Выбытие ценных бумаг в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие ценных бумаг в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@ <О сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Налоговый учет доходов и расходов от выбытия ценных бумаг
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)Налоговый учет доходов и расходов от выбытия ценных бумаг
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 2 статьи 280 Кодекса).
Федеральный закон от 28.12.2013 N 420-ФЗ
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 настоящего Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. При этом порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.";
(ред. от 28.11.2015)
"О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"Банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 настоящего Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. При этом порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.";
Готовое решение: Как отразить в налоговом учете операции с облигациями
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
(КонсультантПлюс, 2025)Держатель облигации отражает в налоговом учете доходы от полученного купонного дохода (дисконта) и финансовый результат при выбытии этой ценной бумаги. При приобретении облигации расходы в налоговом учете отражать не надо.
Вопрос: О налоге на прибыль при погашении ценных бумаг в иностранной валюте.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/2/18528)При этом, по мнению Департамента, при кассовом методе учета доходов (расходов) за период с момента реализации или иного выбытия упомянутых ценных бумаг (в том числе погашения их номинальной стоимости) до даты фактического получения налогоплательщиком соответствующего дохода курсовые разницы во избежание повторного учета (пункт 3 статьи 248 Кодекса, пункт 5 статьи 252 Кодекса) для целей налогообложения прибыли не учитываются.
(Письмо Минфина России от 26.02.2025 N 03-03-06/2/18528)При этом, по мнению Департамента, при кассовом методе учета доходов (расходов) за период с момента реализации или иного выбытия упомянутых ценных бумаг (в том числе погашения их номинальной стоимости) до даты фактического получения налогоплательщиком соответствующего дохода курсовые разницы во избежание повторного учета (пункт 3 статьи 248 Кодекса, пункт 5 статьи 252 Кодекса) для целей налогообложения прибыли не учитываются.
Вопрос: О применении профессиональным участником рынка ценных бумаг методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг и определении цены по сделкам с ценными бумагами в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/2/18405)При этом банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения (статья 329 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-03-06/2/18405)При этом банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения (статья 329 Кодекса).
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации - покупателя по первой части РЕПО операции, связанные с исполнением первой и второй частей сделки РЕПО, если цена покупки облигаций с амортизацией долга по первой части РЕПО выше, чем цена продажи таких же по существу облигаций по второй части РЕПО? Организация в период действия договора РЕПО получает от эмитента облигаций частичное погашение номинальной стоимости, которая по условиям договора РЕПО уменьшает цену облигаций, передаваемых по второй части РЕПО...
(Консультация эксперта, 2025)Датой открытия короткой позиции является дата перехода права собственности на ценные бумаги от продавца (покупателя по первой части РЕПО) к покупателю по сделке по реализации (выбытию) ценной бумаги. Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (за исключением получения в собственность по операции РЕПО, договору займа, получения на возвратной основе) ценных бумаг того же выпуска, по которым открыта короткая позиция. Датой закрытия короткой позиции является дата перехода права собственности на облигации к организации - покупателю ценных бумаг по первой части РЕПО (абз. 10, 11, 13 п. 9 ст. 282 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Датой открытия короткой позиции является дата перехода права собственности на ценные бумаги от продавца (покупателя по первой части РЕПО) к покупателю по сделке по реализации (выбытию) ценной бумаги. Закрытие короткой позиции осуществляется путем приобретения (за исключением получения в собственность по операции РЕПО, договору займа, получения на возвратной основе) ценных бумаг того же выпуска, по которым открыта короткая позиция. Датой закрытия короткой позиции является дата перехода права собственности на облигации к организации - покупателю ценных бумаг по первой части РЕПО (абз. 10, 11, 13 п. 9 ст. 282 НК РФ).
Вопрос: О применении банком, профессиональным участником рынка ценных бумаг метода списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг ФИФО в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44722)Согласно части восьмой статьи 329 Кодекса банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44722)Согласно части восьмой статьи 329 Кодекса банки и профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе вести налоговый учет поступлений и выбытия ценных бумаг по соответствующим портфелям ценных бумаг, сформированным в зависимости от срока и целей их приобретения, в соответствии с требованиями Центрального банка Российской Федерации и (или) Министерства финансов Российской Федерации и применять один из методов, указанных в статье 280 Кодекса, в отношении каждого портфеля ценных бумаг. Порядок такого учета должен быть закреплен в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль процентов, начисленных в 2022 и 2023 гг., по долговым ценным бумагам, выпущенным по законодательству иностранного государства, а также курсовых разниц.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-03-06/2/116110)Одновременно сообщаем, что в расходы налогоплательщика при реализации или ином выбытии (в том числе при погашении или частичном погашении номинальной стоимости) ценных бумаг не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении (пункт 3 статьи 280 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 Налогового кодекса РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 Налогового кодекса РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Об учете выручки от реализации акций в общем объеме доходов от реализации и в доходах от реализации сельскохозяйственной продукции в целях ЕСХН.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Согласно пункту 2 статьи 280 Кодекса доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
(Письмо Минфина России от 11.06.2025 N 03-11-06/1/57642)Согласно пункту 2 статьи 280 Кодекса доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения или частичного погашения их номинальной стоимости) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Вопрос: О формировании резерва под обесценение ценных бумаг в случае реорганизации кредитной организации в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 10.04.2023 N 03-03-06/2/31658)При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.
(Письмо Минфина России от 10.04.2023 N 03-03-06/2/31658)При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении которых ранее создавался резерв, отчисления на создание (корректировку) которого ранее были учтены при определении налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной бумаги.