Вычет на лекарства 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет на лекарства 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.04.2023 N 33-8963/2023 по делу N 2-601/2022
Категория спора: 1) Причинение вреда жизни и здоровью; 2) Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору; 2) О взыскании заработной платы, процентов, компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О признании незаконным отстранения от работы и приказа об увольнении лица, работающего по совместительству, изменении формулировки и даты увольнения; 4) О возмещении убытков, вреда, причиненного здоровью, утраченного заработка, морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на нарушение трудовых прав при увольнении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что работодателем приказами от 26 сентября 2019 года N..., от 28 августа 2020 года N..., истцу выплачена материальная помощь на приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов, всего в сумме 40000 рублей, которая за вычетом подоходного налога перечислена в сумме 35840 рублей, факт выплаты указанных денежных средств истец в ходе судебного разбирательства не оспаривал.
Категория спора: 1) Причинение вреда жизни и здоровью; 2) Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору; 2) О взыскании заработной платы, процентов, компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О признании незаконным отстранения от работы и приказа об увольнении лица, работающего по совместительству, изменении формулировки и даты увольнения; 4) О возмещении убытков, вреда, причиненного здоровью, утраченного заработка, морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на нарушение трудовых прав при увольнении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что работодателем приказами от 26 сентября 2019 года N..., от 28 августа 2020 года N..., истцу выплачена материальная помощь на приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов, всего в сумме 40000 рублей, которая за вычетом подоходного налога перечислена в сумме 35840 рублей, факт выплаты указанных денежных средств истец в ходе судебного разбирательства не оспаривал.
Кассационное определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 03.06.2024 N 88а-19045/2024 по делу N 2а-4366/2023 (УИД 52RS0001-02-2023-002581-86)
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Категория спора: НДФЛ.
Требования налогоплательщика: Об обязании предоставить налоговый вычет.
Обстоятельства: Установлен факт неправомерного завышения заявителем суммы социального налогового вычета.
Решение: Отказано.По результатам дополнительных мероприятий налогового контроля налоговым органом получены кассовые чеки от аптечных сетей; наименования лекарственных препаратов, указанных в кассовых чеках, представленных аптеками, сопоставлены с представленным З.Е.И. чеками Сбербанк Онлайн; установлена недостоверность чеков, представленных налогоплательщиком в подтверждение расходов на покупку лекарственных препаратов. Кроме того выявлено, что представленные документы Медицинского центра "ВОЛГОТРАНСГАЗ" не подтверждают несение З.Е.И. расходов по оказанию медицинских услуг в 2019 году, так как медицинские услуги оплачены в 2020 году. Сумма по истребованной Инспекцией справке общества с ограниченной ответственностью "Гамма" от 6 июля 2021 года N 26 об оплате медицинских услуг в 2019 году составляет 19 800 руб., заявлена налогоплательщиком - 20 800 руб., что привело к завышению социального налогового вычета. Общая сумма завышения социального налогового вычета составила 38 444 руб.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как получить социальный вычет по НДФЛ на приобретенное лекарство, если оно назначено врачом и должно приниматься пациентом ежедневно пожизненно? Каким документом, кроме кассового чека из аптеки, можно подтвердить право на вычет, если рецепт на данный препарат не требуется и не оформлялся?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К документам, подтверждающим назначение врача, необходимо приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 (направлены Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@), Информация ФНС России "ФНС России напоминает, что вычет на лекарства можно получить на основе сведений медкарты").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)К документам, подтверждающим назначение врача, необходимо приложить чек из аптеки, отпустившей лекарство (Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 (направлены Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@), Информация ФНС России "ФНС России напоминает, что вычет на лекарства можно получить на основе сведений медкарты").
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 24.04.2025 N 03-04-05/41209 <Когда соцвычет по НДФЛ можно получить при санаторно-курортном лечении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Медицинские услуги, расходы по которым можно получить вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)Медицинские услуги, расходы по которым можно получить вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 08.04.2020 N 458.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 по вопросу получения налогоплательщиками социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых ими за счет собственных средств, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 12.05.2020 N БС-4-11/7739@.
"О направлении письма Минфина России"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349)Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования в работе письмо Министерства финансов Российской Федерации от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 по вопросу получения налогоплательщиками социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых ими за счет собственных средств, направленный в адрес ФНС России в ответ на запрос от 12.05.2020 N БС-4-11/7739@.
Вопрос: Вправе ли налоговый резидент РФ получить социальный налоговый вычет по НДФЛ на лекарство, приобретенное за границей? Достаточно ли для документального подтверждения вычета кассового чека из зарубежной аптеки и выписки из истории болезни (дана медицинской организацией РФ), где указано МНН лекарственного средства?
(Консультация эксперта, 2023)В целях получения социального налогового вычета представляются также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 (направлено Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@)).
(Консультация эксперта, 2023)В целях получения социального налогового вычета представляются также платежные документы (в частности, кассовый чек) из аптечных организаций, осуществивших отпуск лекарственного препарата для медицинского применения (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 (направлено Письмом ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@)).
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Значимость и острая актуальность указанных направлений совершенствования системы налоговых вычетов по НДФЛ подчеркнуты в Послании Президента Федеральному Собранию 21.02.2023: "Предлагаю увеличить размер социального налогового вычета: по расходам на обучение детей - с нынешних 50 тыс. до 110 тыс. руб. в год, а по расходам на собственное обучение, а также на лечение и приобретение лекарств - со 120 до 150 тыс. руб. Необходимо не только поднять сумму вычета, но и повысить его востребованность, чтобы вычет предоставлялся в проактивном режиме, быстро и дистанционно, необременительно для граждан" <4>.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Значимость и острая актуальность указанных направлений совершенствования системы налоговых вычетов по НДФЛ подчеркнуты в Послании Президента Федеральному Собранию 21.02.2023: "Предлагаю увеличить размер социального налогового вычета: по расходам на обучение детей - с нынешних 50 тыс. до 110 тыс. руб. в год, а по расходам на собственное обучение, а также на лечение и приобретение лекарств - со 120 до 150 тыс. руб. Необходимо не только поднять сумму вычета, но и повысить его востребованность, чтобы вычет предоставлялся в проактивном режиме, быстро и дистанционно, необременительно для граждан" <4>.
"Право интеллектуальной собственности в условиях развития новых технологий: монография"
(Моргунова Е.А., Шахназаров Б.А.)
("Норма", "ИНФРА-М", 2023)<2> См.: URL: https://www.gesetze-im-internet.de/patg/ (дата обращения: 08.05.2020).
(Моргунова Е.А., Шахназаров Б.А.)
("Норма", "ИНФРА-М", 2023)<2> См.: URL: https://www.gesetze-im-internet.de/patg/ (дата обращения: 08.05.2020).
"Обзоры судебной практики за период с 1 января 2018 г. по 30 июня 2025 г., представленные в Классификаторе постановлений президиума Суда по интеллектуальным правам"
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)(Постановление президиума Суда по интеллектуальным правам от 06.08.2021 по делу N СИП-635/2020)
(Кольздорф М.А., Осадчая О.А., Куликова (Ульянова) Е.В., Оганесян А.Н., Алимурадова И.К., Капырина Н.И., Аристова Я.А., Акопян А.К.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)(Постановление президиума Суда по интеллектуальным правам от 06.08.2021 по делу N СИП-635/2020)
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В то же время при оказании медицинской помощи в стационаре лекарства могут быть назначены и без оформления рецепта. Инспекторы разъясняют, что в таком случае вместо рецепта в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение медицинских препаратов возможно использование сведений из медицинской карты пациента, в которой фиксируются назначения (Письмо ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)В то же время при оказании медицинской помощи в стационаре лекарства могут быть назначены и без оформления рецепта. Инспекторы разъясняют, что в таком случае вместо рецепта в качестве подтверждения фактических расходов налогоплательщика на приобретение медицинских препаратов возможно использование сведений из медицинской карты пациента, в которой фиксируются назначения (Письмо ФНС России от 17.08.2020 N СД-4-11/13227@).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
Вопрос: Вправе ли работающая дочь тяжелобольного пациента получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в случае приобретения дорогостоящего противопролежневого матраса?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по НДФЛ в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств (Письмо Минфина России от 07.08.2020 N 03-04-07/69349 (направлено Письмом ФНС России от 30.11.2020 N БС-4-11/19621@)).
Статья: Повышены размеры социальных вычетов по НДФЛ
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим: в Письмах Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 указано, что в целях получения социального вычета по НДФЛ налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие назначение лечащим врачом налогоплательщику приобретенных им за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Отметим: в Письмах Минфина России от 26.12.2019 N 03-04-07/102264, от 07.08.2020 N 03-04-07/69356 указано, что в целях получения социального вычета по НДФЛ налогоплательщик может представить любые документы, оформленные в соответствии с законодательством РФ и подтверждающие назначение лечащим врачом налогоплательщику приобретенных им за счет собственных средств лекарственных препаратов для медицинского применения, а также произведенные расходы.
Вопрос: Можно ли получить социальный вычет на лечение и обучение в отношении дохода, полученного от сдачи в аренду имущества, принадлежащего ребенку, и в каком порядке?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Социальный вычет по НДФЛ с дохода от аренды имущества, принадлежащего ребенку, может быть получен с суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов самого ребенка либо его родителей.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Социальный вычет по НДФЛ с дохода от аренды имущества, принадлежащего ребенку, может быть получен с суммы оплаты медицинских услуг и лекарственных препаратов самого ребенка либо его родителей.
Вопрос: О налоговом вычете в части сумм акциза в отношении объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на проведение контроля качества лекарственных средств (препаратов).
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)Вышеуказанным письмом ФНС России представила позицию, что в случае если технологией производства лекарственных средств (препаратов) предусмотрены технологические потери фармацевтической субстанции спирта этилового (далее - фармсубстанция) и (или) лекарственных средств (препаратов), то производители таких лекарственных средств (препаратов) имеют право на применение налогового вычета в части объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на указанные потери.
(Письмо Минфина России от 08.04.2025 N 03-13-12/34815)Вышеуказанным письмом ФНС России представила позицию, что в случае если технологией производства лекарственных средств (препаратов) предусмотрены технологические потери фармацевтической субстанции спирта этилового (далее - фармсубстанция) и (или) лекарственных средств (препаратов), то производители таких лекарственных средств (препаратов) имеют право на применение налогового вычета в части объема фармсубстанции, приходящегося (использованного) на указанные потери.