Встроенный производный инструмент
Подборка наиболее важных документов по запросу Встроенный производный инструмент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Цифровые финансовые активы: классификация, объекты учета и порядок их отражения
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Данный Стандарт (п. 4.3.1) определяет встроенный производный инструмент как "компонент гибридного договора, включающего непроизводный основной договор, в результате действия которого некоторые денежные потоки от комбинированного инструмента меняются аналогично тому, как это имеет место в случае самостоятельного производного инструмента". В соответствии с п. 4.3.2 МСФО (IFRS) 9 встроенные ПФИ не отделяются от финансового актива. Из этого следует, что у инвестора ЦФА будет учитываться как один объект, включая встроенный производный инструмент.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 4)Данный Стандарт (п. 4.3.1) определяет встроенный производный инструмент как "компонент гибридного договора, включающего непроизводный основной договор, в результате действия которого некоторые денежные потоки от комбинированного инструмента меняются аналогично тому, как это имеет место в случае самостоятельного производного инструмента". В соответствии с п. 4.3.2 МСФО (IFRS) 9 встроенные ПФИ не отделяются от финансового актива. Из этого следует, что у инвестора ЦФА будет учитываться как один объект, включая встроенный производный инструмент.
Статья: Структурная нота в российском и зарубежном праве: проблемы и перспективы развития законодательства и теории
(Синицын С.А., Дьяконова М.О., Печегина П.Д.)
("Предпринимательское право", 2024, N 1)Структурные ноты имеют фиксированный срок погашения и включают в себя два компонента: облигационный компонент и встроенный производный инструмент. Финансовые учреждения обычно разрабатывают и выпускают структурированные ноты, а банки и финансовые организации продают их индивидуальным инвесторам. Некоторые распространенные типы структурных нот, продаваемых отдельным инвесторам, включают в себя: ноты с защитой основного долга, обратно конвертируемые ноты, ноты с расширенным участием или с использованием заемных средств, а также гибридные ноты, которые сочетают в себе несколько характеристик <4>.
(Синицын С.А., Дьяконова М.О., Печегина П.Д.)
("Предпринимательское право", 2024, N 1)Структурные ноты имеют фиксированный срок погашения и включают в себя два компонента: облигационный компонент и встроенный производный инструмент. Финансовые учреждения обычно разрабатывают и выпускают структурированные ноты, а банки и финансовые организации продают их индивидуальным инвесторам. Некоторые распространенные типы структурных нот, продаваемых отдельным инвесторам, включают в себя: ноты с защитой основного долга, обратно конвертируемые ноты, ноты с расширенным участием или с использованием заемных средств, а также гибридные ноты, которые сочетают в себе несколько характеристик <4>.
Нормативные акты
Статья: МСФО 17 "Договоры страхования": новые подходы к аудиту страховых операций
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Договор страхования может содержать одну или несколько составляющих (инвестиционную, страховую и др.). Если договор страхования содержит инвестиционную составляющую, страховая организация должна применять МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" для определения того, содержит ли договор встроенный производный инструмент, который должен быть отделен и учитываться в соответствии с требованиями этого стандарта.
(Глазкова Г.В.)
("Аудитор", 2025, N 1)Договор страхования может содержать одну или несколько составляющих (инвестиционную, страховую и др.). Если договор страхования содержит инвестиционную составляющую, страховая организация должна применять МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" для определения того, содержит ли договор встроенный производный инструмент, который должен быть отделен и учитываться в соответствии с требованиями этого стандарта.
Статья: Структурные облигации. Платить нельзя увиливать. Нужна ли запятая?
(Верещагина Е.А.)
("Закон", 2021, N 10)В США структурной нотой называют долговой инструмент, одновременно имеющий номинальную стоимость, сумму к погашению и срок погашения, который может быть уменьшен. Структурная нота должна иметь встроенный производный финансовый инструмент, связанный с ценными бумагами, товарами, активами или организациями. Разрешается не указывать минимальную основную сумму, которая подлежит оплате при досрочном прекращении <10>.
(Верещагина Е.А.)
("Закон", 2021, N 10)В США структурной нотой называют долговой инструмент, одновременно имеющий номинальную стоимость, сумму к погашению и срок погашения, который может быть уменьшен. Структурная нота должна иметь встроенный производный финансовый инструмент, связанный с ценными бумагами, товарами, активами или организациями. Разрешается не указывать минимальную основную сумму, которая подлежит оплате при досрочном прекращении <10>.
"Аренда и лизинг: Практическое руководство по применению ФСБУ 25/2018 с учетом норм МСФО и рекомендаций разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)15. В качестве упрощения практического характера арендатор вправе принять решение (для отдельного вида базовых активов) не отделять компоненты, которые не являются арендой, от компонентов, которые являются арендой, а вместо этого учитывать каждый компонент аренды и соответствующие компоненты, не являющиеся арендой, в качестве одного компонента аренды. Арендатор не должен применять такое упрощение практического характера в отношении встроенных производных инструментов, которые удовлетворяют критериям пункта 4.3.3 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
(Смирнова С.А.)
("Издательство АйСи", 2024)15. В качестве упрощения практического характера арендатор вправе принять решение (для отдельного вида базовых активов) не отделять компоненты, которые не являются арендой, от компонентов, которые являются арендой, а вместо этого учитывать каждый компонент аренды и соответствующие компоненты, не являющиеся арендой, в качестве одного компонента аренды. Арендатор не должен применять такое упрощение практического характера в отношении встроенных производных инструментов, которые удовлетворяют критериям пункта 4.3.3 МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".
Статья: Как отражать выручку по оказанию страховых услуг: применение МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования"
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- специфические встроенные производные финансовые инструменты (specified embedded derivatives);
(Модеров С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 11)- специфические встроенные производные финансовые инструменты (specified embedded derivatives);
Статья: Методы стимулирования оборота цифровых прав как нового вида имущества, используемого при международных расчетах
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что применение МСФО при учете ЦФА требует анализа прав, лежащих в основе ЦФА и ГЦП, и выбора модели их учета в зависимости от того, удовлетворяют ли они отдельным требованиям МСФО, например требованию о выделении встроенных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ) из долговых обязательств. Таким образом, при применении МСФО требуется анализ экономических отношений, лежащих в основе учитываемого инструмента, то есть пренебрежения цифровой формой инструмента, а Банк России предлагает учитывать цифровые права целиком как предмет сделки купли-продажи, то есть как самостоятельный новый финансовый инструмент. Наиболее ярко это противоречие пока проявилось в подходах регуляторов к методике учета долговых ЦФА и ГЦП, а также в подходе налоговых органов к порядку налогового учета доходов (расходов) по долговым ЦФА.
(Сафонова Т.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, NN 2, 3)Здесь следует отметить, что применение МСФО при учете ЦФА требует анализа прав, лежащих в основе ЦФА и ГЦП, и выбора модели их учета в зависимости от того, удовлетворяют ли они отдельным требованиям МСФО, например требованию о выделении встроенных производных финансовых инструментов (далее - ПФИ) из долговых обязательств. Таким образом, при применении МСФО требуется анализ экономических отношений, лежащих в основе учитываемого инструмента, то есть пренебрежения цифровой формой инструмента, а Банк России предлагает учитывать цифровые права целиком как предмет сделки купли-продажи, то есть как самостоятельный новый финансовый инструмент. Наиболее ярко это противоречие пока проявилось в подходах регуляторов к методике учета долговых ЦФА и ГЦП, а также в подходе налоговых органов к порядку налогового учета доходов (расходов) по долговым ЦФА.
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- внести изменения в Положение Банка России N 810-П <371> в части возможности отнесения валютной переоценки по валютным кредитам, предоставленным в российских рублях и включающим неотделимый встроенный производный инструмент (валютную оговорку по иностранной валюте), в состав статей "Доходы от операций с иностранной валютой и переоценки средств в иностранной валюте" и "Расходы по операциям с иностранной валютой и переоценке средств в иностранной валюте"
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)- внести изменения в Положение Банка России N 810-П <371> в части возможности отнесения валютной переоценки по валютным кредитам, предоставленным в российских рублях и включающим неотделимый встроенный производный инструмент (валютную оговорку по иностранной валюте), в состав статей "Доходы от операций с иностранной валютой и переоценки средств в иностранной валюте" и "Расходы по операциям с иностранной валютой и переоценке средств в иностранной валюте"