Возврат займа имуществом ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа имуществом ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В целях погашения обязательств по договорам займа общество передало заимодавцу нежилое здание на основании соглашения об отступном. Налоговый орган доначислил НДС, полагая, что при передаче здания у общества возник объект налогообложения. Общество полагало, что обязанности по уплате НДС не возникает, поскольку передача имущества в качестве отступного в целях прекращения обязательств по договору займа не является реализацией. Суд признал правомерным доначисление НДС, указав, что, хотя операции по предоставлению займов в денежной форме освобождены от НДС на основании подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, предоставление отступного меняет способ исполнения займа: денежная форма возврата займа прекращается и заменяется передачей имущества. Поскольку передача имущества является реализацией, то передающая сторона обязана исчислить НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Возврат денежного займа имуществом: будет ли НДС?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)"ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)При возврате займа физлицу имуществом по факту происходит реализация такого имущества, в связи с чем образуется объект налогообложения по НДС. Поэтому организация обязана начислить НДС при возврате займа имуществом (если она не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 29.04.2002 N 04-02-06/1/71).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате займа физлицу имуществом по факту происходит реализация такого имущества, в связи с чем образуется объект налогообложения по НДС. Поэтому организация обязана начислить НДС при возврате займа имуществом (если она не освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика) (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, п. 2 Письма Минфина России от 29.04.2002 N 04-02-06/1/71).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
Определение Конституционного Суда РФ от 04.11.2004 N 324-О
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос, означает ли, что налогоплательщик во всяком случае не несет реальных затрат и потому не вправе произвести вычет налога на добавленную стоимость, если сумма налога уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены путем предъявления права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, либо путем передачи поставщику за приобретенные товары (работы, услуги) имущества, ранее полученного налогоплательщиком безвозмездно, либо путем передачи имущества (в том числе денежных средств и ценных бумаг), полученного налогоплательщиком по договору займа, до момента исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа.
"По ходатайству Российского союза промышленников и предпринимателей (работодателей) об официальном разъяснении Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 8 апреля 2004 года N 169-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Пром Лайн" на нарушение конституционных прав и свобод положением пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации"В связи с этим заявитель ставит перед Конституционным Судом Российской Федерации вопрос, означает ли, что налогоплательщик во всяком случае не несет реальных затрат и потому не вправе произвести вычет налога на добавленную стоимость, если сумма налога уплачена им поставщику товаров (работ, услуг) в составе цены путем предъявления права требования, не оплаченного налогоплательщиком предыдущему кредитору, либо путем передачи поставщику за приобретенные товары (работы, услуги) имущества, ранее полученного налогоплательщиком безвозмездно, либо путем передачи имущества (в том числе денежных средств и ценных бумаг), полученного налогоплательщиком по договору займа, до момента исполнения налогоплательщиком своей обязанности по возврату суммы займа.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если суммы таких вознаграждений (комиссий) по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме (например, комиссии за снижение процентной ставки, отсрочку платежей по займу, изменение срока погашения по графику и срока возврата займа), то они в налоговую базу по НДС не включаются (письмо Минфина России от 11.06.2021 N 03-07-07/46197).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-залогодателя реализацию заложенного имущества (объекта основных средств (ОС), являющегося движимым имуществом) залогодержателю, если требование к залогодержателю по оплате объекта ОС засчитывается в счет обязательства организации по возврату суммы краткосрочного займа и уплате процентов, которое было обеспечено данным залогом?..
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость заложенного объекта ОС определена сторонами договора о залоге равной 850 000 руб. Залогом обеспечено обязательство по возврату основной суммы займа (использован на финансирование текущей деятельности) в размере 700 000 руб. и процентов по займу в сумме 29 457,53 руб. Проценты подлежат уплате при возврате займа. Заложенное имущество залогодержателю не передавалось и оставалось в пользовании залогодателя.
(Консультация эксперта, 2025)Стоимость заложенного объекта ОС определена сторонами договора о залоге равной 850 000 руб. Залогом обеспечено обязательство по возврату основной суммы займа (использован на финансирование текущей деятельности) в размере 700 000 руб. и процентов по займу в сумме 29 457,53 руб. Проценты подлежат уплате при возврате займа. Заложенное имущество залогодержателю не передавалось и оставалось в пользовании залогодателя.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заимодавца) операции, связанные с предоставлением процентного денежного займа, если обязательство по его возврату и уплате процентов погашено по истечении срока действия договора займа путем предоставления заемщиком отступного (товаров)?..
(Консультация эксперта, 2025)Обязательство заемщика по договору займа может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Размер, сроки и порядок предоставления которого устанавливаются сторонами (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обязательство заемщика по договору займа может быть прекращено предоставлением отступного - уплатой денежных средств или передачей иного имущества (ст. 409 ГК РФ). Размер, сроки и порядок предоставления которого устанавливаются сторонами (п. 1 ст. 432 ГК РФ).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В частности, объект налогообложения возникает при передаче заемщиком имущества заимодавцу в качестве отступного взамен исполнения обязательств по возврату заемных средств по договору займа.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете новация обязательства по оплате товара в заемное обязательство, оформленное выдачей собственного простого беспроцентного векселя, и оплата этого векселя при его предъявлении в установленный срок?..
(Консультация эксперта, 2025)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Выдача собственного векселя не является операцией по реализации ценных бумаг, поскольку такой вексель является для векселедателя обязательством, а не имуществом (п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе). То есть при выдаче собственного векселя у векселедателя не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС применительно к п. 4 ст. 170 НК РФ.
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2022 г. обществу иностранным взаимозависимым лицом был выдан заем. В 3-м квартале 2022 г. был последний платеж на возврат, а на оставшуюся сумму обществу прислали кредит-ноту. При этом заемщиком была получена прибыль от курсовых разниц, которая зачтена в счет погашения займа обществом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 6)Описание ситуации: В 2022 г. обществу иностранным взаимозависимым лицом был выдан заем. В 3-м квартале 2022 г. был последний платеж на возврат, а на оставшуюся сумму обществу прислали кредит-ноту. При этом заемщиком была получена прибыль от курсовых разниц, которая зачтена в счет погашения займа обществом.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)Выручка от розничной продажи возвращалась в общество в виде беспроцентных займов. В результате такого дробления бизнеса и применения специальных режимов налогообложения, по мнению инспекции, происходило занижение налоговой базы по НДС и налогу на прибыль организаций. Принадлежавшее обществу недвижимое имущество было перераспределено в целях необоснованного уменьшения налоговой базы по налогу на имущество. Инспекция также ссылалась на подконтрольность всех организаций одному физическому лицу.
Путеводитель по сделкам. Заем товарный. ЗаемщикПри возврате имущества по договору товарного займа заемщик должен уплатить НДС. Это связано с тем, что имущество, полученное по договору займа, переходит в его собственность (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Значит, при возврате заимодавцу другого имущества с такими же родовыми признаками происходит его реализация, которая облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Постановление ФАС Центрального округа от 28.07.2008 N А48-3879/07-6). Моментом определения налоговой базы в данном случае является день возврата (отгрузки) имущества заимодавцу (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом налоговая база определяется как стоимость этого имущества по договору товарного займа (без НДС), соответствующая рыночной стоимости имущества (п. 2 ст. 154 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней заемщик должен выставить заимодавцу счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Вопрос: Как отражаются в учете заемщика операции по погашению долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете заемщика погашение займа имуществом отражается по дебету счета расчетов по кредитам и займам и кредиту счетов учета выручки или прочих доходов. Передача имущества в качестве отступного облагается НДС. Выручка от реализации имущества учитывается в доходах по налогу на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете заемщика погашение займа имуществом отражается по дебету счета расчетов по кредитам и займам и кредиту счетов учета выручки или прочих доходов. Передача имущества в качестве отступного облагается НДС. Выручка от реализации имущества учитывается в доходах по налогу на прибыль.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы залога, если по договору заложенное имущество передается залогодержателю;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы залога, если по договору заложенное имущество передается залогодержателю;