Ввр и нвр
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввр и нвр (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как создавать и использовать резерв по оплате отпусков в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)вычитаемые (налогооблагаемые) временные разницы (ВВР или НВР), приводящие к возникновению соответственно ОНА или отложенных налоговых обязательств (ОНО), если в налоговом учете был создан резерв на оплату отпусков (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Правила создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности в бухгалтерском и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)ОНА или ОНО сохраняются до тех пор, пока сохраняются ВВР или НВР, то есть разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете (п. 8 ПБУ 18/02). При уменьшении (погашении) ВВР или НВР уменьшается (погашается) ОНА или ОНО (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02). Величину ОНА (ОНО) определите по формуле (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02):
(КонсультантПлюс, 2025)ОНА или ОНО сохраняются до тех пор, пока сохраняются ВВР или НВР, то есть разницы в суммах резервов, созданных в бухгалтерском и налоговом учете (п. 8 ПБУ 18/02). При уменьшении (погашении) ВВР или НВР уменьшается (погашается) ОНА или ОНО (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02). Величину ОНА (ОНО) определите по формуле (п. п. 14, 15 ПБУ 18/02):
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
(КонсультантПлюс, 2025)Временные разницы бывают вычитаемые и налогооблагаемые. Вычитаемые временные разницы приводят к образованию отложенного налогового актива, а налогооблагаемые временные разницы - отложенного налогового обязательства (п. п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02).
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Балансовая стоимость ОС, которые используются в некоммерческой деятельности НКО и приобретены за счет целевых поступлений (целевого финансирования) или получены в качестве целевых поступлений, по сути, больше налоговой стоимости ОС (если исходить из того, что она равна нулю), что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы. Наличие такой разницы влечет образование отложенного налогового обязательства (ОНО).
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Балансовая стоимость ОС, которые используются в некоммерческой деятельности НКО и приобретены за счет целевых поступлений (целевого финансирования) или получены в качестве целевых поступлений, по сути, больше налоговой стоимости ОС (если исходить из того, что она равна нулю), что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы. Наличие такой разницы влечет образование отложенного налогового обязательства (ОНО).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)Указанная сумма определяется как результат умножения соответствующей налоговой ставки на величину изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых подлежат включению в бухгалтерскую прибыль (убыток). Увеличение налогооблагаемых временных разниц или уменьшение вычитаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию расхода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 99 в корреспонденции с кредитом счета 09 или 77. Увеличение вычитаемых временных разниц или уменьшение налогооблагаемых временных разниц за отчетный период приводит к образованию дохода по отложенному налогу, который отражается по дебету счета 09 или 77 в корреспонденции с кредитом счета 99.
Статья: Регистр для расчета показателей по ПБУ 18/02 при балансовом способе
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Обратите внимание: чтобы определить, какая у нас разница (ВВР или НВР) и должны ли возникнуть ОНА или ОНО, не нужно рассуждать о классификации доходов/расходов или активов/обязательств. Надо лишь следить за тем, положительные или отрицательные значения разниц получаются в результате наших расчетов.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 11)Обратите внимание: чтобы определить, какая у нас разница (ВВР или НВР) и должны ли возникнуть ОНА или ОНО, не нужно рассуждать о классификации доходов/расходов или активов/обязательств. Надо лишь следить за тем, положительные или отрицательные значения разниц получаются в результате наших расчетов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по приобретению объекта недвижимости (производственного здания), если стоимость земельного участка, на котором расположен этот объект недвижимости, указана в договоре купли-продажи отдельно?..
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)К концу срока полезного использования балансовая стоимость здания в бухгалтерском учете равна ликвидационной стоимости, а в налоговом учете остаточная стоимость равна нулю. В связи с этим в учете возникнет вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив на 350 000 руб. (1 400 000 руб. x 25%). Ранее возникшие НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Эти операции здесь не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)(a) ОНА в отношении вычитаемой временной разницы в той мере, в которой вероятно получение налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу;
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)(a) ОНА в отношении вычитаемой временной разницы в той мере, в которой вероятно получение налогооблагаемой прибыли, против которой можно зачесть вычитаемую временную разницу;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора уплату государственной пошлины за регистрацию договора аренды недвижимого имущества (офисного здания)?..
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного на отчетную дату активы в бухгалтерском учете превышают активы в налоговом учете, что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР). Также обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете, что приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР). При этом разница между активами больше разницы между обязательствами на сумму госпошлины. По совокупности разниц данное обстоятельство приводит к возникновению НВР на сумму госпошлины (44 000 руб.) и соответствующему ей отложенному налоговому обязательству (ОНО) в размере 11 000 руб. (44 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)С учетом изложенного на отчетную дату активы в бухгалтерском учете превышают активы в налоговом учете, что приводит к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР). Также обязательства в бухгалтерском учете превышают обязательства в налоговом учете, что приводит к возникновению вычитаемой временной разницы (ВВР). При этом разница между активами больше разницы между обязательствами на сумму госпошлины. По совокупности разниц данное обстоятельство приводит к возникновению НВР на сумму госпошлины (44 000 руб.) и соответствующему ей отложенному налоговому обязательству (ОНО) в размере 11 000 руб. (44 000 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 15, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)В результате этого в бухучете мы получим налогооблагаемую или вычитаемую временную разницу, которая приводит к возникновению ОНО или ОНА. Временная разница уменьшается по мере погашения задолженности <11>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)В результате этого в бухучете мы получим налогооблагаемую или вычитаемую временную разницу, которая приводит к возникновению ОНО или ОНА. Временная разница уменьшается по мере погашения задолженности <11>.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности заказчика по договору подряда, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва? В налоговом учете организация применяет кассовый метод...
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором сформирован резерв, в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность равна нулю. В результате этого вышеуказанные НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Кроме того, в связи с тем, что резерв создан с учетом НДС, который может быть признан расходом в налоговом учете в отчетном периоде признания задолженности безнадежной, в сумме этого НДС возникают вычитаемая временная разница и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02) <3>.
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату отчетного периода, в котором сформирован резерв, в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность равна нулю. В результате этого вышеуказанные НВР и ОНО погашаются (п. 18 ПБУ 18/02). Кроме того, в связи с тем, что резерв создан с учетом НДС, который может быть признан расходом в налоговом учете в отчетном периоде признания задолженности безнадежной, в сумме этого НДС возникают вычитаемая временная разница и соответствующий отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 ПБУ 18/02) <3>.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Прелесть балансового метода как раз и заключается в том, что для получения величины РНП, отражаемой в отчете о финансовых результатах, нам не нужно весь год корпеть над определением разниц и их квалификацией (постоянная или временная). Достаточно в конце года составить регистр временных разниц на основе бухгалтерского и налогового балансов и быстро посчитать все временные разницы, разбив их на НВР и ВВР.