Временные разницы лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Временные разницы лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение обновленного ПБУ 18/02 в условиях перехода на ФСБУ 25/2018
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
(Лисовская И.А., Трапезникова Н.Г.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 11)19. Галайда А.М. Учет постоянных и временных разниц при лизинге основных средств // Лизинг. 2017. N 4. С. 7 - 12.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Данный порядок не имеет ничего общего с порядком налогового учета расходов при лизинге, что приводит к образованию временных разниц, подлежащих учету в соответствии с ПБУ 18/02.
Нормативные акты
показать больше документовКорреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС) (движимого имущества), если по условиям договора он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты первых 19 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. Это ведет к образованию на сумму превышения вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты первых 19 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. Это ведет к образованию на сумму превышения вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств, если по условиям договора лизинга выкупная цена уплачивается ежемесячно в течение срока лизинга равными частями одновременно с лизинговыми платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
(Консультация эксперта, 2025)Цена приобретения объекта ОС лизингодателем составляет 504 000 руб. (без учета НДС). Оборудование относится к четвертой амортизационной группе. Срок полезного использования предмета лизинга в бухгалтерском учете установлен равным шести годам (72 месяцам). Амортизация начисляется линейным способом с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания предмета лизинга в качестве права пользования активом (ППА) в учете. Ликвидационная стоимость определена равной нулю. Лизингополучатель определяет доходы и расходы в налоговом учете методом начисления. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрен сальдированный порядок отражения временных разниц.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При этом, по нашему мнению, временная разница должна рассчитываться свернуто, так как на налог на прибыль оказывает влияние одна операция - получение объекта в лизинг.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)При этом, по нашему мнению, временная разница должна рассчитываться свернуто, так как на налог на прибыль оказывает влияние одна операция - получение объекта в лизинг.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции, связанные с досрочным выкупом у лизингодателя предмета лизинга - объекта основных средств (оборудования), если выкупная цена при досрочном выкупе меньше, чем оставшаяся сумма задолженности перед лизингодателем?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты 33 месяцев лизинга в динамике разница между превышением по обязательствам и превышением по активам увеличивается. Это ведет к образованию (увеличению) вычитаемой временной разницы (ВВР) и признанию соответствующего ей отложенного налогового актива (ОНА) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-лизингодателя выкуп лизингополучателем предмета лизинга (движимого имущества) по окончании срока лизинга по согласованной сторонами выкупной цене?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг, в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду - 1 312 822,48 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС остаточной стоимостью 1 298 700 руб. (1 332 000 руб. - 33 300 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше их стоимости в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения 14 122,48 руб. (1 312 822,48 руб. - 1 298 700 руб.) образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 3 530,62 руб. (14 122,48 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетную дату месяца, следующего за месяцем передачи объекта в лизинг, в бухгалтерском учете числится актив в виде инвестиции в аренду - 1 312 822,48 руб. В налоговом учете числится актив в виде объекта ОС остаточной стоимостью 1 298 700 руб. (1 332 000 руб. - 33 300 руб.). Стоимость активов в бухгалтерском учете больше их стоимости в налоговом учете. В связи с этим на величину превышения 14 122,48 руб. (1 312 822,48 руб. - 1 298 700 руб.) образуется налогооблагаемая временная разница (НВР), которой соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) в размере 3 530,62 руб. (14 122,48 руб. x 25%). Это следует из п. п. 8, 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Резюмируя изложенное, считаем, что в связи с получением имущества в лизинг и применением ФСБУ 25/2018 возникает временная разница.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)Резюмируя изложенное, считаем, что в связи с получением имущества в лизинг и применением ФСБУ 25/2018 возникает временная разница.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-лизингополучателя операции по лизингу объекта основных средств (производственного оборудования, не требующего монтажа), если выкупная цена в договоре отдельно не выделена?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату первого месяца лизинга в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА балансовой стоимостью 885 000 руб. (900 000 руб. - 15 000 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности, возникшей вследствие перечисления предоплаты в счет выкупной цены, в размере 22 500 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете составляет 862 500 руб. (885 000 руб. - 22 500 руб.). Кроме того, на указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится обязательство в размере 871 978,55 руб. Поскольку лизинговые платежи производятся в месяце признания расходов, обязательство перед лизингодателем в течение всего периода лизинга на отчетные даты в налоговом учете отсутствует, т.е. равно нулю. На отчетную дату первого месяца лизинга обязательство в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете на 871 978,55 руб. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. Разница между указанными превышениями в совокупности образует вычитаемую временную разницу (ВВР) в размере 9 478,55 руб. (871 978,55 руб. - 862 500 руб.). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 2 369,64 руб. (9 478,55 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату первого месяца лизинга в бухгалтерском учете числится актив в виде ППА балансовой стоимостью 885 000 руб. (900 000 руб. - 15 000 руб.). В налоговом учете числится актив в виде дебиторской задолженности, возникшей вследствие перечисления предоплаты в счет выкупной цены, в размере 22 500 руб. Превышение стоимости активов в бухгалтерском учете над стоимостью активов в налоговом учете составляет 862 500 руб. (885 000 руб. - 22 500 руб.). Кроме того, на указанную отчетную дату в бухгалтерском учете числится обязательство в размере 871 978,55 руб. Поскольку лизинговые платежи производятся в месяце признания расходов, обязательство перед лизингодателем в течение всего периода лизинга на отчетные даты в налоговом учете отсутствует, т.е. равно нулю. На отчетную дату первого месяца лизинга обязательство в бухгалтерском учете превышает обязательство в налоговом учете на 871 978,55 руб. При этом превышение по обязательствам больше превышения по активам. Разница между указанными превышениями в совокупности образует вычитаемую временную разницу (ВВР) в размере 9 478,55 руб. (871 978,55 руб. - 862 500 руб.). Ей соответствует отложенный налоговый актив (ОНА) в размере 2 369,64 руб. (9 478,55 руб. x 25%) (п. п. 8, 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, п. п. 5, 6 Рекомендации Р-109/2019-КпР "Регистр учета временных разниц").
Корреспонденция счетов: Как лизингополучатель учитывает операции по лизингу объекта основных средств (ОС), если он выкупает данный объект по окончании срока лизинга?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете расходы признаются по-разному, на отчетные даты, приходящиеся на период использования объекта лизинга, стоимость активов в бухгалтерском и налоговом учете различная, как и величина обязательств. Это ведет к образованию временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Новое в раскрытии учетной политики, учете временных разниц, обязательств: обзор поправок в МСФО в 2023 - 2024 годах
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
(Понкратова С.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 1)При возникновении в результате одной операции равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц исключение, связанное с первоначальным признанием (п. 15), больше не применяется, необходимо раздельное признание равновеликих налогооблагаемых и вычитаемых временных разниц. Если банк не пользовался исключением при первоначальном признании до поправки, ретроспективный пересчет сравнительных данных не окажет влияния на финансовый результат. В противном случае результат пересчета необходимо будет отразить в нераспределенной прибыли.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете лизингодателя операции по договору лизинга автомобиля, если для целей налогообложения амортизация по нему начисляется с применением специального повышающего коэффициента? По истечении срока лизинга автомобиль возвращается лизингодателю...
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой ситуации на отчетные даты периода действия договора лизинга стоимость активов в бухгалтерском учете превышает стоимость активов в налоговом учете. На отчетные даты первых 28 месяцев лизинга в динамике данное превышение увеличивается. В результате на эти даты на сумму увеличения превышения возникает (увеличивается) налогооблагаемая временная разница (НВР). Ей соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 11, 15 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).