Вычет на обрАзование детей очно-Заочного
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на обрАзование детей очно-Заочного (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Как воспользоваться социальным налоговым вычетом на обучение, в том числе за границей?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, получить вычет в случае оплаты обучения ребенка по заочной или очно-заочной форме не получится (ч. 2 ст. 17 Закона N 273-ФЗ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Таким образом, получить вычет в случае оплаты обучения ребенка по заочной или очно-заочной форме не получится (ч. 2 ст. 17 Закона N 273-ФЗ).
Готовое решение: Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
(КонсультантПлюс, 2025)В случае, когда вычет предоставляется работнику на его обучение, форма обучения (очная, очно-заочная или заочная) значения не имеет. Если работник оплатил обучение детей, подопечных, братьев (сестер), супруга (супруги), то социальный вычет ему может быть предоставлен только в случае очной формы обучения. Это следует из пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, Писем Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-05/40649, от 25.09.2017 N 03-04-07/61763, Информации ФНС России.
Нормативные акты
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 03.04.2015
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отказом в возврате излишне уплаченного НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка в высшем учебном заведении по очно-заочной (вечерней) форме обучения, социальный налоговый вычет не предоставляется.Не принимается довод налогоплательщика о том, что в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не указано наименование формы обучения в образовательных учреждениях, поскольку данной статьей предусмотрено предоставление налогоплательщику-родителю за обучение своих детей социального налогового вычета только в случае обучения ребенка по очной форме обучения. По иным формам обучения (очно-заочной (вечерней), заочной) предоставление налогоплательщику-родителю социального налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с отказом в возврате излишне уплаченного НДФЛ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как налогоплательщику-родителю, оплатившему обучение своего ребенка в высшем учебном заведении по очно-заочной (вечерней) форме обучения, социальный налоговый вычет не предоставляется.Не принимается довод налогоплательщика о том, что в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ не указано наименование формы обучения в образовательных учреждениях, поскольку данной статьей предусмотрено предоставление налогоплательщику-родителю за обучение своих детей социального налогового вычета только в случае обучения ребенка по очной форме обучения. По иным формам обучения (очно-заочной (вечерней), заочной) предоставление налогоплательщику-родителю социального налогового вычета законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.
Письмо УМНС РФ по г. Москве от 23.12.2002 N 27-08н/62778
"Об ответах на вопросы"Ответ: Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 (в редакции Федерального закона от 25.07.2002) "Об образовании" очно - заочное обучение относится к вечернему образованию, а не к дневному. Следовательно, родитель не вправе воспользоваться указанным социальным вычетом.
"Об ответах на вопросы"Ответ: Согласно статье 10 Закона Российской Федерации от 10.07.92 N 3266-1 (в редакции Федерального закона от 25.07.2002) "Об образовании" очно - заочное обучение относится к вечернему образованию, а не к дневному. Следовательно, родитель не вправе воспользоваться указанным социальным вычетом.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ родителю (опекуну, попечителю), оплатившему обучение детей (подопечных).
(Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-04-06/57590)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
(Письмо Минфина России от 07.09.2017 N 03-04-06/57590)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 29.12.2012 N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
Интервью: Налог на доходы физических лиц: вопрос - ответ
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)- Да, сможете. Чтобы получить социальный вычет, налогоплательщик может представить договор об обучении ребенка, в котором указана очная форма обучения. Это вполне допустимо. Дело в том, что согласно ст.10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" выделяются следующие формы получения образования: очная, очно-заочная (вечерняя), заочная, в форме семейного образования, самообразования, экстерната. Очная форма, и только она, может быть признана дневной формой обучения.
("Российский налоговый курьер", 2003, N 7)- Да, сможете. Чтобы получить социальный вычет, налогоплательщик может представить договор об обучении ребенка, в котором указана очная форма обучения. Это вполне допустимо. Дело в том, что согласно ст.10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" выделяются следующие формы получения образования: очная, очно-заочная (вечерняя), заочная, в форме семейного образования, самообразования, экстерната. Очная форма, и только она, может быть признана дневной формой обучения.
Вопрос: Физлицо оплачивает обучение (очно-заочная форма) дочери (возраст - до 24 лет) по договору с федеральным государственным образовательным учреждением высшего профессионального образования. Указанное образовательное учреждение имеет лицензию. Вправе ли физлицо получить социальный налоговый вычет по НДФЛ?
(Письмо Минфина РФ от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632)Согласно п. 1 ст. 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" в образовательном учреждении образовательные программы осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и заочной.
(Письмо Минфина РФ от 20.10.2010 N 03-04-05/5-632)Согласно п. 1 ст. 10 Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" в образовательном учреждении образовательные программы осваиваются в форме очной, очно-заочной (вечерней) и заочной.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ на обучение детей по очной форме.
(Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-04-05/66938)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
(Письмо Минфина России от 12.07.2022 N 03-04-05/66938)Согласно части 2 статьи 17 Федерального закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 273-ФЗ) обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, с учетом потребностей, возможностей личности и в зависимости от объема обязательных занятий педагогического работника с обучающимися осуществляется в очной, очно-заочной или заочной форме.
Статья: Доступ к учебному вычету
(Семенихин В.)
("Расчет", 2008, N 10)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное образование не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной или даже заочной. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма. Аналогичное мнение высказывает Минфин России в своем Письме от 28 июня 2007 г. N 03-04-05-01/202.
(Семенихин В.)
("Расчет", 2008, N 10)Обратите внимание, что для получения социального налогового вычета по расходам на собственное образование не имеет значения форма обучения. Она может быть очной, очно-заочной или даже заочной. А вот по расходам на обучение детей учитывается только очная форма. Аналогичное мнение высказывает Минфин России в своем Письме от 28 июня 2007 г. N 03-04-05-01/202.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 12.10.2017 N ГД-4-11/20605 "О предоставлении социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц"
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 22)- возраст ребенка: до 18 лет - для вычета налогоплательщику-опекуну (попечителю), до 24 лет - для вычета налогоплательщику-родителю;
(Кирпичников В.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 22)- возраст ребенка: до 18 лет - для вычета налогоплательщику-опекуну (попечителю), до 24 лет - для вычета налогоплательщику-родителю;
Вопрос: ...Вправе ли налогоплательщик получить социальный вычет по НДФЛ на обучение ребенка по очно-заочной форме обучения?
(Консультация эксперта, 2017)Учитывая вышеизложенное, позиция налогового органа правомерна, а налогоплательщик-родитель, оплативший обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не вправе получить социальный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (также см. Письмо Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665).
(Консультация эксперта, 2017)Учитывая вышеизложенное, позиция налогового органа правомерна, а налогоплательщик-родитель, оплативший обучение своего ребенка по очно-заочной форме обучения в высшем учебном заведении, не вправе получить социальный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (также см. Письмо Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-05/5-665).
Вопрос: Предоставляются ли социальные налоговые вычеты за платное обучение детей на курсах по интенсивной подготовке в вузах? В договоре указано, что обучение ведется в очной форме.
("Российский налоговый курьер", 2003, N 11)Ответ: Физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в течение года за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей). Статьей 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" определено, что образовательные программы могут осваиваться в образовательном учреждении в очной, очно-заочной (вечерней) и заочной формах. Социальный налоговый вычет на обучение детей предоставляется налогоплательщику-родителю, если обучение ведется в очной форме.
("Российский налоговый курьер", 2003, N 11)Ответ: Физическое лицо имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в течение года за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях (но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей). Статьей 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" определено, что образовательные программы могут осваиваться в образовательном учреждении в очной, очно-заочной (вечерней) и заочной формах. Социальный налоговый вычет на обучение детей предоставляется налогоплательщику-родителю, если обучение ведется в очной форме.
Статья: Социальный вычет по расходам на обучение
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
(Мацкявичене Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2015, N 6)Что касается вычета за собственное платное образование, то его получение в большинстве случаев сложностей не вызывает. Максимальный размер социального вычета - 120 000 руб. за год (отметим, что этим лимитом ограничивается вся совокупность социальных расходов - на обучение, лечение). Налоговый кодекс РФ не ставит право на социальный вычет в зависимость от формы обучения (очной, заочной), когда налогоплательщик оплачивает свое собственное образование.
Статья: Вычеты на обучение: кому, сколько и как получить
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)Если же учатся дети, брат/сестра, подопечные/бывшие подопечные, форма обучения имеет значение. Для вычета важно, чтобы в договоре была указана очная форма обучения. А если этого нет, то необходима справка из образовательного учреждения, в которой говорится, что ученик обучается по очной форме. Причем обучаться по очной форме можно и дистанционно <22>. Если будет указана очно-заочная форма обучения (вечерняя), вычет не дадут <23>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2019, N 7)Если же учатся дети, брат/сестра, подопечные/бывшие подопечные, форма обучения имеет значение. Для вычета важно, чтобы в договоре была указана очная форма обучения. А если этого нет, то необходима справка из образовательного учреждения, в которой говорится, что ученик обучается по очной форме. Причем обучаться по очной форме можно и дистанционно <22>. Если будет указана очно-заочная форма обучения (вечерняя), вычет не дадут <23>.