Ввоз товаров филиалом
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввоз товаров филиалом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: У организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, услуги международной перевозки и пр. Нужно ли сдавать налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У российской организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, предназначенных на продажу, услуги международной перевозки товаров, аренда офиса, консультационно-бухгалтерские услуги и пр.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: У российской организации есть зарубежный филиал. Там ведется деятельность по закупке и продаже товара без ввоза в РФ. С расчетных счетов, открытых за пределами РФ, оплачиваются покупка товаров, предназначенных на продажу, услуги международной перевозки товаров, аренда офиса, консультационно-бухгалтерские услуги и пр.
Статья: НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭС
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Ситуация 2. Ранее ввезенный в РФ товар отгружается
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Ситуация 2. Ранее ввезенный в РФ товар отгружается
Нормативные акты
"Таможенный кодекс Евразийского экономического союза"
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. В отношении товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, продукции военного назначения, необходимой для выполнения акций по поддержанию мира либо для проведения учений, товаров, подвергающихся быстрой порче, а также в отношении животных, радиоактивных материалов, взрывчатых веществ, международных почтовых отправлений, экспресс-грузов, товаров, предназначенных для показа на международных выставочных мероприятиях, гуманитарной и технической помощи, сообщений и материалов для средств массовой информации, необходимых для ремонта и (или) поддержания безопасной эксплуатации транспортных средств международной перевозки запасных частей, двигателей, расходных материалов, оборудования, инструментов, валюты государств-членов, иностранной валюты, иных валютных ценностей, драгоценных металлов, в том числе золота, ввозимых национальными (центральными) банками государств-членов и их филиалами, и других подобных товаров таможенные операции совершаются в первоочередном порядке.
(ред. от 29.05.2019)
(приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза)1. В отношении товаров, необходимых для ликвидации последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, продукции военного назначения, необходимой для выполнения акций по поддержанию мира либо для проведения учений, товаров, подвергающихся быстрой порче, а также в отношении животных, радиоактивных материалов, взрывчатых веществ, международных почтовых отправлений, экспресс-грузов, товаров, предназначенных для показа на международных выставочных мероприятиях, гуманитарной и технической помощи, сообщений и материалов для средств массовой информации, необходимых для ремонта и (или) поддержания безопасной эксплуатации транспортных средств международной перевозки запасных частей, двигателей, расходных материалов, оборудования, инструментов, валюты государств-членов, иностранной валюты, иных валютных ценностей, драгоценных металлов, в том числе золота, ввозимых национальными (центральными) банками государств-членов и их филиалами, и других подобных товаров таможенные операции совершаются в первоочередном порядке.
Федеральный закон от 28.12.2009 N 381-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)20) импортер товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, - юридическое лицо, аккредитованный филиал иностранного юридического лица в Российской Федерации или индивидуальный предприниматель, осуществляющие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в Российскую Федерацию, за исключением случаев транзитного перемещения таких товаров через территорию Российской Федерации.
(ред. от 31.07.2025)
"Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)20) импортер товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, - юридическое лицо, аккредитованный филиал иностранного юридического лица в Российской Федерации или индивидуальный предприниматель, осуществляющие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в Российскую Федерацию, за исключением случаев транзитного перемещения таких товаров через территорию Российской Федерации.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)В этом случае применяется экспортная ставка НДС 0%. Минфин исходит из того, что филиалы (представительства) российских организаций в странах ЕАЭС для целей НДС являются налогоплательщиками этих стран. И реализация товаров одной российской организацией такому филиалу (представительству) другой российской организации является ЕАЭС-экспортом, который облагается по ставке 0%. Порядок ее документального подтверждения будет таким же, как и в общем случае, то есть от филиала (представительства) нужно получить заявление о ввозе <19>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)В этом случае применяется экспортная ставка НДС 0%. Минфин исходит из того, что филиалы (представительства) российских организаций в странах ЕАЭС для целей НДС являются налогоплательщиками этих стран. И реализация товаров одной российской организацией такому филиалу (представительству) другой российской организации является ЕАЭС-экспортом, который облагается по ставке 0%. Порядок ее документального подтверждения будет таким же, как и в общем случае, то есть от филиала (представительства) нужно получить заявление о ввозе <19>.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)2) внешнеторговая деятельность осуществляется в отношениях между лицами, имеющими различную государственную принадлежность, и связана, как правило, с пересечением товаром государственной границы, т.е. ввозом товара на таможенную территорию России (при импорте) и, соответственно, вывозом товара за пределы этой территории (при экспорте). В определенных случаях этот признак внешнеторговой деятельности может отсутствовать, например при оказании услуг иностранному заказчику, передаче исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, передаче иной информации на территории одного государства. Вывоз или ввоз также не всегда квалифицируется в качестве экспорта и импорта, например, российская коммерческая организация направляет оборудование своему филиалу за границей. В таком случае имущество вывозится с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе, но экспорта здесь нет, поскольку нет самой торговой сделки (отношение между коммерческой организацией и ее филиалом носит внутренний, не торговый характер).
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)2) внешнеторговая деятельность осуществляется в отношениях между лицами, имеющими различную государственную принадлежность, и связана, как правило, с пересечением товаром государственной границы, т.е. ввозом товара на таможенную территорию России (при импорте) и, соответственно, вывозом товара за пределы этой территории (при экспорте). В определенных случаях этот признак внешнеторговой деятельности может отсутствовать, например при оказании услуг иностранному заказчику, передаче исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, передаче иной информации на территории одного государства. Вывоз или ввоз также не всегда квалифицируется в качестве экспорта и импорта, например, российская коммерческая организация направляет оборудование своему филиалу за границей. В таком случае имущество вывозится с таможенной территории РФ за границу без обязательства об обратном ввозе, но экспорта здесь нет, поскольку нет самой торговой сделки (отношение между коммерческой организацией и ее филиалом носит внутренний, не торговый характер).
Вопрос: Как зарегистрироваться в системе цифровой маркировки и прослеживаемости товаров "Честный знак"?
(Консультация эксперта, 2025)При этом импортер товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, - юридическое лицо, аккредитованный филиал иностранного юридического лица в РФ или ИП, осуществляющие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в РФ, за исключением случаев транзитного перемещения таких товаров через территорию РФ (п. 20 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом импортер товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, - юридическое лицо, аккредитованный филиал иностранного юридического лица в РФ или ИП, осуществляющие ввоз товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в РФ, за исключением случаев транзитного перемещения таких товаров через территорию РФ (п. 20 ст. 2 Закона N 381-ФЗ).
Вопрос: Какие страны входят в Таможенный (Евразийский экономический) союз и какими правилами регулируется перемещение товаров между его участниками?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Стоит учесть, что в Консультативном заключении Суда Евразийского экономического союза от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК Большая коллегия Суда пришла к выводу о том, что импорт товаров на территорию одного государства - члена Союза с территории другого государства - члена Союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица не облагается косвенными налогами вне зависимости от целей такого импорта. Вместе с тем указанное Консультативное заключение включает особое мнение судьи, указывающее, что такой импорт не облагается косвенным налогом в случае передачи таких товаров филиалу транснационального юридического лица не в целях предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2025)Стоит учесть, что в Консультативном заключении Суда Евразийского экономического союза от 12.10.2022 N СЕ-2-1/1-22-БК Большая коллегия Суда пришла к выводу о том, что импорт товаров на территорию одного государства - члена Союза с территории другого государства - члена Союза в связи с их передачей в пределах одного юридического лица не облагается косвенными налогами вне зависимости от целей такого импорта. Вместе с тем указанное Консультативное заключение включает особое мнение судьи, указывающее, что такой импорт не облагается косвенным налогом в случае передачи таких товаров филиалу транснационального юридического лица не в целях предпринимательской деятельности.
Статья: Современные проблемы корпоративного права в трансграничных отношениях
(Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г., Цирина М.А.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 4)Согласно фабуле дела лица из Дании создали компанию Centros Ltd по праву Великобритании с целью вести бизнес по импорту и экспорту вина с единственной целью избежать требования датского законодательства о минимальном уставном капитале. Однако в Дании компания была представлена в форме филиала, т.е. неправосубъектной организации. Спор возник в связи с отказом в регистрации филиала на том основании, что компания ведет бизнес за рубежом, а не по месту регистрации филиала.
(Доронина Н.Г., Семилютина Н.Г., Цирина М.А.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 4)Согласно фабуле дела лица из Дании создали компанию Centros Ltd по праву Великобритании с целью вести бизнес по импорту и экспорту вина с единственной целью избежать требования датского законодательства о минимальном уставном капитале. Однако в Дании компания была представлена в форме филиала, т.е. неправосубъектной организации. Спор возник в связи с отказом в регистрации филиала на том основании, что компания ведет бизнес за рубежом, а не по месту регистрации филиала.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Также суды отклонили довод компании о том, что, принимая меры к открытию филиала, она столкнулась с обстоятельствами непреодолимой силы - задержкой импортной партии товара (товар поступил в IV квартале 2021 г., а не в середине III квартала 2021 г., как это изначально предполагалось). Суды указали, что к моменту ожидаемого поступления товара у филиала должен был быть сформирован штат, а мероприятиями налогового контроля установлено отсутствие ведения какой-либо финансово-хозяйственной деятельности филиалом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Также суды отклонили довод компании о том, что, принимая меры к открытию филиала, она столкнулась с обстоятельствами непреодолимой силы - задержкой импортной партии товара (товар поступил в IV квартале 2021 г., а не в середине III квартала 2021 г., как это изначально предполагалось). Суды указали, что к моменту ожидаемого поступления товара у филиала должен был быть сформирован штат, а мероприятиями налогового контроля установлено отсутствие ведения какой-либо финансово-хозяйственной деятельности филиалом.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Филиал российской организации осуществляет реализацию услуг по переработке давальческого сырья в Казахстан, ввезенного на территорию РФ из Казахстана, облагаемых НДС по ставке 0%.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Филиал российской организации осуществляет реализацию услуг по переработке давальческого сырья в Казахстан, ввезенного на территорию РФ из Казахстана, облагаемых НДС по ставке 0%.
Статья: Санкции и их влияние на отечественный бизнес
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В настоящем исследовании показан законный способ исключить негативное влияние санкций посредством неразмещения информации; отражено предлагаемое российским правопорядком решение проблемы ухода с российского рынка иностранных компаний - производителей оборудования и материалов для ключевых отраслей экономики; рассмотрены основные риски, связанные с приобретением в России импортного оборудования; выявлены риски отечественного бизнеса, связанные с открытием представительств и филиалов за рубежом; отражены особенности совершения отдельных видов сделок отечественными компаниями с участием лиц из недружественных правопорядков; рассмотрены риски, связанные с выплатой дивидендов от участия в деятельности компаний из недружественных правопорядков; показаны особенности реализации отдельных внешнеэкономических сделок в условиях санкций. Все это свидетельствует о существенном негативном влиянии таких мер на отечественный бизнес, который тем не менее достаточно успешно развивается.
(Кауракова М.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 2)В настоящем исследовании показан законный способ исключить негативное влияние санкций посредством неразмещения информации; отражено предлагаемое российским правопорядком решение проблемы ухода с российского рынка иностранных компаний - производителей оборудования и материалов для ключевых отраслей экономики; рассмотрены основные риски, связанные с приобретением в России импортного оборудования; выявлены риски отечественного бизнеса, связанные с открытием представительств и филиалов за рубежом; отражены особенности совершения отдельных видов сделок отечественными компаниями с участием лиц из недружественных правопорядков; рассмотрены риски, связанные с выплатой дивидендов от участия в деятельности компаний из недружественных правопорядков; показаны особенности реализации отдельных внешнеэкономических сделок в условиях санкций. Все это свидетельствует о существенном негативном влиянии таких мер на отечественный бизнес, который тем не менее достаточно успешно развивается.
Вопрос: Российская организация получила товар от своего филиала, который находится на территории Республики Казахстан. Ввозимый товар не входит в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Должна ли организация уведомить налоговый орган о ввозе товара на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила товар от своего филиала, который находится на территории Республики Казахстан. Ввозимый товар не входит в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Должна ли организация уведомить налоговый орган о ввозе товара на территорию РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация получила товар от своего филиала, который находится на территории Республики Казахстан. Ввозимый товар не входит в перечень товаров, подлежащих прослеживаемости. Должна ли организация уведомить налоговый орган о ввозе товара на территорию РФ?
Статья: Пределы судебной защиты в рамках консультативной юрисдикции Суда Евразийского экономического союза
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Стоит отметить, что ratione materiae не всегда очевидна, что может привести к определенным разногласиям внутри Суда. В этой связи представляет интерес Постановление Большой коллегии Суда ЕАЭС от 23 января 2025 года об отказе в принятии к производству заявления Кыргызской Республики в лице Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики о разъяснении отдельных положений Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года <43>, в котором Большая коллегия Суда посчитала, что "...что указанные в заявлении Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики вопросы относятся к правоотношениям, регулируемым национальным законодательством в сфере налогового администрирования, поставленные вопросы не требуют разъяснения в связи с неточностью либо нечеткостью норм права Союза, а содержащиеся в заявлении вопросы о разъяснении не относятся к предметной компетенции Суда в силу пункта 46 Статута" <44>. В качестве основных аргументов, послуживших основанием для отказа в принятии, Большая коллегия Суда отметила, что, во-первых, в заявлении о разъяснении не указано, какие конкретно положения Договора являются неопределенными либо неточными, допускают противоречивое толкование и требуют разъяснения, а во-вторых, вопросы установления плательщиков НДС (в том числе и филиалов) при реализации товара внутри государства-члена и квалификация отношений по реализации товара (в отличие от экспорта/импорта товара), оформления налоговой документации и зачета НДС регулируются национальным правом в сфере налогового администрирования и не входят в компетенцию Суда.
(Кадышева О.В.)
("Закон", 2025, N 4)Стоит отметить, что ratione materiae не всегда очевидна, что может привести к определенным разногласиям внутри Суда. В этой связи представляет интерес Постановление Большой коллегии Суда ЕАЭС от 23 января 2025 года об отказе в принятии к производству заявления Кыргызской Республики в лице Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики о разъяснении отдельных положений Договора о ЕАЭС от 29 мая 2014 года <43>, в котором Большая коллегия Суда посчитала, что "...что указанные в заявлении Министерства экономики и коммерции Кыргызской Республики вопросы относятся к правоотношениям, регулируемым национальным законодательством в сфере налогового администрирования, поставленные вопросы не требуют разъяснения в связи с неточностью либо нечеткостью норм права Союза, а содержащиеся в заявлении вопросы о разъяснении не относятся к предметной компетенции Суда в силу пункта 46 Статута" <44>. В качестве основных аргументов, послуживших основанием для отказа в принятии, Большая коллегия Суда отметила, что, во-первых, в заявлении о разъяснении не указано, какие конкретно положения Договора являются неопределенными либо неточными, допускают противоречивое толкование и требуют разъяснения, а во-вторых, вопросы установления плательщиков НДС (в том числе и филиалов) при реализации товара внутри государства-члена и квалификация отношений по реализации товара (в отличие от экспорта/импорта товара), оформления налоговой документации и зачета НДС регулируются национальным правом в сфере налогового администрирования и не входят в компетенцию Суда.