Вскрыша ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Вскрыша ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 26.4 части второй Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Определение понятия произведенной продукции, содержащееся в комментируемой статье, дано по аналогии с определением понятия полезного ископаемого, данного в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых в п. 1 ст. 337 гл. 26 НК РФ. Согласно данной норме полезным ископаемым признается продукция горно-добывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2005)Определение понятия произведенной продукции, содержащееся в комментируемой статье, дано по аналогии с определением понятия полезного ископаемого, данного в целях налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых в п. 1 ст. 337 гл. 26 НК РФ. Согласно данной норме полезным ископаемым признается продукция горно-добывающей промышленности и разработки карьеров (если иное не предусмотрено п. 3 настоящей статьи), содержащаяся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси), первая по своему качеству соответствующая государственному стандарту Российской Федерации, стандарту отрасли, региональному стандарту, международному стандарту, а в случае отсутствия указанных стандартов для отдельного добытого полезного ископаемого - стандарту организации (предприятия).
"Финансово-правовые проблемы обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: Научно-практическое пособие"
(Янкевич С.В.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2016)Следует отметить, что до введения налога на добычу полезных ископаемых отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (подробнее см. утративший силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <1>) и платежи за пользование недрами (подробнее см. разд. V "Платежи при пользовании недрами" Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <2>) уплачивались в отношении не концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а химически чистого аффинированного металла. В настоящее время механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых предполагает также использование результатов аффинажа драгоценных металлов.
(Янкевич С.В.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2016)Следует отметить, что до введения налога на добычу полезных ископаемых отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (подробнее см. утративший силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <1>) и платежи за пользование недрами (подробнее см. разд. V "Платежи при пользовании недрами" Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <2>) уплачивались в отношении не концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а химически чистого аффинированного металла. В настоящее время механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых предполагает также использование результатов аффинажа драгоценных металлов.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2015 год: Статья 318 "Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал необоснованными выводы налогового органа о занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДПИ в связи с отнесением к косвенным, а не к прямым расходам затрат на транспортировку руды и вскрыши в руднике, установив, что учет транспортных расходов прямым путем невозможен: расходы на добычу руды, а значит, и расходы по подразделению "автоколонна" необходимо учитывать в разрезе трех объектов калькулирования - горно-вскрышных расходов, расходов на добычу, общецеховых расходов; транспортировка руды, вскрыши и прочих грузов (балласт и снег) составляет единый технологический процесс, который осуществляет автоколонна. При этом суд отметил, что налоговый орган, делая вывод о необходимости учета расходов, понесенных в процессе транспортировки руды и вскрыши в руднике, в части расходов на оплату труда, амортизации в составе прямых затрат, не принял во внимание, что п. 1 ст. 318 НК РФ, устанавливая, что расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные, относит к прямым расходам материальные расходы, перечисленные в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; транспортные услуги структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации отнесены к материальным расходам подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, следовательно, они могут быть отнесены к косвенным расходам.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд признал необоснованными выводы налогового органа о занижении налоговой базы по налогу на прибыль и НДПИ в связи с отнесением к косвенным, а не к прямым расходам затрат на транспортировку руды и вскрыши в руднике, установив, что учет транспортных расходов прямым путем невозможен: расходы на добычу руды, а значит, и расходы по подразделению "автоколонна" необходимо учитывать в разрезе трех объектов калькулирования - горно-вскрышных расходов, расходов на добычу, общецеховых расходов; транспортировка руды, вскрыши и прочих грузов (балласт и снег) составляет единый технологический процесс, который осуществляет автоколонна. При этом суд отметил, что налоговый орган, делая вывод о необходимости учета расходов, понесенных в процессе транспортировки руды и вскрыши в руднике, в части расходов на оплату труда, амортизации в составе прямых затрат, не принял во внимание, что п. 1 ст. 318 НК РФ, устанавливая, что расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные, относит к прямым расходам материальные расходы, перечисленные в подп. 1, 4 п. 1 ст. 254 НК РФ; транспортные услуги структурных подразделений самого налогоплательщика по перевозкам грузов внутри организации отнесены к материальным расходам подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ, следовательно, они могут быть отнесены к косвенным расходам.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)3. Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ
(ред. от 03.12.2012)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации"1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том числе полезных компонентов и подземных вод, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
(ред. от 03.12.2012)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации"1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том числе полезных компонентов и подземных вод, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
Административная практика
Решение ФНС России от 18.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказательств того, что заявителем осуществлялся учет количества добытого полезного ископаемого с применением коэффициента разрыхления, представлено не было.При этом количество добытой ПГС для целей НДПИ недропользователи определяют в плотном состоянии (в целике) на основании данных маркшейдерского учета, осуществляемого в соответствии с "Инструкцией по маркшейдерскому учету объемов горных работ при добыче полезных ископаемых открытым способом" (далее - Инструкция), утвержденной Постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 06.06.2003 N 74.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, ст. 123 и п. 1 ст. 126 НК РФ.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как доказательств того, что заявителем осуществлялся учет количества добытого полезного ископаемого с применением коэффициента разрыхления, представлено не было.При этом количество добытой ПГС для целей НДПИ недропользователи определяют в плотном состоянии (в целике) на основании данных маркшейдерского учета, осуществляемого в соответствии с "Инструкцией по маркшейдерскому учету объемов горных работ при добыче полезных ископаемых открытым способом" (далее - Инструкция), утвержденной Постановлением Федерального горного и промышленного надзора России от 06.06.2003 N 74.
Определение Якутского УФАС России от 09.01.2023 по делу N 014/01/10-1810/2022
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>1. С начала 2022 года ОАО "Т" повысили цену на уголь с 1943 руб./тн до 2465 руб./тн или на 26,9%. Указанный рост является достаточным с учетом роста цен на запчасти и на материалы на текущий ремонт, заработной платы всего персонала, роста расходов на топливо, расходов на охрану труда, налога на добычу полезных ископаемых, инвестиционной составляющей в цене.
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>1. С начала 2022 года ОАО "Т" повысили цену на уголь с 1943 руб./тн до 2465 руб./тн или на 26,9%. Указанный рост является достаточным с учетом роста цен на запчасти и на материалы на текущий ремонт, заработной платы всего персонала, роста расходов на топливо, расходов на охрану труда, налога на добычу полезных ископаемых, инвестиционной составляющей в цене.
Статья: Комментарий к изменениям в главе 26 Налогового кодекса РФ "Налог на добычу полезных ископаемых", внесенным Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)В соответствии со статьей 338 НК РФ налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
(Аудиторско-консалтинговая группа "Что делать Консалт")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2002)В соответствии со статьей 338 НК РФ налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого). Налоговая база определяется отдельно по каждому добытому полезному ископаемому. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 4)Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод инспекции о том, что Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный), следовательно, не включало объем добытого камня в базу по НДПИ. Суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является ДПИ в целях исчисления НДПИ. Отклоняя доводы Общества, суд указал, что само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является ДПИ
("Налоговый вестник", 2020, N 4)Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод инспекции о том, что Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный), следовательно, не включало объем добытого камня в базу по НДПИ. Суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является ДПИ в целях исчисления НДПИ. Отклоняя доводы Общества, суд указал, что само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является ДПИ
"Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции"
(Пучкова И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (см. п. 3 ст. 337 НК РФ).
(Пучкова И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (см. п. 3 ст. 337 НК РФ).
Вопрос: ...Организация в процессе горных работ по строительству карьера по добыче медных руд на основании соответствующей лицензии. Добыча указанных руд начнется в 2015 г., при проведении горно-капитальных работ встречаются попутная медно-порфировая руда и скальная порода вскрыши, поставленные в ГКЗ. Попутная руда и частично скальная порода передаются на переработку сторонней организации, в результате получаются медный концентрат и щебень. Концентрат реализуется, а щебень используется для собственных нужд - строительства дорог. Возникает ли у организации обязанность по уплате налога на добычу полезных ископаемых при добыче попутной медно-порфировой руды до выхода добычи медных руд на проектную мощность до 2015 г.?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2013)Вопрос: Организация находится в процессе проведения горных работ по строительству карьера по добыче медных руд на основании соответствующей лицензии.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2013)Вопрос: Организация находится в процессе проведения горных работ по строительству карьера по добыче медных руд на основании соответствующей лицензии.
Вопрос: О порядке исчисления НДПИ при добыче медных и медно-порфировых руд.
(Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-06-06-01/9658)Также полезным ископаемым признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
(Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-06-06-01/9658)Также полезным ископаемым признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
Статья: О реформировании налогообложения горно-металлургического комплекса
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)2) освобождение от платы за пользование водными объектами забора воды из открытых и подземных горных выработок, связанного с обеспечением возможности добычи полезных ископаемых (водоотлив), и забора воды из замкнутых источников оборотного водоснабжения при добыче полезных ископаемых;
(Грызлова Е.В.)
("Налоговый вестник", 2004, N 4)2) освобождение от платы за пользование водными объектами забора воды из открытых и подземных горных выработок, связанного с обеспечением возможности добычи полезных ископаемых (водоотлив), и забора воды из замкнутых источников оборотного водоснабжения при добыче полезных ископаемых;
"Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции"
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)4. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется налогоплательщиком отдельно по каждому соглашению о разделе продукции.
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)4. Налоговая база по налогу на добычу полезных ископаемых определяется налогоплательщиком отдельно по каждому соглашению о разделе продукции.
Статья: Применение налогового законодательства
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2008, N 3)Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 сентября 2006 г. N Ф09-8515/06-С7 рассмотрел ситуацию, в которой налогоплательщик на основании лицензии осуществлял добычу титаномагнетитовой руды. Суд отметил, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, облагаются налогом на добычу полезных ископаемых только в случае, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, а в соответствии с п. 3 ст. 337 НК РФ налогом на добычу полезных ископаемых облагается продукция переработки, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, только если такие технологии являются специальными видами добычных работ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2008, N 3)Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 сентября 2006 г. N Ф09-8515/06-С7 рассмотрел ситуацию, в которой налогоплательщик на основании лицензии осуществлял добычу титаномагнетитовой руды. Суд отметил, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, облагаются налогом на добычу полезных ископаемых только в случае, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, а в соответствии с п. 3 ст. 337 НК РФ налогом на добычу полезных ископаемых облагается продукция переработки, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, только если такие технологии являются специальными видами добычных работ.