Возврат займа имуществом усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа имуществом усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном неотражении индивидуальным предпринимателем в составе доходов, облагаемых по УСН, доходов от продажи квартир. Налогоплательщик полагал, что данные доходы не должны учитываться при исчислении единого налога, поскольку имущество было продано им как физическим лицом, а не в рамках предпринимательской деятельности. Предприниматель указал, что квартира перешла к нему в порядке возврата займа от организации, в которой он является участником. Суд признал правомерным доначисление единого налога и указал, что налогоплательщик получил доход от предпринимательской деятельности. Суд принял во внимание, что предприниматель продавал несколько квартир, которые принадлежали ему на праве собственности непродолжительное время, что свидетельствует о неиспользовании имущества для личных целей. Довод предпринимателя о том, что имущество было получено в порядке возврата займа, не только не обосновывает его позицию, но и подтверждает, что доходы были связаны с ведением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в учете заимодавца операции по погашению заемщиком долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем заимодавец не сможет принять НДС к вычету, если заемщик применяет УСН и освобожден от исчисления и уплаты НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Ведь такой заемщик счет-фактуру не составляет (п. п. 1, 3 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем заимодавец не сможет принять НДС к вычету, если заемщик применяет УСН и освобожден от исчисления и уплаты НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией). Ведь такой заемщик счет-фактуру не составляет (п. п. 1, 3 ст. 145, п. 5 ст. 168 НК РФ).
Статья: Погашение займа отступным
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Кроме того, если в результате передачи имущества погашается долг не только по возврату физическим лицом суммы займа, но и по уплате процентов, у ООО на УСНО возникают налогооблагаемые доходы в виде начисленных процентов, оплаченных путем передачи имущества на основании соглашения об отступном.
(Дубова Я.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 6)Кроме того, если в результате передачи имущества погашается долг не только по возврату физическим лицом суммы займа, но и по уплате процентов, у ООО на УСНО возникают налогооблагаемые доходы в виде начисленных процентов, оплаченных путем передачи имущества на основании соглашения об отступном.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела налогоплательщиком последовательно указывалось, что в процессе передачи имущества банку в счет погашения заемного обязательства за основного должника (общество "Импульс") им не был получен доход ни в денежной, ни в натуральной форме, и перешедшее к налогоплательщику право (требование) не может быть признано доходом, поскольку оно не может быть реализовано в связи с ликвидацией общества "Импульс". Какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что в 2016 году (спорный налоговый период) задолженность по заемному обязательству перед обществом была погашена со стороны физических лиц - поручителей общества, в материалы дела также не представлены. Поскольку инспекцией не представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности по заемному обязательству перед налогоплательщиком в денежной форме или иным аналогичным способом, предусмотренным пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, оснований для вывода о получении обществом дохода в данном случае не имелось.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>При рассмотрении дела налогоплательщиком последовательно указывалось, что в процессе передачи имущества банку в счет погашения заемного обязательства за основного должника (общество "Импульс") им не был получен доход ни в денежной, ни в натуральной форме, и перешедшее к налогоплательщику право (требование) не может быть признано доходом, поскольку оно не может быть реализовано в связи с ликвидацией общества "Импульс". Какие-либо доказательства, свидетельствующие о том, что в 2016 году (спорный налоговый период) задолженность по заемному обязательству перед обществом была погашена со стороны физических лиц - поручителей общества, в материалы дела также не представлены. Поскольку инспекцией не представлены доказательства, подтверждающие погашение задолженности по заемному обязательству перед налогоплательщиком в денежной форме или иным аналогичным способом, предусмотренным пунктом 1 статьи 346.17 Кодекса, оснований для вывода о получении обществом дохода в данном случае не имелось.
Статья: Безденежный возврат аванса при расторжении договора: учет и вычет авансового НДС у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- при погашении отступным - с даты передачи имущества в качестве отступного (с даты регистрации перехода права собственности, если передается недвижимость), ведь по общему правилу именно на эту дату прекращается погашаемое отступным обязательство.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 9)- при погашении отступным - с даты передачи имущества в качестве отступного (с даты регистрации перехода права собственности, если передается недвижимость), ведь по общему правилу именно на эту дату прекращается погашаемое отступным обязательство.
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы минус расходы" выплаченные учредителю проценты включайте в расходы в общем порядке на дату их уплаты (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Возврат суммы займа расходом не является (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы минус расходы" выплаченные учредителю проценты включайте в расходы в общем порядке на дату их уплаты (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Возврат суммы займа расходом не является (п. 1 ст. 252, п. 12 ст. 270, п. п. 1, 2 ст. 346.16 НК РФ).
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа деньгами у организации не возникает налоговых последствий по налогу на прибыль и налогу при УСН.
(Консультация эксперта, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа деньгами у организации не возникает налоговых последствий по налогу на прибыль и налогу при УСН.
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по беспроцентному займу от учредителя: получен заем - Д 51 - К 66 (67); возвращен заем - Д 66 (67) - К 51.
(Издательство "Главная книга", 2025)Проводки по беспроцентному займу от учредителя: получен заем - Д 51 - К 66 (67); возвращен заем - Д 66 (67) - К 51.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 16. По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 16. По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Следовательно, доход, облагаемый в рамках УСН у индивидуального предпринимателя (заимодавца), образуется в момент возврата суммы займа и всех начисленных процентов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 12)Следовательно, доход, облагаемый в рамках УСН у индивидуального предпринимателя (заимодавца), образуется в момент возврата суммы займа и всех начисленных процентов.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нем говорится, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В нем говорится, что при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходом у цессионария (нового кредитора) будет признаваться вся сумма средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа (сумма основного долга и проценты, начисленные до переуступки).
Готовое решение: Учет кредитов и займов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат займа расходом при УСН не является. Сумму займа, которую вы вернули заимодавцу, при налогообложении не учитывайте (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расходов не указан).
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат займа расходом при УСН не является. Сумму займа, которую вы вернули заимодавцу, при налогообложении не учитывайте (в п. 1 ст. 346.16 НК РФ такой вид расходов не указан).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если заем - деньги, полученные цессионарием на УСН в счет погашения долга по договору цессии уступки права требования, не учитываются в УСН-доходах. А вот проценты, полученные за пользование займом, штрафы и пени за просрочку уплаты задолженности по договору займа, а также судебные расходы по уплате госпошлины увеличивают налоговую базу по "упрощенному" налогу. В любом случае при поступлении от заемщика денежных средств, превышающих цену, уплаченную за приобретенное право требования, разница между суммой, полученной от должника, и суммой, уплаченной цеденту, включается у организации-цессионария в состав доходов.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Может возникнуть ситуация, когда участниками принято решение о внесении вкладов в имущество ООО, притом что на этот момент у ООО есть долг перед одним из них. Например, по возврату займа и процентов.