Ввод в эксплуатацию основных средств амортизационная премия
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод в эксплуатацию основных средств амортизационная премия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФПрактика неоднозначна в отношении применения амортизационной премии после ввода основного средства в эксплуатацию
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательЕсли в отношении недвижимости, впоследствии уничтоженной, арендодатель воспользовался правом на амортизационную премию, то при утрате недвижимости сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, не подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов), то есть норма абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ в данном случае не применяется. Это обусловлено тем, что по смыслу п. 1 ст. 39 НК РФ выбытие основного средства по причине его уничтожения не признается реализацией. Минфин России в Письме от 20.03.2009 N 03-03-06/1/169 отметил, что восстановление сумм амортизационной премии в случае выбытия основных средств, не признаваемого реализацией в соответствии с гл. 25 НК РФ, налоговым законодательством не предусмотрено. При этом заметим: если основное средство, в отношении которого была применена амортизационная премия, реализуется до истечения пяти лет с момента его введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком, то сумма амортизационной премии, ранее признанной в составе расходов, подлежит восстановлению (включению в состав внереализационных доходов) (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 27.03.2009 N ШС-22-3/232@
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
"О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ"В случаях реализации после 01.01.2009 (дата вступления в силу Федерального закона N 224-ФЗ) объектов основных средств, введенных в эксплуатацию до 01.01.2008, обязанности по восстановлению сумм амортизационной премии у налогоплательщиков не возникает. Указанный порядок распространяется в том числе и на случаи реализации основных средств, по которым произведены капитальные вложения после 01.01.2008 с применением механизма амортизационной премии.
Статья: Порядок учета амортизационной премии
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если организация не воспользовалась закрепленным в учетной политике правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, впоследствии, после введения в эксплуатацию указанного имущества, данным правом она воспользоваться не сможет (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(Казаков Е.С.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если организация не воспользовалась закрепленным в учетной политике правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, впоследствии, после введения в эксплуатацию указанного имущества, данным правом она воспользоваться не сможет (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
Статья: Как пересчитать "упрощенный" налог при досрочной продаже ОС, купленного в рассрочку
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 17)- во-вторых, начислить по объекту ОС амортизацию по правилам для налога на прибыль и включить ее в расходы начиная с месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, по месяц реализации включительно. Можно также применить амортизационную премию - если это не противоречит вашей учетной политике <7>;
Вопрос: Возможно ли отнесение объектов жилого фонда к амортизируемому имуществу? Применима ли к ним амортизационная премия? Будет ли учитываться остаточная стоимость объектов при определении долей прибыли, приходящихся на обособленные подразделения? Должна ли организация применять к этим объектам положения ст. 275.1 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) (амортизационную премию). Если налогоплательщик использует указанное право, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
(Консультация эксперта, 2025)Одновременно в соответствии с п. 9 ст. 258 НК РФ налогоплательщик имеет право, если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ, включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) (амортизационную премию). Если налогоплательщик использует указанное право, то соответствующие объекты основных средств после их ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по своей первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.
Готовое решение: Как применить амортизационную премию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не воспользуетесь правом применения амортизационной премии при вводе основного средства в эксплуатацию, то после его введения в эксплуатацию воспользоваться этим правом вы не сможете (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?
Вопрос: На какой срок можно перевести основное средство на консервацию?
(Консультация эксперта, 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письма Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272, от 20.06.2014 N 03-03-06/1/29685).
(Консультация эксперта, 2025)При консервации ОС до его ввода в эксплуатацию или в том же месяце, в котором оно введено в эксплуатацию, начислять амортизацию и применять амортизационную премию можно только после расконсервации (Письма Минфина России от 22.12.2014 N 03-03-06/1/66272, от 20.06.2014 N 03-03-06/1/29685).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете начисление амортизации по приобретенному объекту основных средств, в отношении которого предыдущим собственником применялась амортизационная премия, если для целей налогового учета амортизация начисляется линейным методом, при этом организация использует право на амортизационную премию в размере 30% первоначальной стоимости?..
(Консультация эксперта, 2025)При применении амортизационной премии стоимость, по которой приобретенный объект ОС после его ввода в эксплуатацию включается в соответствующую амортизационную группу, определяется как первоначальная стоимость объекта ОС, уменьшенная на сумму амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Следовательно, стоимость оборудования, по которой оно включено в амортизационную группу, составляет 252 000 руб. (360 000 руб. - 108 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)При применении амортизационной премии стоимость, по которой приобретенный объект ОС после его ввода в эксплуатацию включается в соответствующую амортизационную группу, определяется как первоначальная стоимость объекта ОС, уменьшенная на сумму амортизационной премии (абз. 3 п. 9 ст. 258 НК РФ). Следовательно, стоимость оборудования, по которой оно включено в амортизационную группу, составляет 252 000 руб. (360 000 руб. - 108 000 руб.).
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 6/2020 учесть передачу основных средств учредителю (участнику) при его выходе из ООО
(КонсультантПлюс, 2025)восстановите амортизационную премию, если ОС передано до истечения пяти лет со дня ввода его в эксплуатацию и при этом ваша организация и вышедший участник - взаимозависимые лица (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27).
(КонсультантПлюс, 2025)восстановите амортизационную премию, если ОС передано до истечения пяти лет со дня ввода его в эксплуатацию и при этом ваша организация и вышедший участник - взаимозависимые лица (Письмо Минфина России от 26.01.2011 N 03-03-06/1/27).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
(КонсультантПлюс, 2026)Если ОС купили, когда были на ОСН, и амортизационной премией тогда не воспользовались, то лучше ее и сейчас не применять. Минфин России считает, что на ОСН премию надо использовать в момент ввода ОС в эксплуатацию, потом применить ее нельзя (Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22577).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, реорганизуемой путем выделения, передачу выделенной компании объекта основных средств, по которому была применена амортизационная премия? При этом уставный капитал организации разделяется...
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В общем случае при реализации ОС ранее чем по истечении пяти лет с момента введения в эксплуатацию лицу, являющемуся взаимозависимым, амортизационную премию необходимо восстановить (п. 9 ст. 258 НК РФ).