Возврат вклада в имущество налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество, и доходов в виде денежных средств, полученных участником безвозмездно от ООО.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
Вопрос: Участники ООО - юридические лица приняли решение об увеличении уставного капитала за счет добавочного капитала, а через 1,5 года решили уменьшить уставный капитал и распределить между участниками. Возникают ли налоговые обязательства у ООО и участников?
(Консультация эксперта, 2025)Если уменьшение номинальной стоимости доли осуществляется уже после увеличения уставного капитала за счет добавочного капитала, то в этом случае при соответствующей выплате в пределах ранее произведенного обществом увеличения уставного капитала участник получает денежную сумму или иное имущество, которые нельзя расценивать как возврат первоначального или дополнительного вклада. В этом случае у участника возникает внереализационный доход, так как факт получения имущества участником в связи с уменьшением номинальной стоимости доли приводит к увеличению его экономических выгод (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ). Такой доход не входит в закрытый перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Если уменьшение номинальной стоимости доли осуществляется уже после увеличения уставного капитала за счет добавочного капитала, то в этом случае при соответствующей выплате в пределах ранее произведенного обществом увеличения уставного капитала участник получает денежную сумму или иное имущество, которые нельзя расценивать как возврат первоначального или дополнительного вклада. В этом случае у участника возникает внереализационный доход, так как факт получения имущества участником в связи с уменьшением номинальной стоимости доли приводит к увеличению его экономических выгод (п. 1 ст. 41, пп. 2 п. 1 ст. 248, ст. 250 НК РФ). Такой доход не входит в закрытый перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли, приведенный в ст. 251 НК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)При выходе из товарищества передача (возврат) имущества в пределах первоначального вклада НДС не облагается (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при возврате объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, не предъявляет организации НДС, так как стоимость возвращаемого объекта ОС не превышает сумму вклада.
(Консультация эксперта, 2025)При выходе из товарищества передача (возврат) имущества в пределах первоначального вклада НДС не облагается (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при возврате объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, не предъявляет организации НДС, так как стоимость возвращаемого объекта ОС не превышает сумму вклада.
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Вычет НДС по расходам, нормируемым в целях налогообложения прибыли (представительские, рекламные расходы) >>>
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Организация осуществила вклад имуществом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. При этом стоимость такого имущества выше номинальной стоимости доли организации. Разница возвращается организации денежными средствами. Каков порядок обложения налогом на прибыль в такой ситуации?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Организация осуществила вклад имуществом в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью. При этом стоимость такого имущества выше номинальной стоимости доли организации. Разница возвращается организации денежными средствами. Каков порядок обложения налогом на прибыль в такой ситуации?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-03-06/1/124684 <Нужно ли включать в базу налога на прибыль возвращенную сумму излишне перечисленного штрафа>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
"Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об обществах с ограниченной ответственностью"
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.
(том 1)
(под ред. И.С. Шиткиной)
("Статут", 2021)Интересно указать на поправки, внесенные Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. N 424-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" <1> в п. 1 ст. 251 НК РФ путем его дополнения подп. 11.1, в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от общества, участником которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных обществом от такой организации. По сути, речь идет об освобождении от налогообложения налогом на прибыль денежных средств, которые возвращаются участнику в пределах ранее внесенного вклада в имущество общества.