Вступление в силу актов о налогах
Подборка наиболее важных документов по запросу Вступление в силу актов о налогах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 15 Конституции РФ"Как верно отметил суд первой инстанции, согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010 N 165-О, нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе Российской Федерации. Вместе с тем для целей, не связанных с налогообложением и сборами, указанные нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации действуют во времени в общем порядке, который определяется, в частности, статьей 15 (часть 3) Конституции Российской Федерации и ст. 8 Федерального закона "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации"."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФУказанной спецификой порядка вступления в силу актов законодательства РФ о налогах обусловлено установление неодинаковых (различных) сроков вступления в силу норм, содержащихся в одном налоговом законе, в том числе законодательное закрепление момента начала действия отдельных норм нового налогового закона до вступления последнего в силу (обратная сила закона) с целью учета нового регулирования с момента возникновения правоотношения, в результате чего возникшие и существующие правоотношения подлежат пересмотру в соответствии с новым законом (регулированием)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О сроках вступления в силу нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований относительно туристического налога.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14771)Вопрос: О сроках вступления в силу нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований относительно туристического налога.
(Письмо Минфина России от 18.02.2025 N 03-05-04-06/14771)Вопрос: О сроках вступления в силу нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований относительно туристического налога.
Статья: Вступление в силу нормативных актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Муниципальные правовые акты вступают в силу в порядке, установленном уставом муниципального образования, за исключением нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, которые вступают в силу в соответствии с НК РФ (ч. 8 ст. 52 Закона об общих принципах организации местного самоуправления). Для всех нормативных актов о налогах и сборах (федеральных актов, актов субъектов РФ и муниципальных актов) установлены единые правила вступления в силу (п. 5 ст. 5 НК РФ). Таким образом, при определении сроков вступления в силу муниципальных актов о налогах и сборах необходимо руководствоваться приведенными выше положениями п. 1 ст. 5 НК РФ.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Муниципальные правовые акты вступают в силу в порядке, установленном уставом муниципального образования, за исключением нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, которые вступают в силу в соответствии с НК РФ (ч. 8 ст. 52 Закона об общих принципах организации местного самоуправления). Для всех нормативных актов о налогах и сборах (федеральных актов, актов субъектов РФ и муниципальных актов) установлены единые правила вступления в силу (п. 5 ст. 5 НК РФ). Таким образом, при определении сроков вступления в силу муниципальных актов о налогах и сборах необходимо руководствоваться приведенными выше положениями п. 1 ст. 5 НК РФ.
Нормативные акты
Справочная информация: "Условия и порядок вступления в силу федеральных нормативных правовых актов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.1.2. С 01.01.2000 вступление в силу актов законодательства о налогах и сборах имеет свои особенности. В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ по общему правилу акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений п. 1 ст. 5 и ст. 391 НК РФ, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в НК РФ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 22.07.2020)Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 2 июля 2013 г. N 17-П, рассматривая вопрос о конституционности положений п. 1 ст. 5 и ст. 391 НК РФ, признал их не противоречащими Конституции Российской Федерации, поскольку по своему конституционно - правовому смыслу в системе действующего правового регулирования эти положения предполагают, что нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они порождают правовые последствия для граждан и их объединений как налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, который определен в НК РФ для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.
Ситуация: Как обжаловать решение налогового органа по налоговой проверке?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Жалобой признается обращение лица в налоговый орган в целях обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Жалобой признается обращение лица в налоговый орган в целях обжалования уже вступивших в силу актов налогового органа, действий или бездействия его должностных лиц, нарушающих, по мнению этого лица, его права.
Готовое решение: Учет доначислений НДС по акту налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)периодов получения акта налоговой проверки и вступления в силу решения о привлечении к ответственности;
(КонсультантПлюс, 2025)периодов получения акта налоговой проверки и вступления в силу решения о привлечении к ответственности;
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)После вступления в силу судебного акта налоговый орган должен вернуть вам указанную в нем сумму (ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ, ч. 1 ст. 16 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)После вступления в силу судебного акта налоговый орган должен вернуть вам указанную в нем сумму (ч. 1 ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ, ч. 1 ст. 16 АПК РФ).
"Комментарий к Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 части первой НК РФ);
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)в той части, в какой эти нормативные правовые акты порождают правовые последствия для налогоплательщиков, они действуют во времени в порядке, определенном федеральным законом для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах (ст. 5 части первой НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Стоит также заметить, что если установление налога и сбора в своей основе сводится прежде всего к регламентации отдельных элементов обложения (налогообложения), образующих в своей совокупности конструкцию налога (сбора), то введение налога в действие - это более многоплановое явление. Введение налога должно также сопровождаться распространением информации о налоге (сборе), одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу налога (сбора). Затронутые вопросы в общей форме оговариваются в ст. 5 НК РФ, регламентирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. В п. 1 ст. 5 закрепляется, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Стоит также заметить, что если установление налога и сбора в своей основе сводится прежде всего к регламентации отдельных элементов обложения (налогообложения), образующих в своей совокупности конструкцию налога (сбора), то введение налога в действие - это более многоплановое явление. Введение налога должно также сопровождаться распространением информации о налоге (сборе), одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу налога (сбора). Затронутые вопросы в общей форме оговариваются в ст. 5 НК РФ, регламентирующей действие актов законодательства о налогах и сборах во времени. В п. 1 ст. 5 закрепляется, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее первого числа очередного налогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных ст. 5. Федеральные законы, вносящие изменения в настоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Исходя из положений ст. 5 НК РФ можно сделать вывод, что вступление в силу актов законодательства о налогах в части изменения величины налогового обязательства также возможно независимо от наличия налогового периода. По тем платежам, по которым определен период обложения, акты законодательства не могут вступить в силу ранее первого числа очередного периода обложения по соответствующему платежу. В случае если такой период не определен, акты законодательства по соответствующему платежу должны вступать в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования. Очевидно, что в этом случае изменения, предусмотренные соответствующим актом, не влияют на процесс формирования налоговой базы, следовательно, обеспечивается определенность налогового обязательства. Думается, что вопрос о вступлении актов законодательства о налогах должен решаться исходя из соблюдения принципов налогообложения, в том числе принципа определенности налогового обязательства во времени.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Исходя из положений ст. 5 НК РФ можно сделать вывод, что вступление в силу актов законодательства о налогах в части изменения величины налогового обязательства также возможно независимо от наличия налогового периода. По тем платежам, по которым определен период обложения, акты законодательства не могут вступить в силу ранее первого числа очередного периода обложения по соответствующему платежу. В случае если такой период не определен, акты законодательства по соответствующему платежу должны вступать в силу не ранее, чем по истечении месяца со дня их официального опубликования. Очевидно, что в этом случае изменения, предусмотренные соответствующим актом, не влияют на процесс формирования налоговой базы, следовательно, обеспечивается определенность налогового обязательства. Думается, что вопрос о вступлении актов законодательства о налогах должен решаться исходя из соблюдения принципов налогообложения, в том числе принципа определенности налогового обязательства во времени.
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если эта дата приходится на начало 2023 г. или на декабрь 2022 г., то необходимо также учитывать Определение Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 N 165-О-О, согласно которому к нормативным актам о кадастровой стоимости применяются правила вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, указанные в ст. 5 НК РФ (в части использования данных о кадастровой стоимости в целях налогообложения).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Если эта дата приходится на начало 2023 г. или на декабрь 2022 г., то необходимо также учитывать Определение Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 N 165-О-О, согласно которому к нормативным актам о кадастровой стоимости применяются правила вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах, указанные в ст. 5 НК РФ (в части использования данных о кадастровой стоимости в целях налогообложения).
Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)После вынесения судебного акта и его вступления в силу налоговый орган должен вернуть вам сумму излишне уплаченного налога, пеней, штрафа (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ, ст. 16 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2022)После вынесения судебного акта и его вступления в силу налоговый орган должен вернуть вам сумму излишне уплаченного налога, пеней, штрафа (ст. 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N 1-ФКЗ, ст. 16 АПК РФ).