Временные разницы при списании спецодежды
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы при списании спецодежды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тонкости применения ФСБУ 5/2019 "Запасы"
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2021, N 9)Изменение правил бухучета никак не повлияло на налоговый учет. Если вы списываете спецодежду на расходы в бухучете по мере ее приобретения, для целей налогообложения прибыли расходов у вас пока что нет. Следовательно, у вас возникает вычитаемая временная разница по правилам ПБУ 18/02 и может быть отражен ОНА. Этот ОНА будет списан в дальнейшем, когда стоимость спецодежды будет учтена в налоговых расходах, то есть спецодежда будет выдана работникам в пределах утвержденного лимита.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации затраты, связанные с приобретением специальной одежды, которая выдается работникам бесплатно в личное пользование по установленным в организации нормам, если весь период использования спецодежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на спецодежду переходит к работникам? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете списывается единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из сроков полезного использования спецодежды, а в налоговом учете списывается единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Статья: Недорогая спецодежда: особенности учета
(Суворов С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 10 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию, а бухгалтерскую прибыль - в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации возникает налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 <6>), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
(Суворов С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 2)Учитывая, что расходы организации в сумме стоимости недорогой (до 10 000 руб.) спецодежды формируют налогооблагаемую прибыль единовременно в периоде передачи ее в эксплуатацию, а бухгалтерскую прибыль - в нескольких отчетных периодах (в течение всего срока эксплуатации специальной одежды), у организации возникает налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 <6>), которая приводит к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Данное уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением и передачей в эксплуатацию специальной одежды, срок службы которой превышает 12 месяцев, если в бухгалтерском учете приобретенная спецодежда учитывается в составе основных средств, а для целей налогового учета не признается амортизируемым имуществом?..
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем начисления амортизации, а в налоговом учете спецодежда не признается амортизируемым имуществом и ее стоимость списывается в расходы единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО).
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно путем начисления амортизации, а в налоговом учете спецодежда не признается амортизируемым имуществом и ее стоимость списывается в расходы единовременно при передаче спецодежды в эксплуатацию, в учете организации в соответствии с п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Статья: Новшества законодательства 2015 года
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, NN 1, 2)пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ
(Орлова Е.)
("Налоговый вестник", 2015, NN 1, 2)пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, пп. "а" п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона от 20.04.2014 N 81-ФЗ
Статья: Аттестация рабочих мест как основание для признания расходов на приобретение СИЗ
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 3)Если в бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается в течение всего срока службы, то в налоговом учете - единовременно. Следовательно, у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <12>). Эта временная разница, в свою очередь, приведет к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). Возникновение ОНО отражается записью (абз. 4 п. 15 ПБУ 18/02):
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 3)Если в бухгалтерском учете стоимость спецодежды списывается в течение всего срока службы, то в налоговом учете - единовременно. Следовательно, у организации может возникнуть налогооблагаемая временная разница (п. п. 8 - 10 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" <12>). Эта временная разница, в свою очередь, приведет к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО). Возникновение ОНО отражается записью (абз. 4 п. 15 ПБУ 18/02):
Статья: Закон N 81-ФЗ об изменениях по НДС и налогу на прибыль (часть 2)
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, то при выдаче рабочим ее стоимость ежемесячно равными частями (в течение срока службы) со счета 10, субсчет "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации", списывают на себестоимость. Именно в этом случае расход, принимаемый в налоговом учете, превышает бухгалтерский расход, что ведет к возникновению временной налогооблагаемой разницы. В бухучете требуется отразить отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). По мере списания стоимости спецодежды указанные разницы уменьшаются (погашаются).
(Сваин Б.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 8)Если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, то при выдаче рабочим ее стоимость ежемесячно равными частями (в течение срока службы) со счета 10, субсчет "Спецоснастка и спецодежда в эксплуатации", списывают на себестоимость. Именно в этом случае расход, принимаемый в налоговом учете, превышает бухгалтерский расход, что ведет к возникновению временной налогооблагаемой разницы. В бухучете требуется отразить отложенное налоговое обязательство (п. 15 ПБУ 18/02). По мере списания стоимости спецодежды указанные разницы уменьшаются (погашаются).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы на приобретение специальной одежды, если срок полезного использования данной одежды составляет три года, а ее эксплуатация осуществляется и после истечения срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае стоимость зимнего костюма сварщика, переданного в эксплуатацию, погашалась в бухгалтерском учете в течение трех лет ежемесячно и равномерно, а в налоговом учете - единовременно в момент выдачи работнику. Данное обстоятельство привело к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР) и соответствующего ей отложенного налогового обязательства (ОНО), которые погашались по мере списания в бухгалтерском учете стоимости спецодежды в затраты (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2009)В данном случае стоимость зимнего костюма сварщика, переданного в эксплуатацию, погашалась в бухгалтерском учете в течение трех лет ежемесячно и равномерно, а в налоговом учете - единовременно в момент выдачи работнику. Данное обстоятельство привело к возникновению налогооблагаемой временной разницы (НВР) и соответствующего ей отложенного налогового обязательства (ОНО), которые погашались по мере списания в бухгалтерском учете стоимости спецодежды в затраты (п. п. 12, 15, 18 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Как сельскохозяйственные предприятия учитывают спецодежду
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
Статья: Специальная одежда
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Временные разницы. В случаях, когда для целей бухгалтерского учета срок носки спецодежды превышает 12 месяцев, а также когда не превышает, но стоимость списывается в течение 12 месяцев (а в налоговом учете затраты учитываются в составе материальных), возникают налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства.
(Никитин В.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 6)Временные разницы. В случаях, когда для целей бухгалтерского учета срок носки спецодежды превышает 12 месяцев, а также когда не превышает, но стоимость списывается в течение 12 месяцев (а в налоговом учете затраты учитываются в составе материальных), возникают налогооблагаемые временные разницы и, соответственно, отложенные налоговые обязательства.