Временные разницы при списании спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы при списании спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости применения ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение спецодежды и выдачу ее работникам?..
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на приобретение спецодежды полностью учтены для целей налогообложения прибыли в месяце признания, а в бухгалтерском учете списываются на затраты производства в течение четырех лет. Это приводит к образованию в месяце передачи одежды в эксплуатацию налогооблагаемой временной разницы (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В течение следующих месяцев в бухгалтерском учете стоимость спецодежды относится на затраты производства и формирует финансовый результат. Вследствие этого НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2011)Расходы на приобретение спецодежды полностью учтены для целей налогообложения прибыли в месяце признания, а в бухгалтерском учете списываются на затраты производства в течение четырех лет. Это приводит к образованию в месяце передачи одежды в эксплуатацию налогооблагаемой временной разницы (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В течение следующих месяцев в бухгалтерском учете стоимость спецодежды относится на затраты производства и формирует финансовый результат. Вследствие этого НВР и ОНО уменьшаются (погашаются) (п. 18 ПБУ 18/02).
Статья: Учет спецодежды
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)При списании спецодежды может возникнуть такая ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 месяцев), а в целях исчисления налога на прибыль они признаются единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию, если не выполняются условия, позволяющие учесть спецодежду в составе амортизируемого имущества.
(Семенихин В.В.)
("Строительство: налогообложение, бухучет", 2007, N 4)При списании спецодежды может возникнуть такая ситуация: расходы организации на спецодежду в целях бухгалтерского учета признаются в течение срока ее службы (если он более 12 месяцев), а в целях исчисления налога на прибыль они признаются единовременно в месяце передачи спецодежды в эксплуатацию, если не выполняются условия, позволяющие учесть спецодежду в составе амортизируемого имущества.
Статья: Обеспечение работников связи спецодеждой по новым нормам
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.
(Гордеева С.Н.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Плюс данного варианта не только в простоте учета списания спецодежды и средств защиты, но еще и в том, что между бухгалтерским и налоговым учетом не возникает временных разниц, что освобождает бухгалтера от отражения и списания отложенных обязательств. Однако воспользоваться данным способом целесообразно при приобретении одежды за счет собственных средств, если срок носки ограничен отчетным периодом. Если же срок носки спецодежды и средств защиты включает не один отчетный период (например, зимняя, летняя, демисезонная рабочая одежда), то упрощенный порядок учета не подойдет, следует обратить внимание на другие рассмотренные выше варианты учета.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением и передачей в эксплуатацию специальной одежды, срок службы которой, в соответствии с типовыми нормами ее выдачи, составляет 2,5 года? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из срока ее полезного использования, а в налоговом учете стоимость спецодежды списывается единовременно при передаче ее в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Это следует из п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из срока ее полезного использования, а в налоговом учете стоимость спецодежды списывается единовременно при передаче ее в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Это следует из п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
"Амортизация в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02"
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
(Шишкоедова Н.Н.)
("Главбух", 2004)Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 10 субсчет "Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации"
Статья: Как сельскохозяйственные предприятия учитывают спецодежду
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и выдала своему сотруднику спецодежду, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев. Через месяц после выдачи она была им утеряна. Стоимость вышеуказанной спецодежды удержана из заработной платы сотрудника. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Статья: Нормы выдачи спецодежды
(Ирхина Е.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Обратите внимание: если стоимость спецодежды не превышает 40 000 руб., а срок ее полезного использования больше 12 месяцев, то бухгалтерский и налоговый учеты будут различаться, появятся налогооблагаемые временные разницы. Причина в том, что в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывают в течение всего срока службы, а в налоговом - единовременно.
(Ирхина Е.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Обратите внимание: если стоимость спецодежды не превышает 40 000 руб., а срок ее полезного использования больше 12 месяцев, то бухгалтерский и налоговый учеты будут различаться, появятся налогооблагаемые временные разницы. Причина в том, что в бухгалтерском учете стоимость такой спецодежды списывают в течение всего срока службы, а в налоговом - единовременно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с приобретением специальной одежды, которая выдается работникам бесплатно в личное пользование по установленным в организации нормам, если весь период использования спецодежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на спецодежду переходит к работникам? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете списывается единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете списывается единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).