Ввод в эксплуатацию основных средств ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод в эксплуатацию основных средств ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФв отношении основных средств, полученных при ликвидации дочерней организации >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если ИП намерен воспользоваться правом на уменьшение СПИ бывшего у него же в личном пользовании авто, не нужно для расчета амортизации высчитывать остаточную стоимость ТС на дату регистрации ИП или на дату ввода в эксплуатацию в качестве предпринимательского ОС. Принять ТС к учету все равно следует по первоначальной стоимости <2>. Такие разъяснения ранее дал нам специалист ФНС (см. ГК, 2021, N 11, с. 51).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если ИП намерен воспользоваться правом на уменьшение СПИ бывшего у него же в личном пользовании авто, не нужно для расчета амортизации высчитывать остаточную стоимость ТС на дату регистрации ИП или на дату ввода в эксплуатацию в качестве предпринимательского ОС. Принять ТС к учету все равно следует по первоначальной стоимости <2>. Такие разъяснения ранее дал нам специалист ФНС (см. ГК, 2021, N 11, с. 51).
Нормативные акты
Федеральный закон от 29.10.2024 N 362-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).";
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)В этом случае предприниматель сможет учесть в расходах при расчете "упрощенного" налога стоимость автомобиля как ОС <27>. Напомним, что расходы признаются равными долями в каждом квартале в течение 1 календарного года, в котором автомобиль введен в эксплуатацию.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)В этом случае предприниматель сможет учесть в расходах при расчете "упрощенного" налога стоимость автомобиля как ОС <27>. Напомним, что расходы признаются равными долями в каждом квартале в течение 1 календарного года, в котором автомобиль введен в эксплуатацию.
Корреспонденция счетов: Как в 2024 г. отражается в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства?..
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
(Консультация эксперта, 2024)В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@).
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении ОС и НМА действует правило. "Входной" ("ввозной") НДС по ним можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении ОС и НМА действует правило. "Входной" ("ввозной") НДС по ним можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, являющегося ИП, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, являющегося ИП, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Вопрос: Как ИП на ОСН учитывает расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, 2025)При этом для постепенного списания в расходы указанное имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика). Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом для постепенного списания в расходы указанное имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования (период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика). Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ (п. 1 ст. 258 НК РФ).
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Необходимо восстановить амортизационную премию, если взаимозависимому лицу реализовано основное средство, а с момента введения его в эксплуатацию прошло менее пяти лет (п. 9 ст. 258 НК РФ).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.