Выбытие нма налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие нма налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-правообладателя операции, связанные с продажей исключительного права на зарегистрированный товарный знак?..
(Консультация эксперта, 2023)В данной консультации исходим из того, что патентная пошлина рассматривается как расход, связанный с выбытием НМА, и отражается в составе расходов одновременно с признанием дохода от продажи НМА, т.е. есть на дату регистрации отчуждения исключительного права.
(Консультация эксперта, 2023)В данной консультации исходим из того, что патентная пошлина рассматривается как расход, связанный с выбытием НМА, и отражается в составе расходов одновременно с признанием дохода от продажи НМА, т.е. есть на дату регистрации отчуждения исключительного права.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Налогоплательщик, использовавший право на применение ИНВ в отношении научного исследования и (или) опытно-конструкторской разработки, указанных в абз. 5 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на такие исследования и (или) разработки, а также создавать резервы предстоящих расходов на НИОКР (абз. 4 п. 7 ст. 286.1, ст. 267.2 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Налогоплательщик, использовавший право на применение ИНВ в отношении научного исследования и (или) опытно-конструкторской разработки, указанных в абз. 5 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, не вправе учитывать при определении налоговой базы расходы на такие исследования и (или) разработки, а также создавать резервы предстоящих расходов на НИОКР (абз. 4 п. 7 ст. 286.1, ст. 267.2 НК РФ).
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"4. При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества предприятия для целей налогообложения учитывается разница между продажной ценой и первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, исчисленный в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 15 раздела II не заполняется.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 15 раздела II не заполняется.
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете выбытие НМА
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете выбытие НМА
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость выполненных НИОКиТР (полностью отнесенных организацией к стадии разработки) составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использовать НМА. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.). Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания НМА. При этом в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц, а в месяце его списания не начисляется. В 25-м месяце использования НМА и проверки элементов амортизации принято решение о прекращении использования НМА в связи с моральным устареванием и объект НМА списан. Затрат, связанных с выбытием НМА, организация не понесла.
(Консультация эксперта, 2026)Договорная стоимость выполненных НИОКиТР (полностью отнесенных организацией к стадии разработки) составляет 600 000 руб. (НДС не облагается). В месяце завершения работ подписан акт сдачи-приемки выполненных работ, организация произвела расчеты с исполнителем и начала использовать НМА. Результаты выполненных НИОКиТР не подлежат правовой охране. Для целей бухгалтерского учета срок полезного использования установлен равным четырем годам (48 мес.). Согласно учетной политике организации амортизация начисляется линейным способом начиная с даты признания НМА. При этом в месяце принятия НМА к учету амортизация начисляется как за полный месяц, а в месяце его списания не начисляется. В 25-м месяце использования НМА и проверки элементов амортизации принято решение о прекращении использования НМА в связи с моральным устареванием и объект НМА списан. Затрат, связанных с выбытием НМА, организация не понесла.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в налоговом учете расходы на создание логотипа признаются единовременно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете расходы на приобретение этого НМА могут быть признаны либо в момент его выбытия, либо через амортизацию после того, как организация сможет достоверно определить срок его полезного использования. Таким образом, общая сумма признанных в разное время расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой. В связи с этим разница, возникающая между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)В данном случае в налоговом учете расходы на создание логотипа признаются единовременно на дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ. В бухгалтерском учете расходы на приобретение этого НМА могут быть признаны либо в момент его выбытия, либо через амортизацию после того, как организация сможет достоверно определить срок его полезного использования. Таким образом, общая сумма признанных в разное время расходов в бухгалтерском и налоговом учете будет одинаковой. В связи с этим разница, возникающая между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете, является временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: Организация при переезде оставила в старом офисе встроенную мебель и сплит-систему. Арендодатель ее стоимость не компенсирует. Можно ли учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов? Как оформить списание в целях налогового учета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик не вправе учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов, если безвозмездно оставил их арендодателю. Выбытие основных средств в налоговом учете оформляется на основе первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Налогоплательщик не вправе учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов, если безвозмездно оставил их арендодателю. Выбытие основных средств в налоговом учете оформляется на основе первичных учетных документов, составленных в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в налоговом учете амортизация продолжит начисляться в прежней сумме - 15 625 руб. в месяц. Амортизация будет начисляться либо до момента выбытия оборудования из состава амортизируемых ОС, либо до момента, когда остаточная стоимость станет равна нулю.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При этом в налоговом учете амортизация продолжит начисляться в прежней сумме - 15 625 руб. в месяц. Амортизация будет начисляться либо до момента выбытия оборудования из состава амортизируемых ОС, либо до момента, когда остаточная стоимость станет равна нулю.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Дата выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию в бухучете начисляют либо с месяца принятия к учету по месяц выбытия, либо с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по месяц, следующий за месяцем выбытия. В налоговом учете - с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Амортизационную премию к НМА не применяют (п. 38 ФСБУ 14/2022, ст. 259 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Амортизацию в бухучете начисляют либо с месяца принятия к учету по месяц выбытия, либо с месяца, следующего за месяцем принятия к учету, по месяц, следующий за месяцем выбытия. В налоговом учете - с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Амортизационную премию к НМА не применяют (п. 38 ФСБУ 14/2022, ст. 259 НК РФ).
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)При этом необходимо отметить, что при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2026 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)При реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования), сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 2)При реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик применил ФИНВ, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования), сумма налога, не уплаченная в связи с применением такого вычета, подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней. Соответствующая сумма восстановленного налога учитывается при определении остаточной стоимости реализованного имущества (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 268, п. 11 ст. 286.2 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) первоначальная стоимость ОС (НМА), в отношении которых применяется ФИНВ, в налоговом учете формируется без учета ФИНВ (иными словами, при формировании первоначальной стоимости не учитываются расходы, которые составляют ФИНВ), а также без учета амортизационной премии (если она применялась);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)6) первоначальная стоимость ОС (НМА), в отношении которых применяется ФИНВ, в налоговом учете формируется без учета ФИНВ (иными словами, при формировании первоначальной стоимости не учитываются расходы, которые составляют ФИНВ), а также без учета амортизационной премии (если она применялась);