Вскрыша ндпи
Подборка наиболее важных документов по запросу Вскрыша ндпи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Конституционного Суда РФ от 11.03.2021 N 375-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Олкон" на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению АО "Олкон", оспариваемая норма, не раскрывающая содержание понятия "специальные виды добычных работ", носит неопределенный характер, что позволяет признавать объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых скальные породы вскрыши (строительный камень), являющиеся отходами горнодобывающей промышленности. Указанное, как полагает заявитель, свидетельствует о противоречии пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1) и 57.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы акционерного общества "Олкон" на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации"По мнению АО "Олкон", оспариваемая норма, не раскрывающая содержание понятия "специальные виды добычных работ", носит неопределенный характер, что позволяет признавать объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых скальные породы вскрыши (строительный камень), являющиеся отходами горнодобывающей промышленности. Указанное, как полагает заявитель, свидетельствует о противоречии пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации Конституции Российской Федерации, ее статьям 19 (часть 1) и 57.
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 337 "Добытое полезное ископаемое" главы 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный). Налоговый орган доначислил НДПИ на стоимость вскрышных пород. Суд признал доначисление правомерным. Согласно разъяснениям, изложенным в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64, вывод о наличии в добытом минеральном сырье полезного ископаемого может быть сделан в случае, когда в названном сырье содержится продукция, характеризуемая определенными физическими свойствами (либо иными существенными природными свойствами) и (или) химическим составом, предусмотренными соответствующим стандартом. Проанализировав положения подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, протокол заседания Государственной комиссии по утверждению заключений государственной экспертизы запасов твердых полезных ископаемых Роснедр, федеральную государственную статистическую отчетность по форме 5-гр, в соответствии с которой общество списывало с государственного баланса запасов твердых полезных ископаемых запасы по железной руде и скальным породам вскрыши, Инструкцию о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденную Постановлением Госгортехнадзора РФ от 17.09.1997 N 28, письмо Роснедр, суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ. При этом само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является добытым полезным ископаемым.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный). Налоговый орган доначислил НДПИ на стоимость вскрышных пород. Суд признал доначисление правомерным. Согласно разъяснениям, изложенным в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 64, вывод о наличии в добытом минеральном сырье полезного ископаемого может быть сделан в случае, когда в названном сырье содержится продукция, характеризуемая определенными физическими свойствами (либо иными существенными природными свойствами) и (или) химическим составом, предусмотренными соответствующим стандартом. Проанализировав положения подп. 10 п. 2 ст. 337 НК РФ, протокол заседания Государственной комиссии по утверждению заключений государственной экспертизы запасов твердых полезных ископаемых Роснедр, федеральную государственную статистическую отчетность по форме 5-гр, в соответствии с которой общество списывало с государственного баланса запасов твердых полезных ископаемых запасы по железной руде и скальным породам вскрыши, Инструкцию о порядке списания запасов полезных ископаемых с учета предприятий по добыче полезных ископаемых, утвержденную Постановлением Госгортехнадзора РФ от 17.09.1997 N 28, письмо Роснедр, суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является добытым полезным ископаемым в целях исчисления НДПИ. При этом само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является добытым полезным ископаемым.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)С этим согласился и Минфин РФ в Письме от 20.11.2018 N 03-06-06-01/83812, рассмотрев вопрос об исчислении НДПИ в отношении скальных пород вскрыши при разработке месторождения медно-порфировых руд:
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 9)С этим согласился и Минфин РФ в Письме от 20.11.2018 N 03-06-06-01/83812, рассмотрев вопрос об исчислении НДПИ в отношении скальных пород вскрыши при разработке месторождения медно-порфировых руд:
Статья: Комментарий к Постановлению АС УО от 05.05.2022 N Ф09-1349/22 по делу N А60-19051/2021
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 6)- скальная порода вскрыши (камень строительный), а не производимый из нее товарный щебень признается добытым полезным ископаемым и подлежит обложению НДПИ, если условиями выданной налогоплательщику лицензии не предусмотрено, что технологический процесс превращения указанного строительного камня в щебень является специальным видом добычных работ.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 6)- скальная порода вскрыши (камень строительный), а не производимый из нее товарный щебень признается добытым полезным ископаемым и подлежит обложению НДПИ, если условиями выданной налогоплательщику лицензии не предусмотрено, что технологический процесс превращения указанного строительного камня в щебень является специальным видом добычных работ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2001 N 126-ФЗ
(ред. от 03.12.2012)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации"1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том числе полезных компонентов и подземных вод, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
(ред. от 03.12.2012)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации"1. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении всех добытых полезных ископаемых (в том числе полезных компонентов и подземных вод, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).
<Письмо> ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Общество полагало, что оспариваемая норма, не раскрывающая содержание понятия "специальные виды добычных работ", носит неопределенный характер, что позволяет признавать объектом обложения НДПИ скальные породы вскрыши (строительный камень), являющиеся отходами горнодобывающей промышленности. Указанное, как полагал заявитель, свидетельствует о противоречии пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 19 (часть 1) и статьи 57 Конституции Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Общество полагало, что оспариваемая норма, не раскрывающая содержание понятия "специальные виды добычных работ", носит неопределенный характер, что позволяет признавать объектом обложения НДПИ скальные породы вскрыши (строительный камень), являющиеся отходами горнодобывающей промышленности. Указанное, как полагал заявитель, свидетельствует о противоречии пункта 3 статьи 337 Налогового кодекса Российской Федерации статьям 19 (часть 1) и статьи 57 Конституции Российской Федерации.
"Постатейный комментарий к главе 26.4 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции"
(Пучкова И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (см. п. 3 ст. 337 НК РФ).
(Пучкова И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (см. п. 3 ст. 337 НК РФ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении НДПИ неправомерно применил предусмотренную подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0% в отношении полезного ископаемого как добытого из вскрышных пород.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 9)(-) 2. По мнению ИФНС, налогоплательщик при исчислении НДПИ неправомерно применил предусмотренную подп. 5 п. 1 ст. 342 НК РФ ставку 0% в отношении полезного ископаемого как добытого из вскрышных пород.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 4)Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод инспекции о том, что Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный), следовательно, не включало объем добытого камня в базу по НДПИ. Суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является ДПИ в целях исчисления НДПИ. Отклоняя доводы Общества, суд указал, что само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является ДПИ
("Налоговый вестник", 2020, N 4)Основанием для доначисления НДПИ послужил вывод инспекции о том, что Общество не признавало в качестве добытого полезного ископаемого скальные породы вскрыши (камень строительный), следовательно, не включало объем добытого камня в базу по НДПИ. Суд признал обоснованным вывод инспекции о том, что именно скальная порода вскрыши (камень строительный) является ДПИ в целях исчисления НДПИ. Отклоняя доводы Общества, суд указал, что само по себе взимание платы за размещение отходов в отношении вскрыши не может являться доказательством того факта, что вскрышная порода (камень строительный) не является ДПИ
"О соглашениях о разделе продукции: комментарий к Федеральному закону"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2006)В пункте 3 ст. 337 НК РФ предусмотрено, что полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2006)В пункте 3 ст. 337 НК РФ предусмотрено, что полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок).
"Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Дворецкий В.Р., Межуева Т.Н., Либерман К.А., Долгополов О.И., Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Полезным ископаемым также признается продукция, являющаяся результатом разработки месторождения, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, являющихся специальными видами добычных работ (в частности, подземная газификация и выщелачивание, дражная и гидравлическая разработка россыпных месторождений, скважинная гидродобыча), а также перерабатывающих технологий, отнесенных в соответствии с лицензией на пользование недрами к специальным видам добычных работ (в частности, добыча полезных ископаемых из пород вскрыши или хвостов обогащения, сбор нефти с нефтеразливов при помощи специальных установок) (п. 3 ст. 337 Налогового кодекса РФ).
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)Скальная порода вскрыши (камень строительный), а не производимый из нее товарный щебень признается добытым полезным ископаемым и подлежит обложению НДПИ, если условиями выданной налогоплательщику лицензии не предусмотрено, что технологический процесс превращения указанного строительного камня в щебень является специальным видом добычных работ.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2021, N 9)Скальная порода вскрыши (камень строительный), а не производимый из нее товарный щебень признается добытым полезным ископаемым и подлежит обложению НДПИ, если условиями выданной налогоплательщику лицензии не предусмотрено, что технологический процесс превращения указанного строительного камня в щебень является специальным видом добычных работ.
"Финансово-правовые проблемы обращения драгоценных металлов и драгоценных камней в Российской Федерации: Научно-практическое пособие"
(Янкевич С.В.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2016)Следует отметить, что до введения налога на добычу полезных ископаемых отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (подробнее см. утративший силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <1>) и платежи за пользование недрами (подробнее см. разд. V "Платежи при пользовании недрами" Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <2>) уплачивались в отношении не концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а химически чистого аффинированного металла. В настоящее время механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых предполагает также использование результатов аффинажа драгоценных металлов.
(Янкевич С.В.)
(под ред. И.И. Кучерова)
("ИЗиСП", "ИНФРА-М", 2016)Следует отметить, что до введения налога на добычу полезных ископаемых отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы (подробнее см. утративший силу Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" <1>) и платежи за пользование недрами (подробнее см. разд. V "Платежи при пользовании недрами" Закона РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-1 "О недрах" <2>) уплачивались в отношении не концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы, а химически чистого аффинированного металла. В настоящее время механизм исчисления налога на добычу полезных ископаемых предполагает также использование результатов аффинажа драгоценных металлов.
Статья: Применение налогового законодательства
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2008, N 3)Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 сентября 2006 г. N Ф09-8515/06-С7 рассмотрел ситуацию, в которой налогоплательщик на основании лицензии осуществлял добычу титаномагнетитовой руды. Суд отметил, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, облагаются налогом на добычу полезных ископаемых только в случае, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, а в соответствии с п. 3 ст. 337 НК РФ налогом на добычу полезных ископаемых облагается продукция переработки, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, только если такие технологии являются специальными видами добычных работ.
(Лермонтов Ю.М.)
("Право и экономика", 2008, N 3)Так, ФАС Уральского округа в Постановлении от 25 сентября 2006 г. N Ф09-8515/06-С7 рассмотрел ситуацию, в которой налогоплательщик на основании лицензии осуществлял добычу титаномагнетитовой руды. Суд отметил, что в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 336 НК РФ полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, облагаются налогом на добычу полезных ископаемых только в случае, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию, а в соответствии с п. 3 ст. 337 НК РФ налогом на добычу полезных ископаемых облагается продукция переработки, получаемая из минерального сырья с применением перерабатывающих технологий, только если такие технологии являются специальными видами добычных работ.
Вопрос: Об НДПИ в отношении скальных пород вскрыши при разработке месторождения медно-порфировых руд.
(Письмо Минфина России от 20.11.2018 N 03-06-06-01/83812)Вопрос: Об НДПИ в отношении скальных пород вскрыши при разработке месторождения медно-порфировых руд.
(Письмо Минфина России от 20.11.2018 N 03-06-06-01/83812)Вопрос: Об НДПИ в отношении скальных пород вскрыши при разработке месторождения медно-порфировых руд.