Ввод в эксплуатацию основных средств начисление амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод в эксплуатацию основных средств начисление амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган исключил из расходов сумму амортизации имущества без разрешения на ввод, не используемого в предпринимательской деятельности и т.п.
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, которые подтвердят, что спорное имущество поставлено на учет в качестве объекта ОС, введено в эксплуатацию и фактически используется для извлечения дохода в проверяемом периоде, а также выполняются иные условия для начисления амортизации.
(КонсультантПлюс, 2025)Документами и иными свидетельствами, которые подтвердят, что спорное имущество поставлено на учет в качестве объекта ОС, введено в эксплуатацию и фактически используется для извлечения дохода в проверяемом периоде, а также выполняются иные условия для начисления амортизации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация формирует подменный фонд дорогостоящей техники для временной передачи покупателям на период гарантийного ремонта. Надо ли вводить такие основные средства в эксплуатацию и начислять амортизацию сразу или по мере фактического использования - с момента первой передачи покупателю?
Готовое решение: Как учитывать консервацию основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если объект ОС вы переводите на консервацию на срок свыше трех месяцев в том же месяце, в котором он введен в эксплуатацию, то начислять амортизацию и применить амортизационную премию вы можете только после его расконсервации (Письма Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272, от 20.06.2014 N 03-03-06/1/29685). Это связано с тем, что амортизационную премию вы можете учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации, однако с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода ОС на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Обратите внимание: если объект ОС вы переводите на консервацию на срок свыше трех месяцев в том же месяце, в котором он введен в эксплуатацию, то начислять амортизацию и применить амортизационную премию вы можете только после его расконсервации (Письма Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272, от 20.06.2014 N 03-03-06/1/29685). Это связано с тем, что амортизационную премию вы можете учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации, однако с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода ОС на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации по проверке налога на прибыль и обязательств перед бюджетом при проведении аудита и оказании сопутствующих услуг"
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Примечание. Поверка начисления амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, проводится выборочно по каждой амортизационной группе.
(утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)Примечание. Поверка начисления амортизации основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2002, проводится выборочно по каждой амортизационной группе.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества, применявшего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", но перешедшего на общую систему налогообложения, инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного включения в состав затрат суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам выездной налоговой проверки хозяйственного общества, применявшего упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы", но перешедшего на общую систему налогообложения, инспекция установила занижение налоговой базы по налогу на прибыль вследствие неправомерного включения в состав затрат суммы начисленной амортизации по основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения упрощенной системы налогообложения.
Статья: О применении амортизационной премии к амортизируемому имуществу
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
(Тарасова Е.А.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Если объект ОС переводится по решению руководства на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев в месяце ввода его в эксплуатацию, то расходы в виде амортизационной премии налогоплательщик может учесть после того, как объект будет расконсервирован и по нему начнет начисляться амортизация (см. Письмо Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272). Это связано с тем, что амортизационную премию можно учесть в расходах в месяце начала начисления амортизации. Однако с месяца, следующего за месяцем ввода основного средства в эксплуатацию, амортизация не начисляется по причине перевода объекта на длительную консервацию (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 перечислите годы, когда вы начисляли амортизацию по ОС, начиная с года ввода его в эксплуатацию, в том числе в связи с модернизацией (реконструкцией). В первую строку графы 1 перенесите год из строки 040 (п. 39.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 перечислите годы, когда вы начисляли амортизацию по ОС, начиная с года ввода его в эксплуатацию, в том числе в связи с модернизацией (реконструкцией). В первую строку графы 1 перенесите год из строки 040 (п. 39.10 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщику
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация. А потом обнаруживается брак в таком ОС. Либо это малоценный инструмент, переданный в эксплуатацию. Причем поставщик согласен с тем, что брак заводской (либо это подтвердила экспертиза), и одобрил возврат. Как такие операции учесть для целей НДС, налога на прибыль?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 9)Основное средство принято к учету, введено в эксплуатацию, на него начисляется амортизация. А потом обнаруживается брак в таком ОС. Либо это малоценный инструмент, переданный в эксплуатацию. Причем поставщик согласен с тем, что брак заводской (либо это подтвердила экспертиза), и одобрил возврат. Как такие операции учесть для целей НДС, налога на прибыль?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в обособленном учете операций по совместной деятельности получение в качестве вклада в простое товарищество объекта основных средств и его возврат товарищу (участнику) при прекращении совместной деятельности? Товарищ, ведущий общие дела, применяет УСН...
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации по полученному объекту ОС производится товарищем, ведущим общие дела, с учетом норм ст. ст. 256 - 259.1 НК РФ. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В отношении полученного от участника объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, вправе определить срок его полезного использования как установленный участником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации им данного объекта (п. 7 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Начисление амортизации по полученному объекту ОС производится товарищем, ведущим общие дела, с учетом норм ст. ст. 256 - 259.1 НК РФ. Начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). В отношении полученного от участника объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, вправе определить срок его полезного использования как установленный участником, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации им данного объекта (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, стоимость объекта ОС ежемесячно погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 259 НК РФ (п. 2 ст. 259 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта ОС в эксплуатацию, стоимость объекта ОС ежемесячно погашается путем начисления амортизации в порядке, установленном ст. 259 НК РФ (п. 2 ст. 259 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать получение основных средств, переданных безвозмездно, в том числе по договору дарения
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
(КонсультантПлюс, 2025)Справедливая стоимость имущества, полученного от лица, не входящего в состав акционеров (участников) организации, равна 12 000 000 руб. Сумма дополнительных затрат, понесенных организацией в связи с приведением объекта в состояние и местоположение, пригодное для использования, составила 100 000 руб. Организация начисляет амортизацию ежемесячно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию. В отношении полученного объекта применяется способ уменьшаемого остатка, при котором согласно учетной политике организации амортизация начисляется исходя из балансовой стоимости ОС на начало месяца, умноженной на дробь, в числителе которой - коэффициент 1,5, а в знаменателе - оставшийся срок полезного использования в месяцах. Ликвидационная стоимость ОС определена в размере 800 000 руб., срок полезного использования - 36 месяцев. В данном примере исходим из того, что элементы амортизации на протяжении срока полезного использования не менялись. В конце срока полезного использования ОС было продано за 1 000 000 руб. (в том числе НДС 166 666,67 руб.). Расходов в связи с продажей у организации не было.
Готовое решение: Как учесть модернизацию, достройку, дооборудование и реконструкцию основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При этом амортизация может начисляться по старой норме амортизации, которая была определена при вводе ОС в эксплуатацию. Если же после модернизации срок полезного использования ОС увеличился, то вы вправе пересчитать норму амортизации, исходя из нового СПИ. Это следует из п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Писем Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом амортизация может начисляться по старой норме амортизации, которая была определена при вводе ОС в эксплуатацию. Если же после модернизации срок полезного использования ОС увеличился, то вы вправе пересчитать норму амортизации, исходя из нового СПИ. Это следует из п. 1 ст. 258, п. 2 ст. 259.1 НК РФ, Писем Минфина России от 22.03.2019 N 03-03-06/1/19397, от 23.10.2018 N 03-03-06/1/76004.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
С какого момента в налоговом учете начисляется амортизация по объекту, право на которое подлежит госрегистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется после ввода основного средства в эксплуатацию, но не ранее месяца, следующего за тем, в котором налогоплательщик подал документы на государственную регистрацию прав на основное средство.
С какого момента в налоговом учете начисляется амортизация по объекту, право на которое подлежит госрегистрации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что по основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется после ввода основного средства в эксплуатацию, но не ранее месяца, следующего за тем, в котором налогоплательщик подал документы на государственную регистрацию прав на основное средство.
Корреспонденция счетов: Какие последствия возникают в бухгалтерском учете и налогообложении, если в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1), будут внесены изменения в отношении объекта основных средств (ОС), введенного в эксплуатацию в прошлом году?..
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в отношении ОС, введенного в эксплуатацию до 1 января текущего года, при начислении амортизации применяется срок полезного использования, определенный при вводе его в эксплуатацию.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, в отношении ОС, введенного в эксплуатацию до 1 января текущего года, при начислении амортизации применяется срок полезного использования, определенный при вводе его в эксплуатацию.
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)начала начисления амортизации по ОС в налоговом учете - для тех объектов, у которых датой ввода в эксплуатацию является момент готовности к использованию в запланированных целях.
(КонсультантПлюс, 2025)начала начисления амортизации по ОС в налоговом учете - для тех объектов, у которых датой ввода в эксплуатацию является момент готовности к использованию в запланированных целях.