в сумме расходов на обучение по очной форме в аспирантуре.
(Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-05/112747)Согласно части 3 статьи 12 Федерального закона N 273-ФЗ к основным образовательным программам относятся, в частности, образовательные программы высшего образования - программы бакалавриата, программы специалитета, программы магистратуры, программы подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры, программы ассистентуры-стажировки.
(Письмо Минфина России от 18.11.2022 N 03-04-05/112747)Согласно части 3 статьи 12 Федерального закона N 273-ФЗ к основным образовательным программам относятся, в частности, образовательные программы высшего образования - программы бакалавриата, программы специалитета, программы магистратуры, программы подготовки научных и научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры, программы ассистентуры-стажировки.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(Прасолова Т.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 24)При расчете НДФЛ больше не будет учитываться стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., а вот "детские" вычеты не только останутся, но и возрастут. Причем опубликованный Закон вносит изменения в отношении вычетов текущего года. Так, п. 8 ст. 1 Закона N 330-ФЗ установлено, что ежемесячный "детский" вычет с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно составляет по 1000 руб. - на первого и второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и в той же сумме на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, но при этом учится по очной форме обучения, в том числе в аспирантуре, ординатуре или интернатуре.
(Прасолова Т.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2011, N 24)При расчете НДФЛ больше не будет учитываться стандартный налоговый вычет в размере 400 руб., а вот "детские" вычеты не только останутся, но и возрастут. Причем опубликованный Закон вносит изменения в отношении вычетов текущего года. Так, п. 8 ст. 1 Закона N 330-ФЗ установлено, что ежемесячный "детский" вычет с 1 января по 31 декабря 2011 г. включительно составляет по 1000 руб. - на первого и второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и в той же сумме на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или ребенка до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы, но при этом учится по очной форме обучения, в том числе в аспирантуре, ординатуре или интернатуре.
Статья: Налоговые вычеты для студентов
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 18)- ординатуре или интернатуре медицинских высших учебных заведений.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2009, N 18)- ординатуре или интернатуре медицинских высших учебных заведений.
Статья: Как возместить расходы на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов (Начало)
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Например, если предметом договора между налогоплательщиком и государственным университетом является прикрепление налогоплательщика для написания кандидатской диссертации, а также обеспечение научного руководства, осуществление редактирования и рецензирования научных трудов и материалов диссертационного исследования, а также подготовка к кандидатским экзаменам, то такие услуги, оказанные вузом налогоплательщику, могут считаться услугами по обучению. В связи с этим налогоплательщик при наличии необходимых подтверждающих документов вправе обратиться за получением социального налогового вычета на обучение.
(Левадная Т.Ю.)
("Налоговый вестник", 2007, N 10)Например, если предметом договора между налогоплательщиком и государственным университетом является прикрепление налогоплательщика для написания кандидатской диссертации, а также обеспечение научного руководства, осуществление редактирования и рецензирования научных трудов и материалов диссертационного исследования, а также подготовка к кандидатским экзаменам, то такие услуги, оказанные вузом налогоплательщику, могут считаться услугами по обучению. В связи с этим налогоплательщик при наличии необходимых подтверждающих документов вправе обратиться за получением социального налогового вычета на обучение.
Вопрос: У налогоплательщика - физического лица сын, которому 23 года, является интерном и обучается по очной форме в интернатуре высшего медицинского учебного заведения (не инвалид). Предоставляется ли налогоплательщику и в каком размере стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка?
(Консультация эксперта, 2012)Поскольку в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), можно прийти к выводу, что налогоплательщику - физическому лицу, у которого имеется сын 23 лет, являющийся интерном и обучающийся по очной форме в интернатуре высшего медицинского учебного заведения, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб.
(Консультация эксперта, 2012)Поскольку в силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов), можно прийти к выводу, что налогоплательщику - физическому лицу, у которого имеется сын 23 лет, являющийся интерном и обучающийся по очной форме в интернатуре высшего медицинского учебного заведения, предоставляется стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб.
Вопрос: Ребенок налогоплательщика в возрасте 23 лет заканчивает в июне 2013 г. обучение по очной форме в магистратуре, а в августе будет поступать в аспирантуру для обучения по очной форме. Имеет ли его родитель право на предоставление стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, за летние месяцы 2013 г. (доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 280 000 руб.)?
(Консультация эксперта, 2013)При этом определено, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении.
(Консультация эксперта, 2013)При этом определено, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 23.11.2015 N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 1)С января 2016 г. размер социальных вычетов, предоставляемых родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя ребенка-инвалида, увеличился. Начиная с этой даты за каждый месяц налогового периода родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителя предоставляется налоговый вычет в размере 12 000 руб., если на их обеспечении находится:
(Обухова Т.)
("Автономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 1)С января 2016 г. размер социальных вычетов, предоставляемых родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя ребенка-инвалида, увеличился. Начиная с этой даты за каждый месяц налогового периода родителю, супругу (супруге) родителя, усыновителя предоставляется налоговый вычет в размере 12 000 руб., если на их обеспечении находится:
Статья: Двойной вычет на ребенка: документальный вопрос
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 17)Вместе тем чтобы претендовать на "льготу" по НДФЛ в период обучения ребенка, то есть после достижения им 18 лет, указанных документов уже недостаточно. Потребуется также справка из учебного заведения (деканата, аспирантуры, ординатуры и т.д.), свидетельствующая о прикреплении к нему ребенка.
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2012, N 17)Вместе тем чтобы претендовать на "льготу" по НДФЛ в период обучения ребенка, то есть после достижения им 18 лет, указанных документов уже недостаточно. Потребуется также справка из учебного заведения (деканата, аспирантуры, ординатуры и т.д.), свидетельствующая о прикреплении к нему ребенка.
Статья: "Детский" документооборот агента по НДФЛ
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Чтобы получить "льготу", сотруднику необходимо представить в бухгалтерию работодателя заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Таким образом, если речь идет о несовершеннолетнем ребенке, то к заявлению достаточно приложить свидетельство о рождении или акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя. Чтобы претендовать на "льготу" по НДФЛ в период обучения чада, после того как ему исполнится восемнадцать, понадобится также справка из учебного заведения (деканата, аспирантуры, ординатуры и т.д.), свидетельствующая о прикреплении к нему ребенка.
(Привольнова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2011, N 13)Чтобы получить "льготу", сотруднику необходимо представить в бухгалтерию работодателя заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Таким образом, если речь идет о несовершеннолетнем ребенке, то к заявлению достаточно приложить свидетельство о рождении или акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя. Чтобы претендовать на "льготу" по НДФЛ в период обучения чада, после того как ему исполнится восемнадцать, понадобится также справка из учебного заведения (деканата, аспирантуры, ординатуры и т.д.), свидетельствующая о прикреплении к нему ребенка.