Временные разницы резерв под обесценение
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы резерв под обесценение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете создание резерва под снижение стоимости покупного товара в связи с уменьшением чистой стоимости его продажи, а также последующую корректировку суммы этого резерва в связи с дальнейшим снижением чистой стоимости продажи этого товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Разница, возникающая в связи с созданием (увеличением) резерва под обесценение запасов, является вычитаемой временной разницей (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Вопрос: О счетах, используемых для определения временных разниц в целях бухучета НФО.
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
(Письмо Банка России от 20.06.2024 N 17-2-2/303)Правильно ли, что временные разницы следует определять, включая нижеуказанные активные и пассивные счета по отражению корректировок по оценке и расчету амортизированной стоимости выданных займов, привлеченных денежных средств по договорам займов и кредитным договорам, а также по учету резервов под обесценение по займам:
Нормативные акты
Разъяснения Банка России
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.02.2015 N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 490-П) на 10 апреля 2018 года"В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России N 490-П при определении временных разниц остатки на пассивных (активных) балансовых счетах по учету капитала, в том числе остаток по счету N 10630 "Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", не используются.
"По вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 04.02.2015 N 490-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями" (далее - Положение Банка России N 490-П) на 10 апреля 2018 года"В соответствии с пунктом 1.3 Положения Банка России N 490-П при определении временных разниц остатки на пассивных (активных) балансовых счетах по учету капитала, в том числе остаток по счету N 10630 "Резервы под обесценение по ценным бумагам, оцениваемым по справедливой стоимости через прочий совокупный доход", не используются.
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Начислен ОНА при создании (увеличении) резерва под обесценение финансовых вложений
(КонсультантПлюс, 2025)Начислен ОНА при создании (увеличении) резерва под обесценение финансовых вложений
Корреспонденция счетов: Как начиная с 2025 г. отразить в бухучете организации и ее годовой бухгалтерской отчетности финансовые вложения, а также доходы и расходы, признаваемые в связи с изменением балансовой стоимости вложений?..
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (за исключением сумм отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ) не учитываются в составе расходов (п. 10 ст. 270 НК РФ). В связи с этим в учете также возникают временные разницы (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (за исключением сумм отчислений в резерв под обесценение ценных бумаг, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг в соответствии со ст. 300 НК РФ) не учитываются в составе расходов (п. 10 ст. 270 НК РФ). В связи с этим в учете также возникают временные разницы (п. п. 8, 11 ПБУ 18/02).
Статья: Учет отложенных налогов при первоначальном признании активов и обязательств
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)2) превышение налоговой оценки над бухгалтерской при приобретении актива распределяется пропорционально на уменьшение его стоимости (за исключением финансовых активов, активов, предназначенных для выбытия, и отложенных налоговых активов). Если это распределение уменьшает стоимость актива до нуля, то остаток классифицируется как отложенный кредит (Deferred Credit), который не является временной разницей;
(Аксентьев А.А.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, NN 4, 5)2) превышение налоговой оценки над бухгалтерской при приобретении актива распределяется пропорционально на уменьшение его стоимости (за исключением финансовых активов, активов, предназначенных для выбытия, и отложенных налоговых активов). Если это распределение уменьшает стоимость актива до нуля, то остаток классифицируется как отложенный кредит (Deferred Credit), который не является временной разницей;