ВыБор системы налогообложения при отмене ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу ВыБор системы налогообложения при отмене ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2021 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)- большая часть субъектов предпринимательской деятельности, применяющих сегодня ЕНВД, работает в малорентабельных (до 5 - 7%), высокозатратных отраслях экономики и, выбирая после отмены ЕНВД наиболее благоприятный для себя режим налогообложения, вынуждены будут перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Иная модель УСН с объектом налогообложения "доходы" просто лишит экономического смысла их деятельность. При этом налог, который должен будет поступить от предприятий, перешедших на новую для себя систему налогообложения, в большинстве случаев не превысит 1% доходов, в силу низкой рентабельности бизнеса и минимально возможного размера налога.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 1)- большая часть субъектов предпринимательской деятельности, применяющих сегодня ЕНВД, работает в малорентабельных (до 5 - 7%), высокозатратных отраслях экономики и, выбирая после отмены ЕНВД наиболее благоприятный для себя режим налогообложения, вынуждены будут перейти на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Иная модель УСН с объектом налогообложения "доходы" просто лишит экономического смысла их деятельность. При этом налог, который должен будет поступить от предприятий, перешедших на новую для себя систему налогообложения, в большинстве случаев не превысит 1% доходов, в силу низкой рентабельности бизнеса и минимально возможного размера налога.
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2021 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)С 1 января 2021 года отменяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)
Вопрос: О мерах налоговой политики, направленных на стимулирование развития инновационной деятельности в РФ; об установлении пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков взносов, осуществляющих определенные виды деятельности и применяющих УСН; о проекте федерального закона, предусматривающего совершенствование применения УСН на основе патента и поэтапную отмену ЕНВД; о гарантийном фонде, создаваемом в рамках реализации мероприятий по государственной поддержке малого и среднего предпринимательства.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1016)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
(Письмо Минэкономразвития РФ от 06.04.2011 N Д05-1016)Такой подход позволит во время переходного периода провести анализ применения налогоплательщиками патентной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход, оценить динамику перехода налогоплательщиков с одной системы налогообложения на другую и в случае необходимости вернуться к рассмотрению вопроса о сроках отмены единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Вопрос: Куда ИП, имеющий работников, должен уплачивать налоги и представлять отчетность, если он осуществляет деятельность на ЕНВД не по месту жительства?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)С 01.01.2021 отменяется ЕНВД. Подавать заявление о снятии с ЕНВД не надо, оно будет осуществлено автоматически. Однако до конца 2020 г. ИП надо выбрать новый налоговый режим, иначе их переведут на ОСН (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ, Информация ФНС России, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)С 01.01.2021 отменяется ЕНВД. Подавать заявление о снятии с ЕНВД не надо, оно будет осуществлено автоматически. Однако до конца 2020 г. ИП надо выбрать новый налоговый режим, иначе их переведут на ОСН (ч. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 N 97-ФЗ, Информация ФНС России, п. п. 1, 2 Письма ФНС России от 20.11.2020 N СД-4-3/19053@).
Статья: Патент, еще патент. О новой патентной системе налогообложения
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 г. с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и "упрощенкой". При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.
(Борзунова О.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2011, N 5)А главным недостатком новой системы будет невозможность ее применения организациями. В принципе, организации и сегодня не вправе перейти на УСН на основе патента. Однако с 2014 г. с отменой единого налога на вмененный доход малые предприятия окажутся перед очень сложным выбором. Патентная система будет им недоступна, а выбрать придется между общим режимом налогообложения и "упрощенкой". При этом возможность для применения последней ограничена и размером выручки и основных средств, и количеством наемных работников. Предложит ли Правительство выход из данной ситуации, покажет время.
Вопрос: О переходе на иные налоговые режимы в связи с отменой ЕНВД и об определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому ИП при применении ПСН.
(Письмо Минфина России от 15.01.2021 N 03-11-11/1454)В связи с отменой системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) налогоплательщики вправе перейти на иные режимы налогообложения.
(Письмо Минфина России от 15.01.2021 N 03-11-11/1454)В связи с отменой системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) налогоплательщики вправе перейти на иные режимы налогообложения.
Статья: Что нового в налоговом законодательстве?
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Мы уже упоминали на страницах журнала о намерении законодателей провести поэтапную отмену системы налогообложения в виде ЕНВД <2>. Предполагается, что реформа в этом направлении завершится к 2018 г. Поправки, внесенные в Налоговый кодекс комментируемым Законом, - первые шаги.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)Мы уже упоминали на страницах журнала о намерении законодателей провести поэтапную отмену системы налогообложения в виде ЕНВД <2>. Предполагается, что реформа в этом направлении завершится к 2018 г. Поправки, внесенные в Налоговый кодекс комментируемым Законом, - первые шаги.
Статья: Налогообложение вмененного дохода: есть ли альтернатива?
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Для ответа на вопрос о предпочтении одного или обоих специальных налоговых режимов следует выявить их различия и недостатки.
(Пинская М.Р.)
("Налоги" (журнал), 2017, N 3)Для ответа на вопрос о предпочтении одного или обоих специальных налоговых режимов следует выявить их различия и недостатки.
Вопрос: Об отмене ЕНВД и переходе на иные специальные налоговые режимы; о предложениях по увеличению размеров ограничений при применении УСН и ПСН; о субъектах РФ, на территории которых применяется НПД.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-10/39975)В отношении вопроса об отмене действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с 2021 года сообщаем, что в настоящее время Минфином России подготовлены предложения о продлении возможности применения индивидуальными предпринимателями ЕНВД на один год, до 1 января 2022 года.
(Письмо Минфина России от 15.05.2020 N 03-11-10/39975)В отношении вопроса об отмене действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) с 2021 года сообщаем, что в настоящее время Минфином России подготовлены предложения о продлении возможности применения индивидуальными предпринимателями ЕНВД на один год, до 1 января 2022 года.
Статья: Бюджетная и налоговая политика государства через призму финансового плана
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)С 2012 г. меняется линейка налогообложения малого бизнеса, и этот год по праву можно назвать годом выбора налогового режима. Судьба ЕНВД в принципе решена: вскоре он будет отменен, его заменит УСНО, в том числе патент. С 2012 г. в часть вторую НК РФ вводится новая гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" <4>. Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Во вновь вводимой главе перечислены виды деятельности (работы и услуги), на которые распространяется патент, а также указаны виды деятельности, по которым патент применяется независимо от желания ИП.
(Орлова О.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 20)С 2012 г. меняется линейка налогообложения малого бизнеса, и этот год по праву можно назвать годом выбора налогового режима. Судьба ЕНВД в принципе решена: вскоре он будет отменен, его заменит УСНО, в том числе патент. С 2012 г. в часть вторую НК РФ вводится новая гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" <4>. Патентом могут пользоваться только индивидуальные предприниматели. Во вновь вводимой главе перечислены виды деятельности (работы и услуги), на которые распространяется патент, а также указаны виды деятельности, по которым патент применяется независимо от желания ИП.