Вправе принять к вычету счет-фактуру в течении трех лет
Подборка наиболее важных документов по запросу Вправе принять к вычету счет-фактуру в течении трех лет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган уменьшил заявленную к возмещению сумму НДС, сделав вывод о неправомерном предъявлении налогоплательщиком к вычету сумм НДС за пределами трехлетнего срока. Суд признал решение налогового органа законным, указав, что законодатель связывает течение трехлетнего срока для принятия к вычету НДС с датой принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Довод общества о том, что изначально данные суммы вычетов по НДС по тем же самым счетам-фактурам заявлялись при представлении налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года, а следовательно, не пропущен срок заявления вычетов, предусмотренный п. 2 ст. 173 НК РФ, так как декларация представлена до установленного ст. 174 НК РФ срока представления декларации, отклонен судом, поскольку положения п. 2 ст. 173 НК РФ не связывают истечение трехлетнего срока на применение налоговых вычетов с окончанием срока на подачу налоговой декларации, предусмотренного п. 5 ст. 174 НК РФ; указанный срок истекает спустя три года с окончания налогового периода, в котором налогоплательщиком приняты на учет соответствующие товары (работы, услуги), что прямо следует из абз. 1 п. 1.1 ст. 172 и п. 2 ст. 173 НК РФ. В данном случае все условия, необходимые для принятия к вычету НДС, были соблюдены обществом в IV квартале 2016 года, следовательно, вычет мог быть заявлен не позднее 31.12.2019. Как на момент подачи налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года (24.01.2020), так и на момент подачи уточненной налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года (11.02.2020) истекли три года для принятия к вычету НДС по счетам-фактурам, датированным с 22.11.2016 по 31.12.2016.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2024 N 08АП-5502/2024 по делу N А75-22623/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части вывода о неправомерности внесенных уточненной налоговой декларацией по НДС корректировок в налоговые обязательства в виде замены налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось выше, основанием для принятия оспариваемого решения инспекции послужили выводы налогового органа о том, что счета-фактуры от имени ООО "Север", принятые взамен счетов-фактур ООО "Гарант" в подтверждение факта приобретения дизельного топлива, не свидетельствуют о реальности сделки между обществом и ООО "Север"; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имеет право заявить о применении налоговых вычетов по НДС.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа в части вывода о неправомерности внесенных уточненной налоговой декларацией по НДС корректировок в налоговые обязательства в виде замены налоговых вычетов.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Как указывалось выше, основанием для принятия оспариваемого решения инспекции послужили выводы налогового органа о том, что счета-фактуры от имени ООО "Север", принятые взамен счетов-фактур ООО "Гарант" в подтверждение факта приобретения дизельного топлива, не свидетельствуют о реальности сделки между обществом и ООО "Север"; налогоплательщиком пропущен трехлетний срок, в течение которого налогоплательщик имеет право заявить о применении налоговых вычетов по НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, в рамках налогового планирования в части НДС организация вправе принимать к вычету суммы НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет с момента принятия объекта основных средств к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Таким образом, в рамках налогового планирования в части НДС организация вправе принимать к вычету суммы НДС по одному счету-фактуре в течение трех лет с момента принятия объекта основных средств к учету.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, полагаем, что покупатель вправе принимать к вычету суммы НДС в отношении недвижимого имущества по одному счету-фактуре в течение трех лет, в том числе частями, с момента принятия его к учету.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, полагаем, что покупатель вправе принимать к вычету суммы НДС в отношении недвижимого имущества по одному счету-фактуре в течение трех лет, в том числе частями, с момента принятия его к учету.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 30.09.2021 N ЕА-4-15/13856@
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
<По вопросу порядка заполнения граф 16 - 19 книги покупок в случае приобретения товаров>Данный порядок применяется также и в случае принятия к вычету налога на добавленную стоимость частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия товаров на учет товаров, подлежащих прослеживаемости.
Вопрос: Каков порядок возмещения НДС при осуществлении долгосрочного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик вправе на основании одного счета-фактуры подрядчика по частям принимать к вычету "входной" НДС в разных налоговых периодах в течение трех лет (Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279).
(Консультация эксперта, 2025)Налогоплательщик вправе на основании одного счета-фактуры подрядчика по частям принимать к вычету "входной" НДС в разных налоговых периодах в течение трех лет (Письмо Минфина России от 08.12.2016 N 03-07-10/73279).
Готовое решение: В каком квартале покупатель регистрирует полученные корректировочные счета-фактуры, составленные за прошлый период
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.
(КонсультантПлюс, 2025)при увеличении стоимости поставки вы вправе принять НДС к вычету, для этого корректировочный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделать это можно при возникновении права на вычет в любом квартале в течение трех лет с момента его составления. Это следует из п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ, п. п. 1, 2, 12 Правил ведения книги покупок.
Статья: Два вопроса по "переходным" НДС-вычетам от упрощенцев с НДС 20%
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По аналогичным правилам могут заявлять НДС-вычеты и упрощенцы, которые с начала 2025 г. стали плательщиками НДС, не имеют права на НДС-освобождение по ст. 145 НК и выбрали основные ставки НДС <6>. У них вычеты применяются на основании счетов-фактур продавцов, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В указанных ситуациях правило о том, что НДС-вычеты можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет таких товаров, неприменимо. Так как на момент приобретения товаров упрощенец не являлся плательщиком НДС <7>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)По аналогичным правилам могут заявлять НДС-вычеты и упрощенцы, которые с начала 2025 г. стали плательщиками НДС, не имеют права на НДС-освобождение по ст. 145 НК и выбрали основные ставки НДС <6>. У них вычеты применяются на основании счетов-фактур продавцов, после принятия на учет товаров и при наличии соответствующих первичных документов. В указанных ситуациях правило о том, что НДС-вычеты можно заявить в течение 3 лет после принятия на учет таких товаров, неприменимо. Так как на момент приобретения товаров упрощенец не являлся плательщиком НДС <7>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, не противоречит Налоговому кодексу РФ. Есть судебный акт с подобным выводом.
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам (кроме ОС, оборудования к установке, НМА) на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно позиции Минфина России принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, не противоречит Налоговому кодексу РФ. Есть судебный акт с подобным выводом.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По разъяснению Минфина России (письмо от 16.06.2016 N 03-07-10/34875), суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 172 НК РФ, т.е. в течение трех лет после принятия на учет работ, выполненных подрядчиками, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом указанные суммы НДС, предъявленные на основании одного счета-фактуры, можно заявлять к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет выполненных работ.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)По разъяснению Минфина России (письмо от 16.06.2016 N 03-07-10/34875), суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 172 НК РФ, т.е. в течение трех лет после принятия на учет работ, выполненных подрядчиками, независимо от момента ввода объекта строительства в эксплуатацию. При этом указанные суммы НДС, предъявленные на основании одного счета-фактуры, можно заявлять к вычету частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет выполненных работ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что в общем порядке вычет НДС в сумме разницы между НДС, исчисленным исходя из стоимости отгруженных товаров до и после ее уменьшения, производится на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что в общем порядке вычет НДС в сумме разницы между НДС, исчисленным исходя из стоимости отгруженных товаров до и после ее уменьшения, производится на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающих согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В рассмотренной ситуации общество "ИС" заявило НДС-вычет по счету-фактуре от 24.01.2020 частями. И представители правосудия (как и контролеры) сочли подобные действия компании законными. Специалисты Минфина России также не раз подчеркивали: заявление к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) нормам Кодекса не противоречит (Письма от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705). Предъявление налога на добавленную стоимость к вычету по одному счету-фактуре частями одобрил и АС Московского округа в Постановлении от 29.08.2018 N Ф05-13244/2018.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)В рассмотренной ситуации общество "ИС" заявило НДС-вычет по счету-фактуре от 24.01.2020 частями. И представители правосудия (как и контролеры) сочли подобные действия компании законными. Специалисты Минфина России также не раз подчеркивали: заявление к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг) нормам Кодекса не противоречит (Письма от 04.09.2018 N 03-07-11/63070, от 12.09.2017 N 03-07-10/58705). Предъявление налога на добавленную стоимость к вычету по одному счету-фактуре частями одобрил и АС Московского округа в Постановлении от 29.08.2018 N Ф05-13244/2018.
Вопрос: Организации заключают договор купли-продажи спецтехники, оплата по которому будет происходить частями. Спецтехника пройдет процедуру регистрации в ГИБДД. Правомерно ли условие договора о том, что спецтехника находится в залоге у продавца до полной оплаты? Вправе ли покупатель принять НДС к вычету до полной оплаты?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся по общему правилу на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся по общему правилу на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Готовое решение: Вычет НДС при приобретении основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснения Минфина России о том, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрен вычет НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет основных средств, относятся к ситуациям, когда приобретается одно основное средство, либо носят общий характер и не позволяют сделать однозначный вывод для ситуации, когда в одном счете-фактуре отражены два основных средства и более.
Статья: Как оформить возврат товара покупателем?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному корректировочным счетом-фактурой, можно применить не позднее одного года с момента возврата, такие правила предусмотрены пунктом 4 статьи 172 НК РФ. Вычет по возврату товаров (работ, услуг), оформленному как новая реализация, можно применить в течение трех лет после принятия их на учет, соответствующие положения закреплены пунктом 1.1 статьи 172 НК РФ.