Временное приостановление деятельности по енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Временное приостановление деятельности по енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
Определение Верховного Суда РФ от 20.06.2016 N 309-КГ16-6120 по делу N А47-4251/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку неосуществление деятельности не освобождает от уплаты налога, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, при отсутствии такого заявления лицо не может считаться утратившим данный статус.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, а также установив отсутствие со стороны инспекции нарушений норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса и разъяснениями, изложенными в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорной суммы ЕНВД, поскольку временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного действующим налоговым законодательством, не является основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку неосуществление деятельности не освобождает от уплаты налога, заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не подано, при отсутствии такого заявления лицо не может считаться утратившим данный статус.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Учитывая изложенное, а также установив отсутствие со стороны инспекции нарушений норм налогового законодательства при вынесении оспариваемого решения, руководствуясь положениями статей 346.27, 346.28, 346.29 Налогового кодекса и разъяснениями, изложенными в пункте 7 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.03.2013 N 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации", суды пришли к выводу о правомерном доначислении предпринимателю спорной суммы ЕНВД, поскольку временное приостановление предпринимательской деятельности в отсутствие соблюдения порядка, установленного действующим налоговым законодательством, не является основанием для освобождения предпринимателя от уплаты спорного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)- временное приостановление деятельности по решению (предписанию) суда или местных органов исполнительной власти;
Статья: Единый налог на вмененный доход. Арбитраж от 14.08.2019
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
("Малая бухгалтерия", 2019, N 5)В информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157 указано, что временное приостановление осуществления облагаемой ЕНВД деятельности при наличии потенциальной возможности извлечения дохода не прекращает обязанности по уплате указанного налога. При этом суд отметил, что поскольку применение ЕНВД освобождает организацию от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, то обязанность по уплате ЕНВД возникает с момента постановки на налоговый учет по каждому адресу ведения деятельности и прекращается снятием с учета налоговым органом на основании поданного организацией соответствующего заявления.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС РФ от 09.10.2006 N 02-7-11/223@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход"При применении положений пункта 6 статьи 346.29 Кодекса налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, осуществляющими предпринимательскую деятельность не полный налоговый период, могут представляться любые документы, содержащие информацию о временном приостановлении их деятельности. К таким документам, в частности, могут относиться документы из органов здравоохранения о временной нетрудоспособности; документы (акты, предписания) о приостановлении предпринимательской деятельности, выданные органами госпожнадзора, санэпидемнадзора, органами коммунального хозяйства; справки администраций рынков, ярмарок о количестве дней аренды торговых мест; договоры аренды (субаренды); копии платежных документов, подтверждающих оплату арендных платежей; организационно-распорядительные документы и т.п.
<Письмо> ФНС РФ от 01.02.2005 N 22-2-14/092@
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
"О порядке применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"Вместе с тем, исходя из норм главы 26.3 Кодекса, указанные налогоплательщики не освобождаются от обязанности представлять за налоговые периоды, в течение которых ими предпринимательская деятельность временно не велась, налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход.
Административная практика
Решение ФНС России от 17.08.2016 N СА-3-9/3761@
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с решениями налогового органа о привлечении его к ответственности и начислении ЕНВД, штрафа, пени, поскольку сумму ЕНВД за спорные налоговые периоды необходимо исчислять исходя из величины физического показателя 5 кв. м в месяц, а не 43 кв. м.
Решение: Жалоба признана обоснованной, так как доказательства, свидетельствующие об осуществлении заявителем предпринимательской деятельности на площади помещения 43 кв. м после расторжения договора аренды помещения, в материалах камеральных налоговых проверок отсутствуют, в связи с чем отсутствует физический показатель, на основании которого исчисляется ЕНВД по соответствующему виду деятельности и базовая доходность в месяц.
Содержит правовую позицию ФНС России.Инспекцией по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года составлены акты от 27.10.2015 и по результатам рассмотрения материалов камеральных налоговых проверок указанных деклараций вынесены решения от 28.12.2015. Основанием для составления указанных актов и вынесения решений послужил вывод Инспекции о неправомерном указании Заявителем в декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года; 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года; 1, 2, 3 кварталы 2015 года величины физического показателя "площадь торгового зала" в размере 0 кв. метров, на том основании, что ИП Х в спорные налоговые периоды состоял на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД, а также сделан вывод о том, что факт временного приостановления налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает от выполнения возложенных на него обязательств по уплате данного налога и представления декларации.
Статья: Комментарии к официальным разъяснениям
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Таким образом, по мнению чиновников, факт временного приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
("Налоговый вестник", 2015, N 1)Таким образом, по мнению чиновников, факт временного приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
"Учетная политика организаций на 2018 год"
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встала на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановила ее осуществление), то она все равно продолжает оставаться плательщиком ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)В случае если организация (или индивидуальный предприниматель) встала на учет в качестве плательщика ЕНВД, но временно не осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность (или временно приостановила ее осуществление), то она все равно продолжает оставаться плательщиком ЕНВД. Основанием для прекращения уплаты единого налога на вмененный доход в таком случае является только факт снятия с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, но в течение налогового периода происходит временное приостановление деятельности. Каков порядок уплаты ЕНВД в данном случае? Необходимо ли при каждом приостановлении деятельности подавать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Каков порядок восстановления НДС в случае прекращения/начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174)Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, но в течение налогового периода происходит временное приостановление деятельности. Каков порядок уплаты ЕНВД в данном случае? Необходимо ли при каждом приостановлении деятельности подавать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Каков порядок восстановления НДС в случае прекращения/начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 30.06.2009 N 03-11-06/3/174)Вопрос: Организация осуществляет деятельность, облагаемую ЕНВД, но в течение налогового периода происходит временное приостановление деятельности. Каков порядок уплаты ЕНВД в данном случае? Необходимо ли при каждом приостановлении деятельности подавать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД? Каков порядок восстановления НДС в случае прекращения/начала осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД?
Статья: Практика применения ЕНВД: "вмененные" трудности
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)В Минфине считают, что факт временного приостановления "вмененщиком" предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога (см. также письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-11-11/14987).
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2017, N 22)В Минфине считают, что факт временного приостановления "вмененщиком" предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога (см. также письмо Минфина от 19 марта 2015 г. N 03-11-11/14987).
"Перевозки и автотранспорт"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Таким образом, факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.
Статья: Плательщику ЕНВД для обдумывания
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Налоговики в комментируемой Информации указали, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате данного налога и представления налоговой декларации по ЕНВД за этот период. Составители Информации при этом сообщили, что к такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась, не приводя реквизиты такого документа.
(Федорович В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2016, N 11)Налоговики в комментируемой Информации указали, что временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате данного налога и представления налоговой декларации по ЕНВД за этот период. Составители Информации при этом сообщили, что к такому выводу пришла ФНС России по итогам рассмотрения жалобы индивидуального предпринимателя, оспорившего доначисление ЕНВД за периоды, в которых предпринимательская деятельность не осуществлялась, не приводя реквизиты такого документа.
Статья: Анализ арбитражной практики для предпринимателей
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Чиновники и налоговики полагают, что факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - плательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087). По мнению названных лиц, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика. До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
(Тяпухин С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 4)Чиновники и налоговики полагают, что факт временного приостановления хозяйствующим субъектом - плательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога (Письма Минфина России от 24.10.2014 N 03-11-09/53916, от 15.04.2014 N 03-11-09/17087). По мнению названных лиц, отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления ЕНВД, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика. До снятия с учета сумма ЕНВД исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Президиум ВАС РФ в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (доведен информационным письмом ВАС РФ от 05.03.2013 N 157), указал, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с "вмененщика" статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (п. 7 Обзора).
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Президиум ВАС РФ в Обзоре практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (доведен информационным письмом ВАС РФ от 05.03.2013 N 157), указал, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог. Только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с "вмененщика" статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей. До снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц (п. 7 Обзора).
Статья: Что ждет ИП и организации, применяющие специальные налоговые режимы. Об изменениях, вступающих в силу в 2016 г.
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 45)Налоговым периодом на ЕНВД является квартал, поэтому декларация по ЕНВД представляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). При этом временная приостановка деятельности не освобождает плательщика ЕНВД от представления декларации, за исключением случая, когда организация подавала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2015, N 45)Налоговым периодом на ЕНВД является квартал, поэтому декларация по ЕНВД представляется ежеквартально (ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 20-го числа первого месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). При этом временная приостановка деятельности не освобождает плательщика ЕНВД от представления декларации, за исключением случая, когда организация подавала в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета по форме ЕНВД-3 (Письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-11-09/17087).
Вопрос: О некоторых вопросах применения ЕНВД: постановке на учет, уплате налога в случае временного приостановления деятельности, исчислении ЕНВД, определении плательщика при оказании услуг в рамках агентского договора, а также об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД деятельности по реализации продукции собственного производства через объекты розничной торговли.
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126)Вопрос: О некоторых вопросах применения ЕНВД: постановке на учет, уплате налога в случае временного приостановления деятельности, исчислении ЕНВД, определении плательщика при оказании услуг в рамках агентского договора, а также об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД деятельности по реализации продукции собственного производства через объекты розничной торговли.
(Письмо Минфина РФ от 24.04.2007 N 03-11-04/3/126)Вопрос: О некоторых вопросах применения ЕНВД: постановке на учет, уплате налога в случае временного приостановления деятельности, исчислении ЕНВД, определении плательщика при оказании услуг в рамках агентского договора, а также об отсутствии оснований для перевода на ЕНВД деятельности по реализации продукции собственного производства через объекты розничной торговли.