Выбытие акций налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Выбытие акций налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Ситуация 2. Акции эмитента не являлись обращающимися. Налоговая база по операциям с такими ценными бумагами определяется отдельно от общей налоговой базы <11>. Поэтому, по мнению чиновников, и убыток от выбытия таких акций нужно учитывать отдельно - в налоговой базе по операциям с необращающимися ценными бумагами (производными финансовыми инструментами (ПФИ)). Уменьшить на него общую налоговую базу нельзя <12>.
Корреспонденция счетов: Какие различия между бухгалтерским и налоговым учетом могут возникнуть, если в бухгалтерском учете стоимость выбывающих ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, определяется по средней первоначальной стоимости, а в целях налогообложения прибыли - методом ФИФО? Как эти различия отражаются в учете в соответствии с ПБУ 18/02?..
(Консультация эксперта, 2026)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)Из сказанного выше следует, что из-за применения различных методов оценки в марте стоимость выбывающих акций в налоговом учете (7 647 000 руб.) превысила их стоимость по данным бухгалтерского учета (7 440 000 руб.). Указанные суммы учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль и бухгалтерской прибыли (убытка) отчетного периода соответственно. Следовательно, в учете возникает налогооблагаемая временная разница (НВР) в сумме 207 000 руб. (7 647 000 руб. - 7 440 000 руб.). Этой НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 51 750 руб. (207 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02).
Нормативные акты
Федеральный закон от 28.11.2025 N 425-ФЗ
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.";
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"При этом из указанных в абзаце первом настоящего пункта налоговых баз исключаются учтенные при исчислении этих налоговых баз доходы и расходы по операциям реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, полученные (осуществленные) налогоплательщиком - участником международной группы компаний, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.16-1 настоящего Кодекса, при условии, что это акции (доли участия в уставном (складочном) капитале) российской или иностранной организации, в которой на дату их реализации или иного выбытия (в том числе погашения) налогоплательщик - участник международной группы компаний прямо владеет на праве собственности не менее чем 10-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале такой организации.";
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)К доходам от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российских аккредитованных IT-компаний применяется налоговая ставка 5% процентов при одновременном соблюдении установленных условий.
Вопрос: О применении ставки налога на прибыль 0% при реализации участником доли участия в организации.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28533)Одновременно отмечаем, что согласно пункту 4.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-03-06/1/28533)Одновременно отмечаем, что согласно пункту 4.1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к налоговой базе, определяемой по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских и (или) иностранных организаций, а также акций российских и (или) иностранных организаций, применяется налоговая ставка 0 процентов с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 Кодекса.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении акционером (участником) в случае ликвидации дочерней организации имущественных прав в виде доли участия в другой организации и при их реализации.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534)При этом имущество (имущественные права), полученное таким акционером (участником) при выходе (выбытии) или при ликвидации организации, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости, определенной в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 277 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 05.09.2023 N 03-03-06/1/84534)При этом имущество (имущественные права), полученное таким акционером (участником) при выходе (выбытии) или при ликвидации организации, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости, определенной в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 277 НК РФ.
Статья: Получен убыток? Учтем в расходах
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно п. 1 данной статьи если убыток исчислен в соответствии с гл. 25 НК РФ и понесен в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), то налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, если в текущем периоде недостаточно полученной прибыли, чтобы покрыть всю сумму убытка (оставшаяся часть переносится на следующие отчетные (налоговые) периоды и может быть учтена при расчете налоговой базы этих периодов).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Согласно п. 1 данной статьи если убыток исчислен в соответствии с гл. 25 НК РФ и понесен в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), то налогоплательщик может уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на сумму убытка или его части, если в текущем периоде недостаточно полученной прибыли, чтобы покрыть всю сумму убытка (оставшаяся часть переносится на следующие отчетные (налоговые) периоды и может быть учтена при расчете налоговой базы этих периодов).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение при ликвидации организации-контрагента
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в Налоговом кодексе РФ есть специальные нормы, которые связаны с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него ее акций применяет соответствующие положения п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)Поскольку в Налоговом кодексе РФ есть специальные нормы, которые связаны с налоговым учетом положительного результата, определенного по итогам ликвидации дочерней организации, налогоплательщик при выбытии у него ее акций применяет соответствующие положения п. 1 ст. 250, п. 2 ст. 275 и п. 3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации общества, доля в уставном капитале которого была получена вследствие ликвидации дочерней организации.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)При этом имущество (имущественные права), полученное таким акционером (участником) при выходе (выбытии) или при ликвидации организации, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости, определенной в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 277 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 19.09.2023 N 03-03-06/1/89261)При этом имущество (имущественные права), полученное таким акционером (участником) при выходе (выбытии) или при ликвидации организации, в целях налогообложения прибыли принимается к учету по рыночной стоимости, определенной в соответствии с положениями абзаца второго пункта 2 статьи 277 НК РФ.
Вопрос: Как исчислить налог с доходов акционера при выкупе акций эмитентом?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, следует учесть, что не облагаются НДФЛ доходы налогового резидента РФ (если физическое лицо - получатель дохода не имел в течение хотя бы 1 дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента), в частности (ст. 216, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, следует учесть, что не облагаются НДФЛ доходы налогового резидента РФ (если физическое лицо - получатель дохода не имел в течение хотя бы 1 дня календарного года, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента), в частности (ст. 216, п. п. 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ):
Вопрос: В каком порядке банк как налоговый агент должен применять при реализации акций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, льготу по НДФЛ, установленную п. 17.2 ст. 217 и п. 2 ст. 284.2 НК РФ: до истечения налогового периода или только по окончании налогового периода?
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенных норм в Письме Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509 отмечается, что "размер налоговой ставки, подлежащей применению в отношении налоговой базы по доходам от реализации акций, указанных в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ, определяется после учета особенностей, установленных статьей 214.1 НК РФ. При этом часть налоговой базы по указанным доходам, не превышающая 50 миллионов рублей, для целей налогообложения, в том числе для целей применения налоговой ставки, не учитывается".
(Консультация эксперта, 2025)На основании изложенных норм в Письме Минфина России от 25.03.2025 N 03-04-05/29509 отмечается, что "размер налоговой ставки, подлежащей применению в отношении налоговой базы по доходам от реализации акций, указанных в пункте 17.2 статьи 217 НК РФ, определяется после учета особенностей, установленных статьей 214.1 НК РФ. При этом часть налоговой базы по указанным доходам, не превышающая 50 миллионов рублей, для целей налогообложения, в том числе для целей применения налоговой ставки, не учитывается".
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отразить в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, у физического лица? Возникают ли у организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении дохода от продажи акций, выплачиваемого физическому лицу?..
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
(Консультация эксперта, 2024)Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ). Соответственно, на момент приобретения акций у организации не возникает расходов, учитываемых при налогообложении прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг?..
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату их реализации или иного выбытия в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов. Затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются для целей налогообложения прибыли на дату их реализации или иного выбытия в порядке, установленном ст. 280 НК РФ (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, не являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, приобретение акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ), и последующую продажу их работнику (налоговому резиденту РФ) по цене ниже рыночной стоимости? Как исчислить и удержать НДФЛ, если у работника возник доход в виде материальной выгоды от приобретения акций?..
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении акций в налоговом учете организации не возникает расходов, поскольку затраты, связанные с приобретением ценных бумаг, признаются только на дату реализации или иного выбытия этих ценных бумаг (пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ).