Вычет имущественный использован до 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет имущественный использован до 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На проценты по кредитам, полученным до 1 января 2014 года, суммовое ограничение по имущественному вычету не распространяется. То есть покупатель жилья вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 года, в полном объеме. Но с 1 января 2014 года к вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 рублей. Такой вычет можно будет заявить при наличии права на имущественный вычет при покупке жилья, причем только в отношении одного объекта недвижимости (п. 4, 8 ст. 220 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)На проценты по кредитам, полученным до 1 января 2014 года, суммовое ограничение по имущественному вычету не распространяется. То есть покупатель жилья вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 года, в полном объеме. Но с 1 января 2014 года к вычету можно принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 рублей. Такой вычет можно будет заявить при наличии права на имущественный вычет при покупке жилья, причем только в отношении одного объекта недвижимости (п. 4, 8 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если налогоплательщик воспользовался правом на вычет по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-05/64826)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если налогоплательщик воспользовался правом на вычет по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 03.07.2025 N 03-04-05/64826)Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении объекта недвижимости, если налогоплательщик воспользовался правом на вычет по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.08.2010 N ММВ-7-3/421
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
"О создании информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов" на местном и федеральном уровнях"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса "Журнал регистрации предоставленных имущественных налоговых вычетов")В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:
<Письмо> ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Административным истцом в 2009 году была приобретена квартира, по которой им был частично использован имущественный налоговый вычет, в 2017 году им был приобретен дом, в связи с чем он вновь обратился с заявлением о предоставлении имущественного вычета на оставшуюся часть. Территориальным налоговым органом в предоставлении соответствующего вычета по приобретенному дому было отказано, так как налогоплательщик уже использовал имущественный вычет при приобретении квартиры, предусмотренный нормативным правовым регулированием, действовавшим до 01.01.2014.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Административным истцом в 2009 году была приобретена квартира, по которой им был частично использован имущественный налоговый вычет, в 2017 году им был приобретен дом, в связи с чем он вновь обратился с заявлением о предоставлении имущественного вычета на оставшуюся часть. Территориальным налоговым органом в предоставлении соответствующего вычета по приобретенному дому было отказано, так как налогоплательщик уже использовал имущественный вычет при приобретении квартиры, предусмотренный нормативным правовым регулированием, действовавшим до 01.01.2014.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если вычет на покупку жилья был получен до 2014 г.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2388)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письмо Минфина России от 16.01.2024 N 03-04-05/2388)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26740)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письмо Минфина России от 26.03.2024 N 03-04-05/26740)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в отношении расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если вычет на покупку жилья получен до 2014 г.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1264)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письмо Минфина России от 12.01.2024 N 03-04-05/1264)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ в части расходов на погашение процентов по целевому займу (кредиту), если до 2014 г. был получен вычет на покупку жилья.
(Письма Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20891, от 30.01.2024 N 03-04-05/7155)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письма Минфина России от 07.03.2024 N 03-04-05/20891, от 30.01.2024 N 03-04-05/7155)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Ситуация: Когда нельзя воспользоваться имущественными вычетами при покупке недвижимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)До 01.01.2014 имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости. Если фактические затраты на приобретение (строительство), например, дома, квартиры оказались меньше установленного предельного размера вычета, то неиспользованная часть вычета "сгорела" и воспользоваться вычетом в настоящее время нельзя;
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)До 01.01.2014 имущественный вычет по расходам предоставлялся только по одному объекту недвижимости. Если фактические затраты на приобретение (строительство), например, дома, квартиры оказались меньше установленного предельного размера вычета, то неиспользованная часть вычета "сгорела" и воспользоваться вычетом в настоящее время нельзя;
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту) в отношении жилья, приобретенного до 1 января 2014 г.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13937)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письмо Минфина России от 16.02.2024 N 03-04-05/13937)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Вопрос: Об имущественном вычете по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевому займу (кредиту) при получении до 2014 г. вычета на покупку жилья.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127085)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
(Письмо Минфина России от 28.12.2023 N 03-04-05/127085)В случае приобретения налогоплательщиком недвижимого имущества с использованием средств целевого займа (кредита) учитывается следующее.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ в связи с приобретением объекта недвижимости, если ранее вычет был получен по квартире, приобретенной до 1 января 2014 г.
(Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44938, от 24.04.2025 N 03-04-05/41416, от 06.12.2024 N 03-04-05/123342)Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.
(Письма Минфина России от 06.05.2025 N 03-04-05/44938, от 24.04.2025 N 03-04-05/41416, от 06.12.2024 N 03-04-05/123342)Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 1 января 2014 года.
Ситуация: Можно ли получить имущественный вычет при покупке квартиры с использованием средств военной ипотеки?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Таким образом, если вы приобрели квартиру за счет средств безвозмездного ЦЖЗ, которые вы не возвращали, право на получение имущественного вычета у вас отсутствует. Но если на покупку квартиры помимо ЦЖЗ вы потратили также собственные денежные средства, вам может быть предоставлен имущественный вычет в размере, определенном как разница между общей суммой расходов на приобретение квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета (Информация ФНС России; Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-04-07/2503).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Таким образом, если вы приобрели квартиру за счет средств безвозмездного ЦЖЗ, которые вы не возвращали, право на получение имущественного вычета у вас отсутствует. Но если на покупку квартиры помимо ЦЖЗ вы потратили также собственные денежные средства, вам может быть предоставлен имущественный вычет в размере, определенном как разница между общей суммой расходов на приобретение квартиры и суммой денежных средств, полученных из федерального бюджета (Информация ФНС России; Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-04-07/2503).
Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в 2012 г. Имущественный вычет по НДФЛ был использован не полностью (1 200 000 руб.). В 2024 г. приобретена еще одна квартира. Вправе ли физлицо использовать остаток имущественного вычета (800 000 руб.) и заявить его в декларации за 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)При этом если право собственности на приобретенную по договору купли-продажи квартиру получено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, в случае приобретения на территории РФ квартиры (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217).
(Консультация эксперта, 2024)При этом если право собственности на приобретенную по договору купли-продажи квартиру получено после 1 января 2014 г. и налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем, в частности, в случае приобретения на территории РФ квартиры (Письмо Минфина России от 07.02.2024 N 03-04-05/10217).