Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие основного средства отложенное налоговое обязательство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- отложенные налоговые обязательства, начисленные при дооценке или списанные при последующей уценке основных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- отложенные налоговые обязательства, начисленные при дооценке или списанные при последующей уценке основных средств.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если в отношении данного ОС применялась амортизационная премия?..
(Консультация эксперта, 2025)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 19 500 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Вследствие различного порядка погашения стоимости ОС в бухгалтерском и налоговом учете его стоимость на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия, в налоговом учете (182 000 руб. (175 000 руб. + 7 000 руб.)) меньше, чем его балансовая стоимость в бухгалтерском учете (260 000 руб. (250 000 руб. + 120 000 руб. / 12 мес.)). При расчете указанной стоимости ОС принято во внимание, что за месяц, в котором ОС выбывает, следует начислить амортизацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Так как первоначальная стоимость ОС будет полностью учтена при формировании финансового результата в бухучете и налоговой базы по налогу на прибыль, образовавшаяся на отчетную дату разница между его балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, является временной. Она приводит к образованию отложенного налога на прибыль. Таким образом, на конец месяца, предшествующего месяцу выбытия ОС, в учете образуется налогооблагаемая временная разница, которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 19 500 руб. ((260 000 руб. - 182 000 руб.) x 25%) (п. п. 8, 9, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Нормативные акты
Письмо Банка России от 26.12.2013 N 257-Т
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
"О Методических рекомендациях "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Отражение в бухгалтерском учете изменения отложенного налогового обязательства в связи с выбытием основного средства в период отражения событий после отчетной даты, то есть в период до даты составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, за 20X3 год:
<Письмо> Банка России от 28.03.2014 N 50-Т
"Об особенностях отражения кредитными организациями в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, полученные на основании данных ведомости на конец первого квартала 2014 года, отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль"). Указанные суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов допускается отражать в бухгалтерском учете итоговой суммой, полученной на основании данных ведомости. Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") кредитной организации рекомендуется организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"). Например, при выбытии (реализации) основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству, а при выбытии (реализации) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. При этом условная величина отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, определенная на конец условного предшествующего отчетного периода, признается равной нулю.
"Об особенностях отражения кредитными организациями в бухгалтерском учете отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов"Суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, полученные на основании данных ведомости на конец первого квартала 2014 года, отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль"). Указанные суммы отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов допускается отражать в бухгалтерском учете итоговой суммой, полученной на основании данных ведомости. Аналитический учет по счету N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" (N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль") кредитной организации рекомендуется организовать таким образом, чтобы могли быть определены суммы, относящиеся к отдельным объектам бухгалтерского учета, переоценка которых относится на счета N 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" и N 10603 "Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи" (N 10605 "Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи"). Например, при выбытии (реализации) основного средства его переоценка подлежит направлению на счет по учету нераспределенной прибыли с учетом корректировки (уменьшения) на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающему основному средству, а при выбытии (реализации) ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, их переоценка подлежит отражению на счетах по учету финансового результата без корректировки на отложенный налог на прибыль, относящийся к выбывающим ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи. При этом условная величина отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, подлежащих отражению в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетами по учету добавочного капитала, определенная на конец условного предшествующего отчетного периода, признается равной нулю.
Статья: Применение ФСБУ 6/2020 и 26/2020: практика отражения последствий изменения учетной политики
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Изменена сумма накопленной суммы амортизации по состоянию на 31 декабря 2021 г. в связи с пересмотром срока полезного использования по отдельным основным средствам, что привело к увеличению показателей баланса по строкам "Основные средства" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Отражено обесценение объектов основных средств и незавершенного строительства по состоянию на 31 декабря 2021 г. (уменьшены показатели по строкам "Основные средства" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"). По результатам изменений увеличен показатель по строке "Отложенные налоговые обязательства" и уменьшен показатель по строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Произведена реклассификация суммы непогашенных затрат на ремонт основных средств, проводимый с периодичностью более 12 мес.: из прочих внеоборотных активов переведены в состав незавершенного строительства
(Куликова Л.И.)
("Бухгалтерский учет", 2023, N 6)Изменена сумма накопленной суммы амортизации по состоянию на 31 декабря 2021 г. в связи с пересмотром срока полезного использования по отдельным основным средствам, что привело к увеличению показателей баланса по строкам "Основные средства" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Отражено обесценение объектов основных средств и незавершенного строительства по состоянию на 31 декабря 2021 г. (уменьшены показатели по строкам "Основные средства" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"). По результатам изменений увеличен показатель по строке "Отложенные налоговые обязательства" и уменьшен показатель по строке "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Произведена реклассификация суммы непогашенных затрат на ремонт основных средств, проводимый с периодичностью более 12 мес.: из прочих внеоборотных активов переведены в состав незавершенного строительства
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных выше расчетов в первом месяце начисления амортизации (в июле прошлого года) общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила 292 600 руб., а в бухгалтерском учете - 22 000 руб. Из-за различного порядка признания расходов на отчетные даты периода эксплуатации объекта ОС его балансовая стоимость в бухгалтерском учете выше его стоимости в налоговом учете. Сумма превышения на отчетную дату первого месяца начисления амортизации (июль) соответствует разнице между расходами, признанными в налоговом и бухгалтерском учете. Она равна 272 600 руб. (292 600 руб. - 22 000 руб.). В связи с этим в учете организации возникли налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 68 150 руб. (272 600 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признанные НВР и ОНО уменьшались в бухгалтерском и налоговом учете по мере начисления амортизации (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенных выше расчетов в первом месяце начисления амортизации (в июле прошлого года) общая сумма расходов, признанная в налоговом учете, составила 292 600 руб., а в бухгалтерском учете - 22 000 руб. Из-за различного порядка признания расходов на отчетные даты периода эксплуатации объекта ОС его балансовая стоимость в бухгалтерском учете выше его стоимости в налоговом учете. Сумма превышения на отчетную дату первого месяца начисления амортизации (июль) соответствует разнице между расходами, признанными в налоговом и бухгалтерском учете. Она равна 272 600 руб. (292 600 руб. - 22 000 руб.). В связи с этим в учете организации возникли налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) в сумме 68 150 руб. (272 600 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Признанные НВР и ОНО уменьшались в бухгалтерском и налоговом учете по мере начисления амортизации (п. 18 ПБУ 18/02).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)В случае если в бухгалтерском налоговом учете организации сформировались разные суммы амортизации (из-за различий к определению лимита основных средств, списываемых в расход организации в системе бухгалтерского учета, и минимальной стоимости актива для признания объекта амортизируемым имуществом в налоговом учете; несовпадения величины первоначальной стоимости; применения разных методов начисления амортизации; несовпадения сроков использования основных средств и т.п.), то при начислении амортизации формируются временные разницы. Временные разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенных налоговых активов или отложенных налоговых обязательств. Признание суммы отложенных налоговых активов отражается записью:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)В течение первых 22 месяцев в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО). Они уменьшаются в течение следующих 13 месяцев (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В течение первых 22 месяцев в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (ОНО). Они уменьшаются в течение следующих 13 месяцев (п. п. 11, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2025 г. выбытие объектов основных средств (ОС) (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались?..
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации передачу объекта основных средств, в отношении которого для целей налогообложения прибыли применяется амортизационная премия в размере 10%, вышедшему участнику - юридическому лицу в счет выплаты действительной стоимости доли? При этом действительная стоимость доли этого участника на момент выхода из ООО меньше ее номинальной стоимости...
(Консультация эксперта, 2025)На сумму списанного ОНО производится запись по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)На сумму списанного ОНО производится запись по дебету счета 77 "Отложенные налоговые обязательства" и кредиту счета 99 "Прибыли и убытки" (Инструкция по применению Плана счетов).