Вычет авансового НДС при оплате третьим лицом
Подборка наиболее важных документов по запросу Вычет авансового НДС при оплате третьим лицом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно заявил к вычету НДС при возврате авансового платежа, поскольку возврат денежных средств не производился, а перечисление их третьим лицом (поручителем) произведено в отсутствие документов, подтверждающих возникновение обстоятельств для такого возврата (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Порядок обложения НДС операций по переводу долга у кредитора
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок для принятия к вычету НДС с аванса в обычном порядке - после отгрузки товаров (работ, услуг). Тот факт, что оплату ему перечислит третье лицо, для применения вычета НДС с аванса и регистрации счета-фактуры значения не имеет (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
(КонсультантПлюс, 2025)Продавец отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок для принятия к вычету НДС с аванса в обычном порядке - после отгрузки товаров (работ, услуг). Тот факт, что оплату ему перечислит третье лицо, для применения вычета НДС с аванса и регистрации счета-фактуры значения не имеет (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).
Готовое решение: Учет оплаты в адрес третьего лица
(КонсультантПлюс, 2025)У должника, кредитора и третьего лица, определяющих доходы и расходы по методу начисления, такая оплата не влияет на исчисление налога на прибыль. Порядок начисления и принятия к вычету НДС также не меняется, за исключением случая, когда третье лицо, получившее платеж, зачло его в счет аванса, причитающегося от кредитора. Кредитору (должнику в отношениях с третьим лицом) применять вычет по НДС с аванса, уплаченного за него собственным должником, рискованно. В бухучете стороны сделки отражают возникновение или погашение задолженности.
(КонсультантПлюс, 2025)У должника, кредитора и третьего лица, определяющих доходы и расходы по методу начисления, такая оплата не влияет на исчисление налога на прибыль. Порядок начисления и принятия к вычету НДС также не меняется, за исключением случая, когда третье лицо, получившее платеж, зачло его в счет аванса, причитающегося от кредитора. Кредитору (должнику в отношениях с третьим лицом) применять вычет по НДС с аванса, уплаченного за него собственным должником, рискованно. В бухучете стороны сделки отражают возникновение или погашение задолженности.
Вопрос: ООО-1 перечислило поставщику аванс и направило письмо с просьбой зачесть его по договору между поставщиком и ООО-2. Аванс перечислен в счет частичного погашения задолженности ООО-1 за работы, выполненные ООО-2. Можно ли в счете-фактуре в адрес ООО-2 указать в строке 5 реквизиты платежного поручения на аванс?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, покупатель ООО-2 на основании данного счета-фактуры вправе применить вычет по предъявленному поставщиком "авансовому" НДС на основании п. 9 ст. 172 НК РФ, поскольку возможность оплаты приобретенных товаров, в том числе НДС, третьим лицом не противоречит положениям НК РФ при наличии соответствующего документального подтверждения (см., например, Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В свою очередь, покупатель ООО-2 на основании данного счета-фактуры вправе применить вычет по предъявленному поставщиком "авансовому" НДС на основании п. 9 ст. 172 НК РФ, поскольку возможность оплаты приобретенных товаров, в том числе НДС, третьим лицом не противоречит положениям НК РФ при наличии соответствующего документального подтверждения (см., например, Письмо Минфина России от 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)В постановлении ФАС Московского округа от 29.06.2009 N КА-А40/5641-09 по делу N А40-61292/08-139-250 указано, что возврат заявителем авансовых платежей состоялся путем заключения договоров уступки требования и выхода компании из обязательств по комплексному договору и такой порядок возврата авансовых платежей не противоречит ст. 313, 410 ГК РФ, поскольку соответствует воле сторон. Удовлетворяя требования компании о возврате НДС в спорном размере, суд правомерно исходил из того, что право на вычет НДС в порядке п. 4 ст. 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае фактического возврата сумм аванса и, поскольку третьему лицу (ОАО "ОГК-5") аванс был возвращен, возврату подлежит только сумма налога, относящаяся к указанному авансу, то есть 18% от его величины, при этом возврат не всей суммы аванса, а только его части не является препятствием для реализации права на налоговый вычет, поскольку такого условия в п. 5 ст. 171 НК РФ не содержится, а напротив, как следует из абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ, вычетам подлежат суммы налога в случае возврата покупателю соответствующих сумм авансовых платежей. Поскольку спорная сумма НДС представляет собой часть авансового платежа, возвращенного компанией третьему лицу, по выводу суда, у налогового органа отсутствовали основания для отказа в ее возмещении.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычет по НДС с авансового платежа, полученного от контрагента по договору поставки (пункт 5 статьи 171, пункт 4 статьи 172 НК РФ).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычет по НДС с авансового платежа, полученного от контрагента по договору поставки (пункт 5 статьи 171, пункт 4 статьи 172 НК РФ).
Статья: НДС при расчетах собственным векселем
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)К сведению. Иная ситуация складывается в отношении векселя третьего лица: данный вексельный аванс прекращает обязательства покупателя по оплате продукции. Значит, на эту дату у организации-продавца возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39), а у покупателя - право на вычет "авансового" НДС.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)К сведению. Иная ситуация складывается в отношении векселя третьего лица: данный вексельный аванс прекращает обязательства покупателя по оплате продукции. Значит, на эту дату у организации-продавца возникает момент определения налоговой базы по НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39), а у покупателя - право на вычет "авансового" НДС.
Статья: Особенности налогообложения цифровых финансовых активов (комментарий к Закону от 14.07.2022 N 324-ФЗ)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)При перечислении оплаты лицу, выпустившему такое ЦП, уплаченный авансовый НДС нельзя принять к вычету <18>. А вот при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет выкупа ЦП покупатель в общем порядке принимает НДС к вычету.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)При перечислении оплаты лицу, выпустившему такое ЦП, уплаченный авансовый НДС нельзя принять к вычету <18>. А вот при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет выкупа ЦП покупатель в общем порядке принимает НДС к вычету.
Готовое решение: Как облагается налогами уступка права требования возврата аванса
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель или заказчик, уплативший аванс по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) в случае расторжения договора вправе передать право требования возврата аванса третьему лицу.
(КонсультантПлюс, 2025)Покупатель или заказчик, уплативший аванс по договору поставки (выполнения работ, оказания услуг) в случае расторжения договора вправе передать право требования возврата аванса третьему лицу.
Вопрос: Организация A оплатила поставку товара организации B авансом и по договору цессии переуступила ее организации C по цене ниже первоначальной (без предоплаты). Товар поставлен организации C. Как исчисляет НДС каждая из организаций?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Рассмотрим порядок исчисления НДС у цедента (первого покупателя).
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2024)Рассмотрим порядок исчисления НДС у цедента (первого покупателя).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычет по НДС с авансового платежа, полученного от контрагента по договору поставки (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+/-) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно заявил вычет по НДС с авансового платежа, полученного от контрагента по договору поставки (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Минфин России также не оспаривает правомерность вычета НДС при уплате аванса за налогоплательщика третьим лицом (например, его контрагентом) (Письмо 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Заметим, что Минфин России также не оспаривает правомерность вычета НДС при уплате аванса за налогоплательщика третьим лицом (например, его контрагентом) (Письмо 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что Минфин России также не оспаривает правомерность вычета НДС при уплате аванса за налогоплательщика третьим лицом (например, его контрагентом) (письмо от 04.09.2018 N 03-07-11/62917).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Заметим, что Минфин России также не оспаривает правомерность вычета НДС при уплате аванса за налогоплательщика третьим лицом (например, его контрагентом) (письмо от 04.09.2018 N 03-07-11/62917).