Вспомогательные услуги ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Вспомогательные услуги ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 148 НК РФПоложения пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ применяются не только к вспомогательным услугам, связанным с перевозкой, но и к самой перевозке (транспортировке) товаров >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС5. ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ (УСЛУГИ) ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НДС
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2022)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявленного требования отказано. При этом суды отклонили доводы общества о необходимости применения подпункта 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, посчитав, что предусмотренная данной нормой ставка НДС ноль процентов может применяться только в отношении вспомогательных услуг, связанных с транзитной перевозкой.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 01.06.2022)Решением суда первой инстанции, оставленным без изменения постановлениями судов апелляционной и кассационной инстанций, в удовлетворении заявленного требования отказано. При этом суды отклонили доводы общества о необходимости применения подпункта 3 пункта 1 статьи 164 НК РФ, посчитав, что предусмотренная данной нормой ставка НДС ноль процентов может применяться только в отношении вспомогательных услуг, связанных с транзитной перевозкой.
Постановление Конституционного Суда РФ от 28.11.2017 N 34-П
"По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта"Что касается доводов АО "Флот Новороссийского морского торгового порта", ссылавшегося на то, что ранее на протяжении длительного периода (с 2004 года) налоговые органы соглашались с применением льготы по налогу на добавленную стоимость к оказанию услуг по установке (снятию) бонового ограждения судов и что такой подход соответствует письменным разъяснениям Министерства транспорта Российской Федерации, куда общество обращалось по рекомендации Министерства финансов Российской Федерации (письмо от 18 ноября 2013 года), согласно которым такие услуги могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельности водного транспорта и, соответственно, к услугам по обслуживанию морских судов в период их стоянки в порту (письма от 19 декабря 2013 года и от 14 января 2016 года), то они были отвергнуты судами, указавшими, что данное ведомство не уполномочено разъяснять законодательство, а потому его разъяснения не могут служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты сумм пени и привлечения к налоговой ответственности.
"По делу о проверке конституционности пункта 8 статьи 75, подпункта 3 пункта 1 статьи 111 и подпункта 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой акционерного общества "Флот Новороссийского морского торгового порта"Что касается доводов АО "Флот Новороссийского морского торгового порта", ссылавшегося на то, что ранее на протяжении длительного периода (с 2004 года) налоговые органы соглашались с применением льготы по налогу на добавленную стоимость к оказанию услуг по установке (снятию) бонового ограждения судов и что такой подход соответствует письменным разъяснениям Министерства транспорта Российской Федерации, куда общество обращалось по рекомендации Министерства финансов Российской Федерации (письмо от 18 ноября 2013 года), согласно которым такие услуги могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельности водного транспорта и, соответственно, к услугам по обслуживанию морских судов в период их стоянки в порту (письма от 19 декабря 2013 года и от 14 января 2016 года), то они были отвергнуты судами, указавшими, что данное ведомство не уполномочено разъяснять законодательство, а потому его разъяснения не могут служить основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты сумм пени и привлечения к налоговой ответственности.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Рассматриваются ли расходы на командирование как услуги, носящие вспомогательный характер по отношению к реализации других услуг, согласно п. 3 ст. 148 НК РФ и, соответственно, не облагаются НДС в РФ?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Вопрос: Рассматриваются ли расходы на командирование как услуги, носящие вспомогательный характер по отношению к реализации других услуг, согласно п. 3 ст. 148 НК РФ и, соответственно, не облагаются НДС в РФ?
Вопрос: Об НДС и налоге на прибыль при оказании казахстанской организацией российскому юрлицу услуг по переводу и тестированию программного обеспечения.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 31.07.2024 N 03-07-13/1/71369)Таким образом, если услуги по переводу и тестированию ПО являются составной частью услуг по разработке программ для электронных вычислительных машин и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию вышепоименованных услуг, то местом реализации услуг по переводу и тестированию ПО, приобретаемых российским налогоплательщиком у организации из Республики Казахстан, является территория Российской Федерации и, соответственно, такие услуги облагаются НДС в Российской Федерации.
Статья: Феномен публичных финансов в западной и восточной правовых традициях
(Рыжкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)И в завершение было бы несправедливым обойти стороной воздействие цифровизации на феномен публичных финансов. Презюмируется, что развитие цифровых отношений трансформирует предмет финансового права. Несомненно, в рамках публичных финансов появляются новые институты, например цифровые валюты, но большая часть инноваций связана не с содержанием отношений, а с их формой. Поэтому с учетом особенностей цифровых отношений необходимо разделять два вида направления развития права: оцифровка и цифровизация. Первая представляет собой новый вид записи устоявшихся отношений. Так, электронная подпись под финансовым документом не делает отношения цифровыми, как и внесение проекта бюджета в парламент на электронном носителе или подача декларации через сеть Интернет, поэтому здесь нельзя говорить о трансформации предмета, так как не происходит качественных изменений правоотношений, меняется лишь форма записи с использованием машинного языка. Однако параллельно цифровые технологии создают новый вид обработки информации, который используется в процессе финансового контроля. В частности, в рамках своей миссии по борьбе с уклонением от уплаты налогов Главное управление государственных финансов Франции (DGFiP) уже несколько лет использует искусственный интеллект с целью выявления эпизодов мошенничества на основании анализа данных, доступных управлению <12>. В Российской Федерации вспомогательным инструментом в вопросах налогового контроля является технология "АСК НДС-2" <13>, которая аккумулирует в себе информацию о плательщиках налога на добавленную стоимость, позволяя проследить процесс уплаты налога на всех стадиях реализации товаров, работ и услуг. Глобальной системой налогового мониторинга является введенная в эксплуатацию Приказом ФНС от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-12/134@ "Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")" технология АИС "Налог-3" <14>.
(Рыжкова Е.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)И в завершение было бы несправедливым обойти стороной воздействие цифровизации на феномен публичных финансов. Презюмируется, что развитие цифровых отношений трансформирует предмет финансового права. Несомненно, в рамках публичных финансов появляются новые институты, например цифровые валюты, но большая часть инноваций связана не с содержанием отношений, а с их формой. Поэтому с учетом особенностей цифровых отношений необходимо разделять два вида направления развития права: оцифровка и цифровизация. Первая представляет собой новый вид записи устоявшихся отношений. Так, электронная подпись под финансовым документом не делает отношения цифровыми, как и внесение проекта бюджета в парламент на электронном носителе или подача декларации через сеть Интернет, поэтому здесь нельзя говорить о трансформации предмета, так как не происходит качественных изменений правоотношений, меняется лишь форма записи с использованием машинного языка. Однако параллельно цифровые технологии создают новый вид обработки информации, который используется в процессе финансового контроля. В частности, в рамках своей миссии по борьбе с уклонением от уплаты налогов Главное управление государственных финансов Франции (DGFiP) уже несколько лет использует искусственный интеллект с целью выявления эпизодов мошенничества на основании анализа данных, доступных управлению <12>. В Российской Федерации вспомогательным инструментом в вопросах налогового контроля является технология "АСК НДС-2" <13>, которая аккумулирует в себе информацию о плательщиках налога на добавленную стоимость, позволяя проследить процесс уплаты налога на всех стадиях реализации товаров, работ и услуг. Глобальной системой налогового мониторинга является введенная в эксплуатацию Приказом ФНС от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-12/134@ "Об утверждении Положения об автоматизированной информационной системе Федеральной налоговой службы (АИС "Налог-3")" технология АИС "Налог-3" <14>.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Приобретение российской организацией консультационных услуг по общему правилу влечет обязанность начисления НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Приобретение российской организацией консультационных услуг по общему правилу влечет обязанность начисления НДС.
Статья: Услуги по транспортировке товаров в режиме международного транзита облагаются НДС по ставке 0%
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Судебная коллегия отметила, что по общему правилу работы и услуги, выполняемые (оказываемые) на территории РФ, облагаются НДС, если РФ является местом деятельности исполнителя, и согласилась с доводами общества о применении к оказываемым им транзитным перевозкам пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, который, конкретизируя порядок налогообложения транзитных перевозок, распространяется не только на вспомогательные услуги, но и на саму перевозку.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Судебная коллегия отметила, что по общему правилу работы и услуги, выполняемые (оказываемые) на территории РФ, облагаются НДС, если РФ является местом деятельности исполнителя, и согласилась с доводами общества о применении к оказываемым им транзитным перевозкам пп. 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ, который, конкретизируя порядок налогообложения транзитных перевозок, распространяется не только на вспомогательные услуги, но и на саму перевозку.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.10.2023 N 03-07-13/1/94516 <Об НДС при оказании российской организацией резиденту Казахстана услуг по тестированию ПО>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по созданию в целях тестирования новых программных продуктов рассматриваются как вспомогательные по отношению к услугам по тестированию. Выходит, место реализации при передаче исключительных прав на новое ПО - также территория РФ и эти операции тоже будут облагаться НДС в России.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Услуги по созданию в целях тестирования новых программных продуктов рассматриваются как вспомогательные по отношению к услугам по тестированию. Выходит, место реализации при передаче исключительных прав на новое ПО - также территория РФ и эти операции тоже будут облагаться НДС в России.
Статья: ЕАЭС: где реализованы работы и услуги для целей НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Правила определения места реализации различаются для разных работ и услуг, которые оказываются российской компанией контрагенту из другой страны ЕАЭС или наоборот. Важно не запутаться и правильно определить, какая именно работа или услуга оказана. Если оказывается несколько услуг или выполняется несколько работ, важно оценить, какие из них основные, а какие - вспомогательные. И кроме того, надо уметь отличать электронные услуги от обычных.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)Правила определения места реализации различаются для разных работ и услуг, которые оказываются российской компанией контрагенту из другой страны ЕАЭС или наоборот. Важно не запутаться и правильно определить, какая именно работа или услуга оказана. Если оказывается несколько услуг или выполняется несколько работ, важно оценить, какие из них основные, а какие - вспомогательные. И кроме того, надо уметь отличать электронные услуги от обычных.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)Правовая квалификация услуг для целей определения места их реализации при исчислении НДС не имеет правового значения, если такие услуги являются вспомогательными и место их реализации определяется как место реализации основных услуг.
Последние изменения: НДС при импорте из стран ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в целях НДС Россия не является местом реализации данных услуг, следовательно, НДС они не облагаются. Однако, если услуги по тестированию ПО являются частью услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию перечисленных услуг, местом реализации услуг по тестированию ПО, приобретаемых российским юрлицом у хозяйствующего субъекта Республики Армения, считается территория РФ. Соответственно, в России они облагаются НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)В общем случае в целях НДС Россия не является местом реализации данных услуг, следовательно, НДС они не облагаются. Однако, если услуги по тестированию ПО являются частью услуг по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных либо носят вспомогательный характер по отношению к оказанию перечисленных услуг, местом реализации услуг по тестированию ПО, приобретаемых российским юрлицом у хозяйствующего субъекта Республики Армения, считается территория РФ. Соответственно, в России они облагаются НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных. Поэтому местом реализации всех услуг в рамках данного договора (и тестирование, и передача исключительных прав) будет признана территория РФ. Соответственно, стоимость всех оказываемых по договору услуг является объектом налогообложения по НДС. При этом в части услуг по передаче прав на созданные программные продукты организация-исполнитель имеет право воспользоваться налоговым освобождением, предусмотренным подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (при выполнении условий, установленных в данном подпункте).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Место реализации вспомогательных услуг определяется по месту реализации основных. Поэтому местом реализации всех услуг в рамках данного договора (и тестирование, и передача исключительных прав) будет признана территория РФ. Соответственно, стоимость всех оказываемых по договору услуг является объектом налогообложения по НДС. При этом в части услуг по передаче прав на созданные программные продукты организация-исполнитель имеет право воспользоваться налоговым освобождением, предусмотренным подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ (при выполнении условий, установленных в данном подпункте).