Вычет дорогостоящие лекарства
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет дорогостоящие лекарства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Санкт-Петербургского городского суда от 11.04.2023 N 33-8963/2023 по делу N 2-601/2022
Категория спора: 1) Причинение вреда жизни и здоровью; 2) Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору; 2) О взыскании заработной платы, процентов, компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О признании незаконным отстранения от работы и приказа об увольнении лица, работающего по совместительству, изменении формулировки и даты увольнения; 4) О возмещении убытков, вреда, причиненного здоровью, утраченного заработка, морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на нарушение трудовых прав при увольнении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что работодателем приказами от 26 сентября 2019 года N..., от 28 августа 2020 года N..., истцу выплачена материальная помощь на приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов, всего в сумме 40000 рублей, которая за вычетом подоходного налога перечислена в сумме 35840 рублей, факт выплаты указанных денежных средств истец в ходе судебного разбирательства не оспаривал.
Категория спора: 1) Причинение вреда жизни и здоровью; 2) Защита прав и интересов работника, в т.ч. в связи с увольнением.
Требования работника: 1) О признании недействительным дополнительного соглашения к трудовому договору; 2) О взыскании заработной платы, процентов, компенсации за неиспользованный отпуск; 3) О признании незаконным отстранения от работы и приказа об увольнении лица, работающего по совместительству, изменении формулировки и даты увольнения; 4) О возмещении убытков, вреда, причиненного здоровью, утраченного заработка, морального вреда.
Обстоятельства: Истец указывает на нарушение трудовых прав при увольнении.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Из материалов дела следует, что работодателем приказами от 26 сентября 2019 года N..., от 28 августа 2020 года N..., истцу выплачена материальная помощь на приобретение дорогостоящих лекарственных препаратов, всего в сумме 40000 рублей, которая за вычетом подоходного налога перечислена в сумме 35840 рублей, факт выплаты указанных денежных средств истец в ходе судебного разбирательства не оспаривал.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! По дорогостоящим видам лечения и дорогостоящим лекарственным препаратам сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 150 000 рублей. Перечень дорогостоящих видов лечения и Перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 года N 458.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! По дорогостоящим видам лечения и дорогостоящим лекарственным препаратам сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 150 000 рублей. Перечень дорогостоящих видов лечения и Перечень медицинских услуг утверждены Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2020 года N 458.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)По дорогостоящим видам лечения и дорогостоящим лекарственным препаратам сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 120 000 рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)По дорогостоящим видам лечения и дорогостоящим лекарственным препаратам сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов, то есть он не подпадает под ограничение в размере 120 000 рублей.
Нормативные акты
Справочная информация: "Социальные налоговые вычеты, инвестиционные налоговые вычеты, налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальные вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги,
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Социальные вычеты по суммам, уплаченным за медицинские услуги,
Приказ Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001
"О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.08.2001 N 2874)Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 августа 2001 г. N 2874
"О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 13.08.2001 N 2874)Зарегистрировано в Минюсте РФ 13 августа 2001 г. N 2874
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По расходам, понесенным до 1 января 2024 года (в 2023, 2022, 2021 г.), социальный налоговый вычет по расходам на уплату медицинских услуг, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в том числе при представлении справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По расходам, понесенным до 1 января 2024 года (в 2023, 2022, 2021 г.), социальный налоговый вычет по расходам на уплату медицинских услуг, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при представлении налогоплательщиком в налоговый орган документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, в том числе при представлении справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, утвержденной совместным Приказом МНС России и Минздрава России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 "О реализации Постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 г. N 201 "Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета".
Вопрос: Об НДФЛ в отношении пособия по временной нетрудоспособности, а также о предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на лечение.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/71821)Таким образом, налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов налогоплательщика на медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(Письмо Минфина России от 01.08.2024 N 03-04-05/71821)Таким образом, налогоплательщику предоставляется возможность получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в сумме расходов налогоплательщика на медицинские услуги (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости любых лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных налогоплательщику и членам его семьи лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Вопрос: О распределении между супругами сумм расходов в целях получения социального вычета по НДФЛ на оказанные медицинские услуги.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(Письмо Минфина России от 30.05.2025 N 03-04-05/53305)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного за год дохода. По остальным указанным расходам сумма вычета ограничена суммой в 120 000 рублей. Исключение - вычет:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 10)Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного за год дохода. По остальным указанным расходам сумма вычета ограничена суммой в 120 000 рублей. Исключение - вычет:
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
(Сурков А.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)В силу норм пп. 3 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется налогоплательщику в сумме фактически произведенных им расходов на медицинские услуги и покупку лекарств, но не более установленной предельной суммы - 120 000 руб. за год в совокупности с другими видами социальных вычетов.
Статья: Декларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось (комментарий к Приказу ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/880@)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В приложении 5 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1 НК РФ" добавилась строка 171 - для нового соцвычета "на физкультуру" <10>. Она размещена в п. 3 приложения 5, где производится расчет вычетов с общим ограничением в размере 120 000 руб. <11> Теперь это общий лимит вычетов по расходам на спорт, учебу (кроме обучения детей), лечение (кроме дорогостоящего), покупку медикаментов и некоторым другим.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 7)В приложении 5 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных ст. 219.1 НК РФ" добавилась строка 171 - для нового соцвычета "на физкультуру" <10>. Она размещена в п. 3 приложения 5, где производится расчет вычетов с общим ограничением в размере 120 000 руб. <11> Теперь это общий лимит вычетов по расходам на спорт, учебу (кроме обучения детей), лечение (кроме дорогостоящего), покупку медикаментов и некоторым другим.
Ситуация: Каковы условия получения социального налогового вычета на лечение (в том числе ребенка, родителей), включая расходы на ДМС?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет предоставляется в случаях оплаты медицинских услуг, лекарств, уплаты страховых взносов на ДМС. Для его получения необходимо, чтобы были соблюдены установленные условия: налогоплательщик имеет статус налогового резидента РФ, у оказавших медуслугу организации или ИП есть соответствующая лицензия, лекарства назначил врач, расходы подтверждены документами и др.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Вычет предоставляется в случаях оплаты медицинских услуг, лекарств, уплаты страховых взносов на ДМС. Для его получения необходимо, чтобы были соблюдены установленные условия: налогоплательщик имеет статус налогового резидента РФ, у оказавших медуслугу организации или ИП есть соответствующая лицензия, лекарства назначил врач, расходы подтверждены документами и др.
Вопрос: О предоставлении социального вычета по НДФЛ по расходам на медицинские услуги и приобретение лекарственных препаратов.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-09/40607)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
(Письмо Минфина России от 02.05.2024 N 03-04-09/40607)На основании подпункта 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
Типовая ситуация: Имущественный и социальный вычеты у работодателя: размер и порядок предоставления
(Издательство "Главная книга", 2025)Предельная сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, лекарства, ДМС, фитнес) - 150 000 руб. за год. Исключения: расходы на дорогостоящее лечение из Перечня - их можно принять в полной сумме; расходы на обучение детей - 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме для обоих родителей.
(Издательство "Главная книга", 2025)Предельная сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, лекарства, ДМС, фитнес) - 150 000 руб. за год. Исключения: расходы на дорогостоящее лечение из Перечня - их можно принять в полной сумме; расходы на обучение детей - 110 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме для обоих родителей.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг, оказанных подопечным и детям (в том числе усыновленным), признанным судом недееспособными, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных указанным лицам лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, предоставляется вне зависимости от возраста таких лиц;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг, оказанных подопечным и детям (в том числе усыновленным), признанным судом недееспособными, а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных указанным лицам лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств, предоставляется вне зависимости от возраста таких лиц;