Временные разницы по спецодежде
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы по спецодежде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение и передачу в эксплуатацию спецодежды, срок использования которой превышает 12 месяцев, а стоимость меньше установленного организацией лимита для отнесения активов к основным средствам (ОС), информация о которых несущественна?..
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2026)Таким образом, в учете организации возникают вычитаемая временная разница (ВВР) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Расходы на спецодежду: порядок признания в бухгалтерском и налоговом учете
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Обратите внимание! Установление в бухгалтерском учете лимита стоимости основных средств в размере 100 000 руб. позволит организации сблизить бухгалтерский и налоговый учет затрат на покупку спецодежды и тем самым избавиться от временных разниц в учете.
(Сергеева И.К.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 2)Обратите внимание! Установление в бухгалтерском учете лимита стоимости основных средств в размере 100 000 руб. позволит организации сблизить бухгалтерский и налоговый учет затрат на покупку спецодежды и тем самым избавиться от временных разниц в учете.
Статья: Нормы выдачи спецодежды
(Ирхина Е.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Обойти временные разницы можно, если учесть спецодежду как основное средство. Минфин разрешает такой учет на основании ПБУ 6/01 (Письма Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159, от 16.10.2001 N 16-00-14/467). Правда, у этого способа есть один существенный недостаток: если стоимость спецодежды больше 40 000 руб. и ее нельзя списать единовременно, то с ее стоимости придется платить налог на имущество.
(Ирхина Е.)
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Обойти временные разницы можно, если учесть спецодежду как основное средство. Минфин разрешает такой учет на основании ПБУ 6/01 (Письма Минфина России от 12.05.2003 N 16-00-14/159, от 16.10.2001 N 16-00-14/467). Правда, у этого способа есть один существенный недостаток: если стоимость спецодежды больше 40 000 руб. и ее нельзя списать единовременно, то с ее стоимости придется платить налог на имущество.
Статья: Как сельскохозяйственные предприятия учитывают спецодежду
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
(Курбангалеева О.А.)
("Главбух". Приложение "Учет в сельском хозяйстве", 2003, N 3)Однако в налоговом учете данная спецодежда будет списана в момент выдачи. Следовательно, в бухучете возникает налогооблагаемая временная разница. Поэтому ООО "Ягодка" сделало такую запись:
Статья: Обеспечиваем сотрудников спецодеждой (бухгалтерский и налоговый учет, обложение НДС и "зарплатными налогами", а также документальное оформление операций со спецодеждой)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2009, N 11)А вот на порядок налогового учета влияет как срок носки спецодежды, так и ее стоимость. В связи с этим у вас могут возникнуть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, а следовательно, и необходимость учитывать временные разницы.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2009, N 11)А вот на порядок налогового учета влияет как срок носки спецодежды, так и ее стоимость. В связи с этим у вас могут возникнуть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, а следовательно, и необходимость учитывать временные разницы.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела и выдала своему сотруднику спецодежду, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев. Через месяц после выдачи она была им утеряна. Стоимость вышеуказанной спецодежды удержана из заработной платы сотрудника. Как отразить эти операции в бухгалтерском и налоговом учете организации?..
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
(Консультация эксперта, 2011)Поскольку стоимость спецодежды в налоговом учете признается расходом на дату ввода в эксплуатацию, а в бухгалтерском учете списывается на затраты в течение 18 месяцев, в месяце передачи этой спецодежды в эксплуатацию в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Возникновение ОНО отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 77 "Отложенные налоговые обязательства".
Статья: Спецодежда: правила игры
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 6)К сведению. Если срок полезного использования спецодежды более одного года и принято решение о линейном списании в течение данного срока, то возникнет налогооблагаемая временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Причина следующая: в налоговом учете затраты на спецодежду принимаются единовременно (п. 2 ст. 272 НК РФ). Налогооблагаемая временная разница, в свою очередь, формирует отложенное налоговое обязательство на счете 77, которое затем погашается по мере списания стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
(Чернышева Е.)
("Налоговый учет для бухгалтера", 2012, N 6)К сведению. Если срок полезного использования спецодежды более одного года и принято решение о линейном списании в течение данного срока, то возникнет налогооблагаемая временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в соответствии с нормами ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль", утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Причина следующая: в налоговом учете затраты на спецодежду принимаются единовременно (п. 2 ст. 272 НК РФ). Налогооблагаемая временная разница, в свою очередь, формирует отложенное налоговое обязательство на счете 77, которое затем погашается по мере списания стоимости спецодежды в бухгалтерском учете.
Статья: Аттестация рабочих мест как основание для признания расходов на приобретение СИЗ
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 3)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете и оформляется записью:
(Медведева Т.М.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2013, N 3)По мере уменьшения или полного погашения налогооблагаемой временной разницы будет уменьшаться или полностью погашаться ОНО. Уменьшение производится по мере погашения стоимости спецодежды в бухгалтерском учете и оформляется записью:
Статья: Общие принципы формирования отложенных налоговых обязательств
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 11)Также налогооблагаемая разница может возникнуть в случае, когда организация использует спецоснастку стоимостью менее 10 000 руб. или со сроком эксплуатации менее 12 месяцев. Ведь согласно п. 3 ст. 254 НК РФ стоимость такой спецоснастки для целей налогообложения включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. А для целей бухгалтерского учета согласно п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н) ее необходимо списывать постепенно линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции (если она не используется в массовом или индивидуальном производстве). Следовательно, поскольку для целей налогообложения расходы признаются немедленно, в момент отпуска спецоснастки в эксплуатацию, а для целей бухгалтерского учета - постепенно, в учете формируется налогооблагаемая временная разница.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 11)Также налогооблагаемая разница может возникнуть в случае, когда организация использует спецоснастку стоимостью менее 10 000 руб. или со сроком эксплуатации менее 12 месяцев. Ведь согласно п. 3 ст. 254 НК РФ стоимость такой спецоснастки для целей налогообложения включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию. А для целей бухгалтерского учета согласно п. 24 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н) ее необходимо списывать постепенно линейным способом или пропорционально объему выпущенной продукции (если она не используется в массовом или индивидуальном производстве). Следовательно, поскольку для целей налогообложения расходы признаются немедленно, в момент отпуска спецоснастки в эксплуатацию, а для целей бухгалтерского учета - постепенно, в учете формируется налогооблагаемая временная разница.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, операции по приобретению изготовленной на территории РФ специальной одежды, оплата которой финансируется Фондом социального страхования РФ за счет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний?..
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2020)В мае образуется разница между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылью вследствие различного порядка признания доходов в виде финансового обеспечения предупредительных мер в бухгалтерском и налоговом учете. Она рассматривается в качестве вычитаемой временной разницы (ВВР), приводящей к образованию отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 3, 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н)). По мере ежемесячного признания доходов в бухгалтерском учете (при списании стоимости спецодежды со сроком использования 24 месяца) возникшие ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции, связанные с приобретением и передачей в эксплуатацию специальной одежды, срок службы которой, в соответствии с типовыми нормами ее выдачи, составляет 2,5 года? Нормы выдачи спецодежды, принятые в организации, не превышают установленные типовые нормы...
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из срока ее полезного использования, а в налоговом учете стоимость спецодежды списывается единовременно при передаче ее в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Это следует из п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2014)Поскольку погашение стоимости приобретенной спецодежды в бухгалтерском учете производится ежемесячно исходя из срока ее полезного использования, а в налоговом учете стоимость спецодежды списывается единовременно при передаче ее в эксплуатацию, в учете организации возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО). Это следует из п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Статья: Учетный облик дресс-кода
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)В налоговом учете затраты на приобретение спецодежды (2400 руб.) принимают в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода спецодежды в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК). В связи с тем что в бухгалтерском учете стоимость плаща непромокаемого списывается постепенно (в течение двух лет), возникает налогооблагаемая временная разница:
(Косульникова М.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)В налоговом учете затраты на приобретение спецодежды (2400 руб.) принимают в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода спецодежды в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК). В связи с тем что в бухгалтерском учете стоимость плаща непромокаемого списывается постепенно (в течение двух лет), возникает налогооблагаемая временная разница: