Временные разницы по финансовым вложениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы по финансовым вложениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 10.01.2007 N 3н
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
"Об особенностях бухгалтерской отчетности негосударственных пенсионных фондов"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.05.2007 N 9379)о постоянных и временных разницах, повлекших корректирование условного расхода (дохода) по налогу на прибыль.
Статья: Выдача процентного товарного займа. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В анализируемой ситуации стоимостная разница, возникшая в результате превышения рыночной цены товаров, примененной для первоначальной оценки финансового вложения, над суммой фактических затрат по его приобретению, в бухгалтерском учете признается доходом, что необходимо отразить. Соответственно, в таком случае возникает постоянный налоговый актив, который учитывается по дебету счета 68.
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В анализируемой ситуации стоимостная разница, возникшая в результате превышения рыночной цены товаров, примененной для первоначальной оценки финансового вложения, над суммой фактических затрат по его приобретению, в бухгалтерском учете признается доходом, что необходимо отразить. Соответственно, в таком случае возникает постоянный налоговый актив, который учитывается по дебету счета 68.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 13.12.2010 N 167н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" (ПБУ 8/2010)"
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, NN 5, 6)Резерв под обесценение финансовых вложений создается по тем финансовым вложениям, по которым не определяется рыночная стоимость, при наличии устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений. Для учета этим сумм используется счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2011, NN 5, 6)Резерв под обесценение финансовых вложений создается по тем финансовым вложениям, по которым не определяется рыночная стоимость, при наличии устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений. Для учета этим сумм используется счет 59 "Резервы под обесценение финансовых вложений".
Статья: Учет будущих событий: объекты бухгалтерского наблюдения
(Еремеева О.С.)
("Аудитор", 2020, N 6)Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)
(Еремеева О.С.)
("Аудитор", 2020, N 6)Учет расчетов по налогу на прибыль организаций (ПБУ 18/02)
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "О бухгалтерском учете" с обзором судебно-арбитражной практики"
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Инвестиции организации на срок более одного года в ценные бумаги, облигации, а также в уставные (складочные) капиталы или предоставленные займы указываются в балансе по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения".
(постатейный)
(Лысенко А.Н., Хорошев А.А., Амерханова З.Г., Гирбасова Е.М., Зайнуллин С.Б.)
("Деловой двор", 2011)Инвестиции организации на срок более одного года в ценные бумаги, облигации, а также в уставные (складочные) капиталы или предоставленные займы указываются в балансе по строке 140 "Долгосрочные финансовые вложения".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете саморегулируемой организации, основанной на членстве лиц, осуществляющих подготовку проектной документации, проценты, начисляемые на средства компенсационного фонда, размещенные на депозитном счете в банке?..
(Консультация эксперта, 2011)В любом случае в бухгалтерской отчетности средства депозитного вклада, включая сумму присоединенных ко вкладу процентов, отражаются в составе финансовых вложений, поскольку отвечают требованиям, установленным в п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
(Консультация эксперта, 2011)В любом случае в бухгалтерской отчетности средства депозитного вклада, включая сумму присоединенных ко вкладу процентов, отражаются в составе финансовых вложений, поскольку отвечают требованиям, установленным в п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ с целью вложения временно свободных денежных средств опциона на акции ОАО, его исполнение и продажу приобретенных акций, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует опционные контракты как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На дату исполнения опциона в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход не признается. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2008)На дату исполнения опциона в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход не признается. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Организация 14.01.2003 приобрела вексель за 309 000 руб. Вексель выдан на сумму 300 000 руб., срок платежа по векселю - 14.02.2003. На вексельную сумму начисляются проценты по ставке 21% годовых. 14.02.2003 вексель оплачен денежными средствами. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2003)При этом организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации. На наш взгляд в качестве такой дополнительной информации организация может отражать в аналитическом учете суммы процентного дохода, признанного по данному финансовому вложению для целей налогообложения прибыли, которые в бухгалтерском учете признаются вычитаемыми временными разницами.
(Консультация эксперта, 2003)При этом организация может формировать в аналитическом учете дополнительную информацию о финансовых вложениях организации. На наш взгляд в качестве такой дополнительной информации организация может отражать в аналитическом учете суммы процентного дохода, признанного по данному финансовому вложению для целей налогообложения прибыли, которые в бухгалтерском учете признаются вычитаемыми временными разницами.
Корреспонденция счетов: Организацией от учредителя - юридического лица, владеющего 45% ее уставного капитала, в январе 2005 г. безвозмездно получен электропогрузчик рыночной стоимостью 150 000 руб. Спустя 6 месяцев после ввода в эксплуатацию он передан в качестве вклада в простое товарищество в оценке, согласованной сторонами. Через 12 месяцев электропогрузчик остаточной стоимостью 71 429 руб. (по данным отдельного баланса) возвращен организации...
(Консультация эксперта, 2005)При этом сумма накопленной амортизации списывается в кредит счета 01, а остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 в дебет счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2005)При этом сумма накопленной амортизации списывается в кредит счета 01, а остаточная стоимость объекта списывается со счета 01 в дебет счета 58 "Финансовые вложения", субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: О Положении по бухгалтерскому учету "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности" (ПБУ 22/2010)
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 12)Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 11.02.2008), - неправильная квалификация временных разниц, несвоевременное отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
(Захарьин В.Р.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2010, N 12)Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 11.02.2008), - неправильная квалификация временных разниц, несвоевременное отражение в бухгалтерском учете отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;
Статья: Рекомендация Р-2/2008 КпР "Временные разницы по налогу на прибыль"
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Указанные неопределенности приводят на практике к ошибочной классификации временных разниц в качестве постоянных в таких случаях, как:
(Фонд "Национальный негосударственный регулятор бухгалтерского учета "Бухгалтерский методологический центр" (Фонд "НРБУ "БМЦ"), принята Комитетом по рекомендациям 15.10.2008, утверждена в итоговой редакции 26.11.2008)
("Официальный сайт Бухгалтерского методологического центра", 2021)Указанные неопределенности приводят на практике к ошибочной классификации временных разниц в качестве постоянных в таких случаях, как: