Временные разницы по финансовым вложениям
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы по финансовым вложениям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
(КонсультантПлюс, 2025)Таким образом, на отчетную дату периода, в котором создан резерв, стоимость финансовых вложений для целей налогообложения прибыли больше, чем их балансовая стоимость; в бухгалтерском учете отчетного периода признается расход в виде резерва, а в налоговом учете такого расхода нет. Но в дальнейшем в случае восстановления резерва, в том числе при выбытии финансового вложения, балансовая и налоговая стоимость актива могут сравняться, а признанная в бухучете в расходах сумма резерва может быть включена в доходы.
Корреспонденция счетов: АО-1 и АО-2 реорганизуются путем присоединения АО-2 к АО-1. Как формируются показатели вступительной бухгалтерской отчетности реорганизованного АО-1? Как учесть у реорганизованного АО-1 сумму убытка, полученного АО-2?..
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
(Консультация эксперта, 2025)непокрытый убыток - 300 000 руб., образовавшийся в результате убытков от реализации товаров, работ, услуг в предыдущем году (по данным как бухгалтерского, так и налогового учета). В бухучете АО-2 сумма указанного убытка отражена в качестве временной разницы, приводящей к образованию отложенного налогового актива в сумме 75 000 руб. (300 000 руб. x 25%), числящегося у АО-2 в составе активов на счете 09 "Отложенные налоговые активы";
Корреспонденция счетов: Организация А уступила организации Б дебиторскую задолженность организации В за 280 000 руб. Данная дебиторская задолженность учтена в составе финансовых вложений по первоначальной стоимости 300 000 руб. Задолженность возникла из договора купли-продажи товаров, облагаемых НДС, в котором организация В является покупателем. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли организация А определяет кассовым методом...
(Консультация эксперта, 2004)Различные сроки признания доходов и расходов по данной операции в налоговом и бухгалтерском учете приводят в апреле 2004 г. к образованию временных разниц: налогооблагаемой (в сумме операционного дохода от уступки права требования) и вычитаемой (в сумме первоначальной стоимости выбывающего финансового вложения). Эти разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива (п.п.8 - 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Для учета отложенных налоговых обязательств Планом счетов предназначен счет 77 "Отложенные налоговые обязательства", а отложенных налоговых активов - 09 "Отложенные налоговые активы".
(Консультация эксперта, 2004)Различные сроки признания доходов и расходов по данной операции в налоговом и бухгалтерском учете приводят в апреле 2004 г. к образованию временных разниц: налогооблагаемой (в сумме операционного дохода от уступки права требования) и вычитаемой (в сумме первоначальной стоимости выбывающего финансового вложения). Эти разницы, в свою очередь, приводят к образованию отложенного налогового обязательства и отложенного налогового актива (п.п.8 - 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Для учета отложенных налоговых обязательств Планом счетов предназначен счет 77 "Отложенные налоговые обязательства", а отложенных налоговых активов - 09 "Отложенные налоговые активы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение на ОРЦБ опциона на акции ОАО и продажу этого опциона по более высокой цене, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует данные сделки как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На дату продажи финансового вложения в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход в сумме опционной премии (50 000 руб.) был признан ранее. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2008)На дату продажи финансового вложения в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход в сумме опционной премии (50 000 руб.) был признан ранее. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение расчетного опциона на акции ОАО, обращающегося на ОРЦБ, и его исполнение, если в целях налогообложения прибыли организация квалифицирует данные сделки как операции с финансовыми инструментами срочных сделок?..
(Консультация эксперта, 2008)На дату выбытия финансового вложения в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход в сумме опционной премии (50 000 руб.) был признан ранее. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2008)На дату выбытия финансового вложения в бухгалтерском учете признается прочий расход в виде стоимости выбывающего финансового вложения (58 000 руб.), а в налоговом учете расход в сумме опционной премии (50 000 руб.) был признан ранее. В связи с этим погашаются налогооблагаемая временная разница (50 000 руб.) и отложенное налоговое обязательство, признанные в марте (абз. 2 п. 18 ПБУ 18/02). Одновременно в учете образуется постоянная разница в сумме 8000 руб. (58 000 руб. - 50 000 руб.) и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).
Статья: Временные разницы по ПБУ 18/02: версия-2020
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)В соответствии с логикой балансового метода теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация <2>:
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2019, N 23)В соответствии с логикой балансового метода теперь ПБУ 18/02 однозначно трактует как временные (а не постоянные) те разницы, которые возникают в случаях, когда организация <2>:
Статья: Выдача процентного товарного займа. Сложные вопросы бухгалтерского и налогового учета
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В анализируемой ситуации стоимостная разница, возникшая в результате превышения рыночной цены товаров, примененной для первоначальной оценки финансового вложения, над суммой фактических затрат по его приобретению, в бухгалтерском учете признается доходом, что необходимо отразить. Соответственно, в таком случае возникает постоянный налоговый актив, который учитывается по дебету счета 68.
(Горшкова Л.)
("Финансовая газета", 2016, N 10)В анализируемой ситуации стоимостная разница, возникшая в результате превышения рыночной цены товаров, примененной для первоначальной оценки финансового вложения, над суммой фактических затрат по его приобретению, в бухгалтерском учете признается доходом, что необходимо отразить. Соответственно, в таком случае возникает постоянный налоговый актив, который учитывается по дебету счета 68.
Статья: Учет и аудит налога на прибыль по операциям, результаты которых не включаются в чистую прибыль
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В.)
("Аудитор", 2020, N 1)Если же организация в ходе деятельности за пределами Российской Федерации (или в сегменте, осуществляющем основные операции преимущественно в иностранной валюте) осуществляет операции с запасами, амортизируемым имуществом, финансовыми вложениями, то на отчетную дату образуются временные разницы между их балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, поскольку указанные активы в бухгалтерском учете пересчитываются в рубли на отчетную дату, а в налоговом учете - на дату признания расходов, формирующих их стоимость.
(Кочинев Ю.Ю., Неелова Н.В.)
("Аудитор", 2020, N 1)Если же организация в ходе деятельности за пределами Российской Федерации (или в сегменте, осуществляющем основные операции преимущественно в иностранной валюте) осуществляет операции с запасами, амортизируемым имуществом, финансовыми вложениями, то на отчетную дату образуются временные разницы между их балансовой стоимостью и стоимостью, принимаемой для целей налогообложения, поскольку указанные активы в бухгалтерском учете пересчитываются в рубли на отчетную дату, а в налоговом учете - на дату признания расходов, формирующих их стоимость.
Статья: Аудит налогового учета расходов по займам и кредитам
(Сотникова Л.В., Теплякова А.С.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 10)- правильность отражения в расчетах налогооблагаемых временных разниц, если на конец отчетного месяца финансовые вложения в соответствии с договором еще не поставлены на учет;
(Сотникова Л.В., Теплякова А.С.)
("Аудиторские ведомости", 2004, N 10)- правильность отражения в расчетах налогооблагаемых временных разниц, если на конец отчетного месяца финансовые вложения в соответствии с договором еще не поставлены на учет;
Корреспонденция счетов: Организация является участником ООО. Общим собранием участников ООО в марте 2003 г. принято решение о распределении чистой прибыли за 2002 г. между участниками общества и об увеличении уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов его участников...
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.18 ПБУ 18/02 по мере погашения налогооблагаемых временных разниц погашаются отложенные налоговые обязательства, что отражается в учете по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".
(Консультация эксперта, 2003)Согласно п.18 ПБУ 18/02 по мере погашения налогооблагаемых временных разниц погашаются отложенные налоговые обязательства, что отражается в учете по дебету счета 77 в корреспонденции с кредитом счета 68, субсчет "Расчеты по налогу на прибыль".