Ввод в эксплуатацию основного средства бывшего в эксплуатации
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод в эксплуатацию основного средства бывшего в эксплуатации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 258 НК РФАмортизационную премию можно применять к бывшему в употреблении имуществу, даже если предыдущий собственник воспользовался таким правом >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если предыдущий собственник срок полезного использования амортизируемого имущества вообще не укажет, то этих сведений у покупателя не будет. В таком случае срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, фирма должна определять самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом положений НК РФ и Классификации основных средств.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Если предыдущий собственник срок полезного использования амортизируемого имущества вообще не укажет, то этих сведений у покупателя не будет. В таком случае срок полезного использования основного средства, бывшего в употреблении, фирма должна определять самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию с учетом положений НК РФ и Классификации основных средств.
Нормативные акты
Федеральный закон от 06.06.2005 N 58-ФЗ
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.";
(ред. от 23.06.2014)
"О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах""14. Организация, получающая в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять срок их полезного использования как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.";
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в Письме Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448 рассмотрена ситуация, когда организация приобрела бывшие в употреблении объекты у продавца, который до этого приобрел эти объекты у предыдущих собственников как товар (специально для перепродажи). Соответственно, продавец не может предоставить организации-покупателю инвентарные карточки учета ОС, а также акты по форме ОС-1. При этом речь идет об объектах недвижимости, на которые есть документы БТИ, подтверждающие год ввода в эксплуатацию и степень износа объектов. В комментируемом Письме указано, что при отсутствии актов по форме ОС-1 и ОС-1а амортизация по ОС не начисляется.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Так, в Письме Минфина России от 05.07.2010 N 03-03-06/1/448 рассмотрена ситуация, когда организация приобрела бывшие в употреблении объекты у продавца, который до этого приобрел эти объекты у предыдущих собственников как товар (специально для перепродажи). Соответственно, продавец не может предоставить организации-покупателю инвентарные карточки учета ОС, а также акты по форме ОС-1. При этом речь идет об объектах недвижимости, на которые есть документы БТИ, подтверждающие год ввода в эксплуатацию и степень износа объектов. В комментируемом Письме указано, что при отсутствии актов по форме ОС-1 и ОС-1а амортизация по ОС не начисляется.
Готовое решение: Как учреждению учитывать автомобиль
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как принять к налоговому учету автомобиль в составе основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)1.3. Как принять к налоговому учету автомобиль в составе основных средств
Вопрос: Организацией приобретена водопроводная сеть, у которой поставщиком в акте о приеме-передаче неверно определена амортизационная группа (10). Должна быть указана группа 6. В какую амортизационную группу организации-покупателю при принятии к учету включить данную водопроводную сеть?
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации (Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44687).
(Консультация эксперта, 2023)Налогоплательщик определяет норму амортизации по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, с учетом срока полезного использования, установленного предыдущим собственником. При отсутствии указанных сведений срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом Классификации (Письмо Минфина России от 16.05.2022 N 03-03-06/1/44687).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Следовательно, гл. 25 НК РФ предусмотрено, что амортизационная группа и СПИ даже в отношении приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, устанавливается исходя из изначально присвоенных амортизационной группы и СПИ на дату ввода в эксплуатацию объекта.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, являющегося ИП, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)В случае приобретения объектов ОС, бывших в употреблении у физического лица, являющегося ИП, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
Вопрос: Об определении в целях налога на прибыль срока полезного использования и нормы амортизации по приобретенным ОС, бывшим в употреблении.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
(Письмо Минфина России от 28.03.2024 N 03-03-06/1/27740)В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик вправе уменьшить срок полезного использования на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником при условии документального подтверждения эксплуатации данного оборудования.
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99 также следует, что по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, налогоплательщик имеет право определить норму амортизации с учетом СПИ, установленного предыдущим собственником. При отсутствии указанных сведений СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)Из Письма Минфина России от 10.01.2022 N 03-03-06/1/99 также следует, что по приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, налогоплательщик имеет право определить норму амортизации с учетом СПИ, установленного предыдущим собственником. При отсутствии указанных сведений СПИ определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ.
Статья: 6 сложных ситуаций по б/у ОС: определяем правильно налоговый СПИ
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 1. Предыдущий собственник неправильно определил СПИ своего ОС для целей налогообложения. То есть установленный им изначально СПИ не соответствует Классификации основных средств.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 9)Ситуация 1. Предыдущий собственник неправильно определил СПИ своего ОС для целей налогообложения. То есть установленный им изначально СПИ не соответствует Классификации основных средств.
Статья: Новости от 09.06.2023
("Главная книга", 2023, N 12)Если срок фактического использования подержанного ОС предыдущим владельцем окажется равным его СПИ, определяемому по классификатору ОС, или превышающим этот срок, новый владелец может самостоятельно определить СПИ такого ОС. При этом следует учитывать требования техники безопасности.
("Главная книга", 2023, N 12)Если срок фактического использования подержанного ОС предыдущим владельцем окажется равным его СПИ, определяемому по классификатору ОС, или превышающим этот срок, новый владелец может самостоятельно определить СПИ такого ОС. При этом следует учитывать требования техники безопасности.
Вопрос: Об определении срока полезного использования приобретаемых основных средств, бывших в употреблении, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)В соответствии с пунктом 7 статьи 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации но этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 03-03-06/3/84846)В соответствии с пунктом 7 статьи 258 НК РФ организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении (в том числе в виде вклада в уставный (складочный) капитал или в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц), в целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять норму амортизации но этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. При этом срок полезного использования данных основных средств может быть определен как установленный предыдущим собственником этих основных средств срок их полезного использования, уменьшенный на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником.