Выбытие акций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие акций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2025)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
Федеральный закон от 03.08.2018 N 294-ФЗ
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)""4.1. К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.";
(ред. от 25.12.2018)
"О внесении изменений в часть первую и главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в части особенностей налогообложения международных холдинговых компаний)""4.1. К налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьями 284.2 и 284.7 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящим пунктом.";
Вопрос: Организация в июне и в июле 2023 г. продала акции кипрской организации, которыми владела более пяти лет. Какая ставка налога на прибыль организаций применяется к налоговой базе по доходам от операций реализации указанных акций с учетом Приказа Минфина России от 05.06.2023 N 86н?
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
(Консультация эксперта, 2023)Положения НК РФ о переносе убытков не распространяются на убытки, полученные налогоплательщиком от реализации или иного выбытия акций, долей участия в уставном капитале, облигаций, паев, указанных в ст. 284.2 НК РФ (п. 1 ст. 283 НК РФ). Если цена приобретения указанных акций с учетом расходов, связанных с реализацией, превысит выручку от их реализации, разница между этими величинами признается убытком, который при налогообложении не учитывается.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату их реализации или иного выбытия в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату их реализации или иного выбытия в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Вопрос: Организация реализовала в 2025 г. акции, обращающиеся на ОРЦБ, в количестве 1,5% от общего количества размещенных акций. Доля недвижимого имущества в активах эмитента более чем на 50% состоит из недвижимого имущества в РФ. Правомерно ли применить к доходам от реализации 1% акций ставку налога на прибыль в размере 0%?
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По общему правилу к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 Налогового кодекса РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обоснование: По общему правилу к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0% с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 Налогового кодекса РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)По мнению чиновников, если в отношении доходов от выбытия долей (акций) выполняются условия для применения ставки 0%, то при получении убытка от их выбытия его нельзя учитывать в налоговой базе, облагаемой по ставке 20%. Учитывать его можно только в базе, облагаемой по нулевой ставке <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)По мнению чиновников, если в отношении доходов от выбытия долей (акций) выполняются условия для применения ставки 0%, то при получении убытка от их выбытия его нельзя учитывать в налоговой базе, облагаемой по ставке 20%. Учитывать его можно только в базе, облагаемой по нулевой ставке <28>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение у физического лица акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ)? Возникают ли у организации, не являющейся его профессиональным участником, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физлицу?..
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2025)Для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются на дату их реализации (иного выбытия) в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В статью 251 Налогового кодекса, где приведен перечень доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, с 8 августа 2024 года включены суммы прекращенных обязательств перед иностранными контрагентами, которые выбыли из состава участников российских организаций или передали последним принадлежащие им акции и доли российских организаций.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В статью 251 Налогового кодекса, где приведен перечень доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль, с 8 августа 2024 года включены суммы прекращенных обязательств перед иностранными контрагентами, которые выбыли из состава участников российских организаций или передали последним принадлежащие им акции и доли российских организаций.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 03.02.2023 N БС-4-11/1239@ <О сроках уплаты НДФЛ налоговыми агентами по операциям с ценными бумагами>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)На балансе АО "Актив" числится 1 000 акций ПАО "Газинвест". Первоначальная стоимость акций, по данным налогового учета, - 500 000 руб. Акции "Газинвеста" обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)На балансе АО "Актив" числится 1 000 акций ПАО "Газинвест". Первоначальная стоимость акций, по данным налогового учета, - 500 000 руб. Акции "Газинвеста" обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии в 2022 г. акций (долей участия в уставном капитале) российских организаций у налогоплательщика, в отношении которого введены запреты (ограничения), и переносе убытков.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058)Учитывая, что рассматриваемая норма позволяет налогоплательщику использовать ее при наличии любых запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, введенных в 2022 году, обоснованность применения пункта 7 статьи 284.2 НК РФ может быть оценена только при проведении налоговым органом мер налогового контроля.
(Письмо Минфина России от 14.03.2023 N 03-03-06/1/21058)Учитывая, что рассматриваемая норма позволяет налогоплательщику использовать ее при наличии любых запретительных, ограничительных и (или) иных аналогичных мер, введенных в 2022 году, обоснованность применения пункта 7 статьи 284.2 НК РФ может быть оценена только при проведении налоговым органом мер налогового контроля.