Временные разницы основные средства проводки
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы основные средства проводки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение санаторием-профилакторием, созданным в форме АНО, ПБУ 18/02 при учете основных средств
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Вместе с тем возникновение временных разниц за отчетный период может быть связано с осуществлением операций, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток). Тогда вместо счета 68 (или 99) в бухгалтерских записях участвует счет 83 "Добавочный капитал" или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так, к примеру, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции, следовательно, с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный таким образом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(Габелли Г.К.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Вместе с тем возникновение временных разниц за отчетный период может быть связано с осуществлением операций, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток). Тогда вместо счета 68 (или 99) в бухгалтерских записях участвует счет 83 "Добавочный капитал" или другой соответствующий счет, на который относятся результаты самих операций. Так, к примеру, увеличение отложенного налогового обязательства в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции, следовательно, с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный таким образом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Нормативные акты
<Информация> Банка России от 04.07.2016
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Особенности признания постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов определяются с учетом изложенных выше положений в отношении временных разниц.
"Ответы на вопросы, касающиеся порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитных финансовых организаций и управляющих компаний в период реорганизации в связи с вступлением в силу Федерального закона от 28.12.2013 N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" от 04.07.2014"Особенности признания постоянных налоговых обязательств и постоянных налоговых активов определяются с учетом изложенных выше положений в отношении временных разниц.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание объекта основных средств по причине морального износа и его последующую ликвидацию?..
(Консультация эксперта, 2025)Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
(Консультация эксперта, 2025)Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-арендатора амортизация права пользования и плата за аренду земельного участка, находящегося в муниципальной собственности и арендуемого для строительства объекта недвижимости?..
(Консультация эксперта, 2025)Во время строительства здания амортизация ППА и начисленные проценты не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), а формируют стоимость строящегося здания. В налоговом учете расходы по арендной плате также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта. Поэтому во время строительства разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02, не возникают. После окончания строительства на финансовый результат начнут относиться разные суммы амортизации и процентов в бухгалтерском учете и арендной платы в налоговом учете. Кроме того, будут учитываться разные суммы амортизации самого построенного ОС. В результате возникнет временная разница (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данной консультации дальнейший учет временных разниц в этой ситуации не рассматривается, бухгалтерские записи не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Во время строительства здания амортизация ППА и начисленные проценты не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), а формируют стоимость строящегося здания. В налоговом учете расходы по арендной плате также не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль, а формируют первоначальную стоимость строящегося объекта. Поэтому во время строительства разницы, учитываемые по правилам ПБУ 18/02, не возникают. После окончания строительства на финансовый результат начнут относиться разные суммы амортизации и процентов в бухгалтерском учете и арендной платы в налоговом учете. Кроме того, будут учитываться разные суммы амортизации самого построенного ОС. В результате возникнет временная разница (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данной консультации дальнейший учет временных разниц в этой ситуации не рассматривается, бухгалтерские записи не приводятся.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В случае изменений временных разниц за отчетный период в связи с операциями, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), таких как переоценка внеоборотных активов, курсовые разницы по зарубежной деятельности и др., образующийся отложенный налог на прибыль вместо счета 99 "Прибыли и убытки" отражается на счете 83 "Добавочный капитал" или другом соответствующем счете, на который относятся результаты самих операций. Так, например, увеличение ОНО в связи с приростом налогооблагаемой временной разницы в результате дооценки основного средства отражается по дебету счета 83 "Добавочный капитал" (субсчет "Дооценка основных средств") в корреспонденции соответственно с кредитом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Отраженный в соответствии с настоящим пунктом отложенный налог на прибыль не учитывается при формировании чистой прибыли за отчетный период, но учитывается при формировании совокупного финансового результата за этот период.
Корреспонденция счетов: Организация приобрела квартиру по договору участия в долевом строительстве. Квартира приобретена в целях сдачи ее внаем в рамках основной деятельности организации. Как отразить в учете организации операции по приобретению квартиры, передаче ее нанимателю, расчетам с нанимателем?..
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)Указанная временная разница ежемесячно увеличивается на разницу между амортизацией в налоговом и бухгалтерском учете. Это приводит к увеличению соответствующего ОНО. По мере уменьшения разницы между балансовой стоимостью объекта ОС в бухгалтерском учете и остаточной стоимостью ОС в налоговом учете ОНО будет уменьшаться (погашаться) (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете доходы и расходы от продажи ОС отражайте на счете 91, в ОФР показывайте не расходы и доходы по сделке, а только ее результат: прибыль - в строке 2340 или убыток - в строке 2350. При убытке из-за единовременного признания расходов возникнут временные разницы по ПБУ 18/02 и ОНА.
Корреспонденция счетов: Как рассчитать и отразить в учете земельный налог за текущий налоговый период (год) по участку, образованному при объединении двух участков с видом разрешенного использования "для жилищного строительства"?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью актива и его стоимостью для целей налогообложения, которая признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут увеличиваться или уменьшаться (погашаться) по мере увеличения или уменьшения разницы между балансовой стоимостью актива (сначала - незавершенного строительства, а затем - объекта ОС) в бухгалтерском учете и его стоимостью в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату образуется разница между балансовой стоимостью актива и его стоимостью для целей налогообложения, которая признается временной (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" (ПБУ 18/02), утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае возникает налогооблагаемая временная разница (НВР), приводящая к образованию отложенного налогового обязательства (ОНО) (п. п. 11, 15 ПБУ 18/02). НВР и ОНО будут увеличиваться или уменьшаться (погашаться) по мере увеличения или уменьшения разницы между балансовой стоимостью актива (сначала - незавершенного строительства, а затем - объекта ОС) в бухгалтерском учете и его стоимостью в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). В данной консультации эти операции не рассматриваются и в таблице проводок не приводятся.
Типовая ситуация: ПБУ 18/02: применение, проводки и примеры
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
(Издательство "Главная книга", 2025)При балансовом методе сравниваем остаточную стоимость ОС на конец первого месяца амортизации: в бухучете - 1 080 000 руб., в налоговом учете - 756 000 руб. При методе отсрочки сравниваем расходы первого месяца амортизации: в бухгалтерском учете - 30 000 руб., в налоговом - 354 000 руб. Результат один - временная налогооблагаемая разница 324 000 руб. (1 080 000 руб. - 756 000 руб.) и ОНО - 81 000 руб. (324 000 руб. x 25%).
Статья: 7 бухгалтерских и налоговых вопросов касательно основных средств
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2025, N 15)ООО начало использовать региональный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль в отношении затрат на покупку ОС. Какие будут проводки в учете по использованному ИНВ? Учет ОНА и ОНО ведется балансовым методом с применением постоянных разниц (ПР) и временных разниц (ВР).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)1) Реестр временных разниц на конец первого месяца начисления амортизации по ОС:
(КонсультантПлюс, 2025)1) Реестр временных разниц на конец первого месяца начисления амортизации по ОС:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и годовой бухгалтерской отчетности за 2024 г. выбытие объектов основных средств (неинвестиционной недвижимости), которые ранее переоценивались по правилам ФСБУ 6/2020?..
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)При выбытии ОС, по которым были признаны ОНА или ОНО, указанные отложенные активы и обязательства полностью погашаются (п. п. 17, 18 ПБУ 18/02).