Ввод в эксплуатацию основных средств ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод в эксплуатацию основных средств ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФв отношении основных средств, полученных при ликвидации дочерней организации >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Может ли ИП на УСН учесть в расходах затраты на основные средства, введенные в эксплуатацию в 2024 г., если оплата произведена в 2023 г., когда ИП применял НПД?
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если ИП намерен воспользоваться правом на уменьшение СПИ бывшего у него же в личном пользовании авто, не нужно для расчета амортизации высчитывать остаточную стоимость ТС на дату регистрации ИП или на дату ввода в эксплуатацию в качестве предпринимательского ОС. Принять ТС к учету все равно следует по первоначальной стоимости <2>. Такие разъяснения ранее дал нам специалист ФНС (см. ГК, 2021, N 11, с. 51).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Если ИП намерен воспользоваться правом на уменьшение СПИ бывшего у него же в личном пользовании авто, не нужно для расчета амортизации высчитывать остаточную стоимость ТС на дату регистрации ИП или на дату ввода в эксплуатацию в качестве предпринимательского ОС. Принять ТС к учету все равно следует по первоначальной стоимости <2>. Такие разъяснения ранее дал нам специалист ФНС (см. ГК, 2021, N 11, с. 51).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет);
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет);
Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
(ред. от 12.12.2024)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2025)9.2. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие до 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным (ввезенным) до 1 января 2025 года основным средствам или нематериальным активам принимают к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если до 1 января 2025 года указанные основные средства не были введены в эксплуатацию (нематериальные активы не были приняты к учету).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Что касается учета после смены объекта расходов на покупку ОС, приобретенных на "доходной" УСН, то это возможно только в том случае, когда ОС введены в эксплуатацию уже в период применения объекта "доходы минус расходы". Тогда, как считает Минфин, расходы можно учесть, даже если оплачены они еще на "доходной" упрощенке <11>. Но к вашей ситуации это не подходит: ИП и оплатил, и эксплуатирует авто в период применения "доходной" УСН. Значит, после перехода на "доходно-расходную" он не вправе учитывать стоимость грузовиков в УСН-расходах <12>.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)В этом случае предприниматель сможет учесть в расходах при расчете "упрощенного" налога стоимость автомобиля как ОС <27>. Напомним, что расходы признаются равными долями в каждом квартале в течение 1 календарного года, в котором автомобиль введен в эксплуатацию.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)В этом случае предприниматель сможет учесть в расходах при расчете "упрощенного" налога стоимость автомобиля как ОС <27>. Напомним, что расходы признаются равными долями в каждом квартале в течение 1 календарного года, в котором автомобиль введен в эксплуатацию.
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении ОС и НМА действует правило. "Входной" ("ввозной") НДС по ним можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении ОС и НМА действует правило. "Входной" ("ввозной") НДС по ним можно принять к вычету только в случае, если до 2025 г. эти ОС не были введены в эксплуатацию или эти НМА не были приняты к учету (ч. 9.2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
Статья: Возмещение услуг арендодателю в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)или Кредит счета 0 4014X 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами" (если арендодатель - физическое лицо, в том числе физическое лицо со статусом индивидуального предпринимателя или самозанятого лица);
(Артемова И.В.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 2)или Кредит счета 0 4014X 187 "Доходы от безвозмездного права пользования активом, предоставленным иными лицами" (если арендодатель - физическое лицо, в том числе физическое лицо со статусом индивидуального предпринимателя или самозанятого лица);
Вопрос: Каковы особенности исчисления и уплаты ИП налога при применении УСН с объектом "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом расходы на приобретение основных средств учитываются в составе расходов после фактической оплаты с момента ввода основных средств в эксплуатацию (п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение основного средства (ОС)?..
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН ("доходы минус расходы"), в качестве расходов на приобретение учитывается первоначальная стоимость объекта ОС. Она определяется в порядке, установленном для целей бухучета, т.е. в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. Приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@)).
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 21)- по ОС и НМА - если они не были до 01.01.2025 соответственно введены в эксплуатацию и приняты к учету;
("Главная книга", 2024, N 21)- по ОС и НМА - если они не были до 01.01.2025 соответственно введены в эксплуатацию и приняты к учету;
Статья: 4 варианта передачи имущества от ИП в ООО
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если сама организация понесла расходы на доставку, монтаж ОС и прочее, то формировать первоначальную стоимость безвозмездно полученного объекта ОС будут именно эти расходы, если они превысили 100 000 руб. <28> Меньшую сумму можно сразу списать на расходы при вводе ОС в эксплуатацию <29>.
Вопрос: Как ИП, применяющему УСН, учесть расходы на приобретение основных средств?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Расходы на приобретение основных средств учитываются ИП на УСН с момента ввода основных средств в эксплуатацию и после их фактической оплаты. Расходы отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. При этом указанные расходы учитываются только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.