Вычет импортного НДС частями
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет импортного НДС частями (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик приобрел у иностранной организации товар - раскряжевочную пилу с подающим и выводящим транспортером - для собственных нужд. Общая сумма НДС, исчисленная таможенными органами при ввозе оборудования, была заявлена обществом к вычету и возмещена из бюджета в 2019 году. В 2022 году иностранные поставщики на основании претензий общества, выполняя гарантийные обязательства, заменили детали оборудования. Стоимость этих деталей обществу не предъявлялась, так как их замена произведена по гарантии на оборудование (безвозмездно). В соответствии с условиями дополнительных соглашений на поставку деталей общество несло расходы по уплате таможенных платежей. Общество обратилось с заявлением о вычете сумм НДС, уплаченных им при ввозе запчастей. По мнению налогоплательщика, условия принятия к вычету НДС, уплаченного обществом при ввозе на территорию РФ товаров (запасных частей, переданных иностранными поставщиками в целях исполнения обязательств по гарантийному ремонту ранее поставленного оборудования), им соблюдены. Замена запчастей в целях применения ст. 171 НК РФ возможна в случае, если дефектные запасные части подлежат возврату продавцу, однако общество дефектные запасные части продавцу не возвращало. Налоговый орган отказал в налоговых вычетах. Суд признал отказ правомерным, отметив, что спорный НДС не может быть принят к вычету в порядке п. 2 ст. 171 НК РФ, поскольку дефектные детали приобретались не как товар. При приобретении (ввозе) оборудования, в составе которого находились эти детали, ранее уплаченный НДС был заявлен к вычету. Суд также отметил, что несение обществом по соглашениям с иностранными покупателями расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения налоговых вычетов по НДС, предусмотренного ст. ст. 171 и 172 НК РФ, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что налогоплательщиком ввезены на территорию России указанные детали (запасные части) для замены дефектных деталей оборудования, но они не приобретались как товар. Несение расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения вычетов по НДС, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что налогоплательщиком ввезены на территорию России указанные детали (запасные части) для замены дефектных деталей оборудования, но они не приобретались как товар. Несение расходов по уплате таможенных платежей и НДС при ввозе спорных запасных частей не изменяет порядка применения вычетов по НДС, в частности условия о праве применения вычета при приобретении имущества, являющегося товаром.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
(КонсультантПлюс, 2025)Вычет вы можете применять частями. Исключение - "ввозной" НДС по основным средствам и оборудованию к установке: его можно принять к вычету только единовременно в полной сумме, но в любой момент в течение трех лет (п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 09.08.2019 N 03-07-08/60395, от 26.01.2018 N 03-07-08/4269).
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.
(КонсультантПлюс, 2025)Если товар (работу, услугу) вы использовали одновременно и в не облагаемых, и в облагаемых НДС операциях, то в графе 4 укажите часть "входного" ("ввозного") НДС, которую вы не принимаете к вычету по правилам раздельного учета.