Ввод основных средств в эксплуатацию по частям
Подборка наиболее важных документов по запросу Ввод основных средств в эксплуатацию по частям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за того, что затраты на пусконаладочные работы не учтены в стоимости ОС
(КонсультантПлюс, 2025)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
(КонсультантПлюс, 2025)пусконаладочные работы проведены после ввода ОС в эксплуатацию или до ввода, но в связи с производством и реализацией готовой продукции (пусконаладочные работы "под нагрузкой")
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на имущество организаций: Налоговый орган не признал имущество движимым и доначислил налог
(КонсультантПлюс, 2025)принят к бухучету как самостоятельный объект и классифицирован по коду ОКОФ как машины и оборудование (приказом о вводе в эксплуатацию основного средства, актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), инвентарной карточкой учета объекта основных средств (форма N ОС-6), бухгалтерской справкой по формированию первоначальной стоимости, карточками счетов, расшифровками оборотно-сальдовых ведомостей (в частности, счетов 01 "Основные средства", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы") и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)принят к бухучету как самостоятельный объект и классифицирован по коду ОКОФ как машины и оборудование (приказом о вводе в эксплуатацию основного средства, актом о приеме-передаче объекта основных средств (форма N ОС-1), инвентарной карточкой учета объекта основных средств (форма N ОС-6), бухгалтерской справкой по формированию первоначальной стоимости, карточками счетов, расшифровками оборотно-сальдовых ведомостей (в частности, счетов 01 "Основные средства", 07 "Оборудование к установке", 08 "Вложения во внеоборотные активы") и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если операция квалифицирована как ошибка (неправильное установление срока при вводе в эксплуатацию одной из частей основного средства), то организация должна исправить ее на основании положений ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" с отражением соответствующих корректировок в зависимости от степени существенности ошибки.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Если операция квалифицирована как ошибка (неправильное установление срока при вводе в эксплуатацию одной из частей основного средства), то организация должна исправить ее на основании положений ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" с отражением соответствующих корректировок в зависимости от степени существенности ошибки.
Статья: Собственные ОС: учет своего ремонта и улучшений от бывшего арендатора
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Когда есть сомнения, как в бухучете учитывать ремонт основных средств, надо определить, текущий он или капитальный, и понять, насколько его сумма существенна. Но если ремонт сделан еще до ввода ОС в эксплуатацию, то ремонтные затраты включаются в первоначальную стоимость такого ОС. А иногда заменяемые части учитываются в бухучете как отдельные ОС. Все это надо принимать во внимание.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 13)Когда есть сомнения, как в бухучете учитывать ремонт основных средств, надо определить, текущий он или капитальный, и понять, насколько его сумма существенна. Но если ремонт сделан еще до ввода ОС в эксплуатацию, то ремонтные затраты включаются в первоначальную стоимость такого ОС. А иногда заменяемые части учитываются в бухучете как отдельные ОС. Все это надо принимать во внимание.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги прямые расходы, установленные по способу включения в себестоимость учреждением самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, на основании первичных учетных документов отражаются в соответствии с содержанием хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 010400000 "Амортизация", 02080000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 010500000 "Материальные запасы", 010100000 "Основные средства" в части введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости;
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)при изготовлении одного (единственного) вида готовой продукции, выполняемой работы, оказываемой услуги прямые расходы, установленные по способу включения в себестоимость учреждением самостоятельно или органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя, на основании первичных учетных документов отражаются в соответствии с содержанием хозяйственной операции по дебету соответствующих счетов аналитического учета счетов 010960000 "Себестоимость готовой продукции, работ, услуг" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты по принятым обязательствам", 010400000 "Амортизация", 02080000 "Расчеты с подотчетными лицами", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты", 010500000 "Материальные запасы", 010100000 "Основные средства" в части введенных в эксплуатацию основных средств стоимостью до 10000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда независимо от их стоимости;
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)332. На забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды, иными объектами, учитываемыми на балансовых счетах; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10 000 включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации; выданные ответственным лицам для оформления бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), находящееся у ответственных лиц до вручения (награждения, дарения); переходящие награды, призы, кубки; специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства), иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)332. На забалансовых счетах учреждением учитываются: находящееся у учреждения имущество, не являющееся балансовыми объектами бухгалтерского учета (в частности, имущество не соответствующее критериям активов; права пользования имуществом, не являющиеся объектами учета аренды, иными объектами, учитываемыми на балансовых счетах; имущество, находящееся (поступившее) на хранение и (или) переработку; имущество, поступившее (оплаченное) по централизованным закупкам (централизованному снабжению); материальные ценности, учет которых согласно настоящей Инструкции предусмотрен вне балансовых счетов (основные средства, стоимостью до 10 000 включительно, введенные (переданные) в эксплуатацию, периодические издания для пользования в составе библиотечного фонда независимо от их стоимости; музейные предметы и музейные коллекции, включенные в состав государственной части (негосударственной части - по объектам муниципальной собственности) Музейного фонда Российской Федерации; выданные ответственным лицам для оформления бланки строгой отчетности; имущество, приобретенное в целях награждения (дарения), находящееся у ответственных лиц до вручения (награждения, дарения); переходящие награды, призы, кубки; специальное оборудование для выполнения научно-исследовательских работ по государственным (муниципальным) договорам (контрактам), экспериментальные устройства), иные ценности, расчеты; обязательства, ожидающие исполнения, а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для осуществления внутреннего контроля и (или) раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Общество планирует вводить в состав основных средств только эксплуатируемые блоки и, соответственно, только с этой части уплачивать налог на имущество.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Общество планирует вводить в состав основных средств только эксплуатируемые блоки и, соответственно, только с этой части уплачивать налог на имущество.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Применение коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС возможно только в части тех объектов, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2023. При этом поскольку первоначальная стоимость формируется на дату ввода в эксплуатацию, то на эту дату объекты должны быть включены в соответствующий перечень (реестр).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Применение коэффициента 1,5 при формировании первоначальной стоимости ОС возможно только в части тех объектов, которые введены в эксплуатацию начиная с 01.01.2023. При этом поскольку первоначальная стоимость формируется на дату ввода в эксплуатацию, то на эту дату объекты должны быть включены в соответствующий перечень (реестр).
Готовое решение: Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)К этой сумме вы можете прибавить часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)К этой сумме вы можете прибавить часть расходов на приобретение и модернизацию ОС, расходов на НИОКР, которые не были учтены в периоде ввода объекта в эксплуатацию (изменения его первоначальной стоимости), в периоде завершения НИОКР (подписания акта их сдачи-приемки) из-за того, что сумма расходов в том периоде превысила предельный размер уменьшения налога к уплате (п. 3 ст. 286.1 НК РФ).
Готовое решение: Как учитывать многолетние насаждения при применении ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)В случае фактического начала эксплуатации части многолетних насаждений до завершения капитальных вложений в целом включите в состав ОС часть капитальных вложений в сумме затрат, относящихся к введенным в эксплуатацию площадям (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 4 Рекомендации Р-83/2017-ОК Сельхоз "Плодовые многолетние насаждения, полезащитные лесные полосы, коренное улучшение земель").
(КонсультантПлюс, 2025)В случае фактического начала эксплуатации части многолетних насаждений до завершения капитальных вложений в целом включите в состав ОС часть капитальных вложений в сумме затрат, относящихся к введенным в эксплуатацию площадям (п. 18 ФСБУ 26/2020, п. 4 Рекомендации Р-83/2017-ОК Сельхоз "Плодовые многолетние насаждения, полезащитные лесные полосы, коренное улучшение земель").
Готовое решение: Как на УСН учесть расходы на спецодежду
(КонсультантПлюс, 2025)Если единица спецодежды (например, один защитный костюм) стоит дороже 100 000 руб., срок ее полезного использования больше 12 месяцев, а также есть другие признаки амортизируемого имущества, то расходы на нее нужно списывать в том же порядке, что и по другим ОС. По общему правилу - равными частями в течение календарного года, в котором вы ввели ее в эксплуатацию (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если единица спецодежды (например, один защитный костюм) стоит дороже 100 000 руб., срок ее полезного использования больше 12 месяцев, а также есть другие признаки амортизируемого имущества, то расходы на нее нужно списывать в том же порядке, что и по другим ОС. По общему правилу - равными частями в течение календарного года, в котором вы ввели ее в эксплуатацию (п. 1 ст. 256, пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы купили ОС в феврале 2024 г., оплатили его и ввели в эксплуатацию. Стоимость ОС включали в расчет налога равными частями на конец каждого отчетного периода и на конец года - то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и последнюю часть - на 31 декабря 2024 г. Значит, трехлетний срок начнет течь с 1 января 2025 г. и истечет 31 декабря 2027 г. Начиная с 1 января 2028 г. при продаже ОС вам не нужно будет пересчитывать базу по УСН, но если продадите раньше - то придется (п. п. 2, 3 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы купили ОС в феврале 2024 г., оплатили его и ввели в эксплуатацию. Стоимость ОС включали в расчет налога равными частями на конец каждого отчетного периода и на конец года - то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и последнюю часть - на 31 декабря 2024 г. Значит, трехлетний срок начнет течь с 1 января 2025 г. и истечет 31 декабря 2027 г. Начиная с 1 января 2028 г. при продаже ОС вам не нужно будет пересчитывать базу по УСН, но если продадите раньше - то придется (п. п. 2, 3 ст. 6.1, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Тестирование на обесценение в 2023 г.: порядок проведения обязательных процедур в соответствии с ФСБУ
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)1. Если наблюдаются признаки того, что стоимость актива снизилась значительнее, чем можно было ожидать, но при этом характер использования актива не менялся, необходимо провести анализ реестра объектов ОС/НЗС в части:
(Белогорцева Ю.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)1. Если наблюдаются признаки того, что стоимость актива снизилась значительнее, чем можно было ожидать, но при этом характер использования актива не менялся, необходимо провести анализ реестра объектов ОС/НЗС в части:
Статья: Оценка изменений нормативных положений учета основных средств и капитальных вложений в российской практике бухгалтерского учета
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В целях соблюдения требования полноты расшифровка ОС может содержать дополнительную аналитику и опциональные приложения. Для раскрытия всей названной 10 информации в бухгалтерской отчетности хозяйствующий субъект должен формировать примечания к ней. Примечания к бухгалтерской отчетности в части основных средств должны содержать столбцы, в наименовании которых указаны классы ОС, и строки, которые должны содержать информацию о поступлениях ОС, их выкупе из аренды (опционально), внутреннем перемещении ОС, вводе в эксплуатацию, выбытии дочерней организации (в случае если хозяйствующий субъект представляет собой группу компаний с материнской организацией), выбытии ОС, а также информацию об амортизационных отчислениях на объекты ОС и о приобретении компаний. В свою очередь примечания к бухгалтерской отчетности в части ОС формируются из информации, содержащейся в расшифровке ОС, и приложений к ней.
(Сорокина Л.Н., Глушанков К.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, N 12)В целях соблюдения требования полноты расшифровка ОС может содержать дополнительную аналитику и опциональные приложения. Для раскрытия всей названной 10 информации в бухгалтерской отчетности хозяйствующий субъект должен формировать примечания к ней. Примечания к бухгалтерской отчетности в части основных средств должны содержать столбцы, в наименовании которых указаны классы ОС, и строки, которые должны содержать информацию о поступлениях ОС, их выкупе из аренды (опционально), внутреннем перемещении ОС, вводе в эксплуатацию, выбытии дочерней организации (в случае если хозяйствующий субъект представляет собой группу компаний с материнской организацией), выбытии ОС, а также информацию об амортизационных отчислениях на объекты ОС и о приобретении компаний. В свою очередь примечания к бухгалтерской отчетности в части ОС формируются из информации, содержащейся в расшифровке ОС, и приложений к ней.
Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Каков порядок учета расходов на покупку в рассрочку основного средства (оборудования), введенного в эксплуатацию в 2023 г., если организация с 2024 г. переходит с УСН ("доходы") на УСН ("доходы минус расходы"), при этом часть оплаты приходится на 2023 г., а оставшаяся часть - на 2024 г.?
Вопрос: Как учесть в целях налога на прибыль разукомплектацию основных средств?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для целей налога на прибыль разукомплектация ОС учитывается в виде амортизации по основным средствам, образованным после разукомплектации, которая начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Для целей налога на прибыль разукомплектация ОС учитывается в виде амортизации по основным средствам, образованным после разукомплектации, которая начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию.