Временное приостановление деятельности по енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Временное приостановление деятельности по енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2016 N 309-КГ16-6120 по делу N А47-4251/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку неосуществление деятельности не освобождает от уплаты налога, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, при отсутствии такого заявления лицо не может считаться утратившим данный статус.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, а также установив отсутствие со стороны инспекции нарушений норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса и разъяснениями, изложенными в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорной суммы ЕНВД, поскольку временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного действующим налоговым законодательством, не является основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку неосуществление деятельности не освобождает от уплаты налога, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, при отсутствии такого заявления лицо не может считаться утратившим данный статус.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, а также установив отсутствие со стороны инспекции нарушений норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса и разъяснениями, изложенными в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорной суммы ЕНВД, поскольку временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного действующим налоговым законодательством, не является основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти;
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 09.10.2006 N 02-7-11/223@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
<Письмо> ФНС РФ от 01.02.2005 N 22-2-14/092@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
"1000 актуальных вопросов практики применения Налогового кодекса Российской Федерации: Настольный справочник добросовестного налогоплательщика"
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)962. Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД исчислять и уплачивать единый налог, а также представлять декларации по единому налогу в налоговый орган в случае, если деятельность, подлежащая переводу на уплату ЕНВД, временно приостановлена?
(Зрелов А.П.)
("Юрайт-Издат", 2007)962. Обязаны ли налогоплательщики ЕНВД исчислять и уплачивать единый налог, а также представлять декларации по единому налогу в налоговый орган в случае, если деятельность, подлежащая переводу на уплату ЕНВД, временно приостановлена?
Статья: "Вмененщик" вправе подать нулевую декларацию!
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)ФНС разъясняет, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанности по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за данный период.
(Малышев А.В.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 10)ФНС разъясняет, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанности по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за данный период.
Статья: Информация для плательщиков ЕНВД. Часть 2. Приостановление деятельности
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Несмотря на то что в поправках, внесенных в НК РФ, прямо не установлен порядок исчисления суммы налога, в случае если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена (в частности, в Налоговом кодексе говорится о снятии налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности), из буквального анализа его норм вытекает именно такой вывод. Обоснуем его.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 7)Несмотря на то что в поправках, внесенных в НК РФ, прямо не установлен порядок исчисления суммы налога, в случае если предпринимательская деятельность, облагаемая ЕНВД, временно приостановлена (в частности, в Налоговом кодексе говорится о снятии налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности), из буквального анализа его норм вытекает именно такой вывод. Обоснуем его.
"Обзор практики рассмотрения федеральными арбитражными судами округов споров, связанных с применением специальных налоговых режимов (за период с 01.01.2007 по 30.06.2007)"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, по тем или иным торговым точкам налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт, например в случае, если торговая точка находится на ремонте, то налогоплательщик представляет в налоговые органы договоры подряда на ремонт данного помещения, приказ (распоряжение) руководителя организации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2007)В случае временного приостановления деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход, по тем или иным торговым точкам налогоплательщик должен представить в налоговые органы документы, подтверждающие данный факт, например в случае, если торговая точка находится на ремонте, то налогоплательщик представляет в налоговые органы договоры подряда на ремонт данного помещения, приказ (распоряжение) руководителя организации.
"Учетная политика организаций на 2020 год"
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляют облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановили ее осуществление), то они все равно продолжают оставаться налогоплательщиками ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляют облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановили ее осуществление), то они все равно продолжают оставаться налогоплательщиками ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
Статья: Плательщику ЕНВД для обдумывания
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Налоговики в комментируемой Информации указали, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате данного налога и представления налоговой декларации по ЕНВД за этот период. Составители Информации при этом сообщили, что к такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась, не приводя реквизиты такого документа.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Налоговики в комментируемой Информации указали, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате данного налога и представления налоговой декларации по ЕНВД за этот период. Составители Информации при этом сообщили, что к такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась, не приводя реквизиты такого документа.
"Пособие по вопросам налоговой ответственности"
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Следовательно, при отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации.
(Борисов Ю.К., Кудрявцева А.Л.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)Следовательно, при отсутствии у налогоплательщика дохода от деятельности, подпадающей под обложение ЕНВД (в связи с ремонтом, временным приостановлением деятельности, по личным обстоятельствам и прочим причинам), он не освобождается от обязанности своевременной подачи налоговой декларации.
"Розничная торговля. Единый налог на вмененный доход"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Одно время разъясняющие органы приходили к выводу, что в случае временного приостановления предпринимательской деятельности плательщик ЕНВД мог представлять нулевые налоговые декларации по ЕНВД.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Одно время разъясняющие органы приходили к выводу, что в случае временного приостановления предпринимательской деятельности плательщик ЕНВД мог представлять нулевые налоговые декларации по ЕНВД.
Статья: Наш тест
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 6)2. Индивидуальный предприниматель с мая по сентябрь текущего года временно приостановил свою предпринимательскую деятельность, по которой он уплачивал ЕНВД, о чем уведомил ИФНС России по месту своего учета. В какой сумме он должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год, если величина его вмененного дохода за период осуществления предпринимательской деятельности в текущем году не достигла 300 000 руб.?
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 6)2. Индивидуальный предприниматель с мая по сентябрь текущего года временно приостановил свою предпринимательскую деятельность, по которой он уплачивал ЕНВД, о чем уведомил ИФНС России по месту своего учета. В какой сумме он должен уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2017 год, если величина его вмененного дохода за период осуществления предпринимательской деятельности в текущем году не достигла 300 000 руб.?
Статья: Обзор актуальных новостей
("Налоги" (газета), 2010, N 8)Должны ли плательщики ЕНВД подавать нулевые декларации в случае временного приостановления деятельности? УФНС России по Саратовской области сделало обзор писем разных ведомств по этому вопросу, но решать предоставило самому налогоплательщику.
("Налоги" (газета), 2010, N 8)Должны ли плательщики ЕНВД подавать нулевые декларации в случае временного приостановления деятельности? УФНС России по Саратовской области сделало обзор писем разных ведомств по этому вопросу, но решать предоставило самому налогоплательщику.