Возврат займа имуществом налог
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат займа имуществом налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд указал, что передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая вправе принять налог к вычету.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль в связи с прощением долга по займу, безвозмездным пользованием имуществом Налогоплательщиком (не унитарным предприятием)
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщику (не унитарному предприятию) прощен долг по возврату займа, процентов либо он безвозмездно пользуется имуществом, принадлежащим иному лицу. В налоговой базе Налогоплательщик не учел прощенные суммы или экономическую выгоду в размере, не уплаченном за пользование имуществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Нужно ли начислять НДФЛ, если за физлицо налог уплатило третье лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, ИП взял у физлица (не ИП) заем. Они договорились, что вместо возврата денег ИП уплатит за физлицо его имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество). Возврат займа НДФЛ не облагается - это следует из п. 1 ст. 41 НК РФ. Значит, ИП не надо при возврате займа в виде уплаты налогов физлица удерживать НДФЛ.
Вопрос: Как отражаются в учете заимодавца операции по погашению заемщиком долгового обязательства имуществом?
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете погашение займа имуществом не приводит к образованию дохода, если стоимость имущества, указанная в отступном, не превышает сумму погашаемого займа. Иначе сумма превышения отражается во внереализационных доходах. Погашение займа имуществом не влияет на порядок признания внереализационных доходов в виде процентов.
(Консультация эксперта, 2025)В налоговом учете погашение займа имуществом не приводит к образованию дохода, если стоимость имущества, указанная в отступном, не превышает сумму погашаемого займа. Иначе сумма превышения отражается во внереализационных доходах. Погашение займа имуществом не влияет на порядок признания внереализационных доходов в виде процентов.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2017)Таким образом, передача имущества в качестве отступного в целях погашения обязательств по договору займа является реализацией имущества, в связи с чем передающая сторона обязана исчислить НДС с реализации, а получающая - вправе принять налог к вычету.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются средства и имущество, полученные в счет погашения заимствований по договорам кредита или займа и иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются средства и имущество, полученные в счет погашения заимствований по договорам кредита или займа и иные аналогичные средства или иное имущество независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
Вопрос: О предоставлении имущественного вычета по НДФЛ по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на приобретение жилья.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-09/78725)Таким образом, в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставлялся в отношении одного объекта недвижимого имущества. В случае приобретения другого объекта недвижимого имущества имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) повторно не предоставлялся.
(Письмо Минфина России от 21.08.2024 N 03-04-09/78725)Таким образом, в соответствии с положениями статьи 220 Кодекса (в редакции, применяемой в отношении правоотношений, возникших до 01.01.2014) имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) предоставлялся в отношении одного объекта недвижимого имущества. В случае приобретения другого объекта недвижимого имущества имущественный налоговый вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) повторно не предоставлялся.
Вопрос: Взаимозависимые организации заключили договор займа стройматериалов. Такие же стройматериалы возвращены в следующем налоговом периоде. Отражать ли эти операции в налоговом учете? Есть ли риск переквалификации сделки? Вправе ли заемщик учесть в расходах по налогу на прибыль затраты на доставку материалов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в счет погашения займа, в целях налогообложения у заемщика не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, в налоговую базу не включаются положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы, которые возникают в случае, когда стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости имущества, приобретенного для возврата заимодавцу (Письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Расходы в виде стоимости имущества, передаваемого в счет погашения займа, в целях налогообложения у заемщика не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Следовательно, в налоговую базу не включаются положительные или отрицательные стоимостные (ценовые) разницы, которые возникают в случае, когда стоимость имущества, полученного в качестве займа, отличается от стоимости имущества, приобретенного для возврата заимодавцу (Письмо Минфина России от 08.02.2011 N 03-03-06/1/83).
Статья: Вклад в имущество от иностранной "мамы": налоговые риски
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Учитывая изложенное, использование обществом подхода, при котором долг по займу будет погашен посредством операции по внесению иностранной материнской компанией вклада в имущество общества (в результате которой увеличивается величина добавочного капитала общества) сопряжено с налоговыми рисками. При этом судебная практика по данному спору неоднозначна, поэтому нельзя гарантировать успешный исход решения в случае, если общество решит отстаивать свою позицию в судебном порядке.
(Емельянова В.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)Учитывая изложенное, использование обществом подхода, при котором долг по займу будет погашен посредством операции по внесению иностранной материнской компанией вклада в имущество общества (в результате которой увеличивается величина добавочного капитала общества) сопряжено с налоговыми рисками. При этом судебная практика по данному спору неоднозначна, поэтому нельзя гарантировать успешный исход решения в случае, если общество решит отстаивать свою позицию в судебном порядке.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 16. По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 16. По мнению предпринимателя, передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа не образует доход при исчислении налога по УСН.
Ситуация: Какие льготы и меры социальной поддержки предусмотрены для опекунов?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные налоговые вычеты в части расходов опекуна на новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков под ИЖС или с расположенными на них жилыми домами или доли (долей) в них в собственность своих несовершеннолетних подопечных, а также подопечных, признанных судом недееспособными. В том числе опекуны могут получить имущественный вычет в сумме своих расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные расходы по строительству или приобретению недвижимости;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)имущественные налоговые вычеты в части расходов опекуна на новое строительство либо приобретение на территории РФ за счет собственных средств жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков под ИЖС или с расположенными на них жилыми домами или доли (долей) в них в собственность своих несовершеннолетних подопечных, а также подопечных, признанных судом недееспособными. В том числе опекуны могут получить имущественный вычет в сумме своих расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным на указанные расходы по строительству или приобретению недвижимости;
Статья: Спор о признании незаконным отказа в предоставлении и взыскании имущественного или социального налогового вычета по НДФЛ (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Приобретение или продажа недвижимого имущества является одним из наиболее распространенных оснований для получения имущественного вычета по НДФЛ. Так, при покупке недвижимости можно воспользоваться вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом вычет может быть предоставлен как на приобретение имущества (дома, квартиры, комнаты, доли в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретенным жилым домом), так и на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в случае, когда недвижимость приобретается на заемные средства.
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)Приобретение или продажа недвижимого имущества является одним из наиболее распространенных оснований для получения имущественного вычета по НДФЛ. Так, при покупке недвижимости можно воспользоваться вычетом по НДФЛ в сумме фактически произведенных расходов (пп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ). При этом вычет может быть предоставлен как на приобретение имущества (дома, квартиры, комнаты, доли в них, земельного участка для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретенным жилым домом), так и на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в случае, когда недвижимость приобретается на заемные средства.
Вопрос: О юридическом значении факта передачи имущества по заниженной стоимости, установленного в ходе выездной налоговой проверки, для целей признания полученной налоговой выгоды необоснованной.
(Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532)Как следует из письма Управления, налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в части занижения внереализационного дохода в связи с погашением задолженности по договору займа взаимозависимым контрагентом налогоплательщика путем заключения соглашения об отступном и передачи имущества по заниженной стоимости. Сумма перечисленных денежных средств по договору займа составляла 1,6 млн руб., стоимость имущества, переданного в счет погашения займа, определена налоговым органом в размере 56,3 млн руб. Установленное нарушение квалифицировано по пункту 1 статьи 54.1, статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 05.07.2023 N БВ-4-7/8532)Как следует из письма Управления, налоговым органом установлено занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций в части занижения внереализационного дохода в связи с погашением задолженности по договору займа взаимозависимым контрагентом налогоплательщика путем заключения соглашения об отступном и передачи имущества по заниженной стоимости. Сумма перечисленных денежных средств по договору займа составляла 1,6 млн руб., стоимость имущества, переданного в счет погашения займа, определена налоговым органом в размере 56,3 млн руб. Установленное нарушение квалифицировано по пункту 1 статьи 54.1, статье 250 Налогового кодекса Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"...расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение жилья, также могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-07/29913, доведенное по системе налоговых органов письмом ФНС России от 22.06.2015 N БС-4-11/10707@)".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)"...расходы налогоплательщика на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным им на приобретение жилья, также могут быть учтены в составе документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества, уменьшающих налоговую базу по НДФЛ в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ (письмо Минфина России от 25.05.2015 N 03-04-07/29913, доведенное по системе налоговых органов письмом ФНС России от 22.06.2015 N БС-4-11/10707@)".
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа деньгами у организации не возникает налоговых последствий по налогу на прибыль и налогу при УСН.
(Консультация эксперта, 2025)При получении и возврате беспроцентного займа деньгами у организации не возникает налоговых последствий по налогу на прибыль и налогу при УСН.