Возврат вклада в имущество налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Возврат вклада в имущество налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов, полученных от участника ООО в качестве вклада в имущество, и доходов в виде денежных средств, полученных участником безвозмездно от ООО.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2023 N 03-03-06/1/116625)В отношении возврата вклада в имущество на основании подпункта 11.1 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде денежных средств, полученных организацией безвозмездно от хозяйственного общества или товарищества, акционером (участником) которого такая организация является, в пределах суммы ее вклада (вкладов) в имущество в виде денежных средств, ранее полученных хозяйственным обществом или товариществом от такой организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете товарища, не ведущего общие дела, передачу в совместную деятельность объекта основных средств и его возврат после прекращения совместной деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)При выходе из товарищества передача (возврат) имущества в пределах первоначального вклада НДС не облагается (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при возврате объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, не предъявляет организации НДС, так как стоимость возвращаемого объекта ОС не превышает сумму вклада.
(Консультация эксперта, 2025)При выходе из товарищества передача (возврат) имущества в пределах первоначального вклада НДС не облагается (пп. 6 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому при возврате объекта ОС товарищ, ведущий общие дела, не предъявляет организации НДС, так как стоимость возвращаемого объекта ОС не превышает сумму вклада.
Готовое решение: Как учесть операции по договору простого товарищества в налоговом и бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2026)Также вам нужно передать участникам сведения налогового учета об имуществе, которое им распределено. В частности, данные по основным средствам, материалам.
(КонсультантПлюс, 2026)Также вам нужно передать участникам сведения налогового учета об имуществе, которое им распределено. В частности, данные по основным средствам, материалам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общества с ограниченной ответственностью (ООО)) внесение участником (с долей участия более 50%) вклада в имущество ООО погашением (зачетом) требования к обществу по возврату предоставленного краткосрочного займа?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемой консультации погашение (зачет) задолженности по возврату предоставленного займа является внесением вклада участника в имущество ООО. Следовательно, в данном случае у организации не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от размера доли участника в ООО.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Разница между рыночной стоимостью этого имущества и расходами на покупку акций (а также денежными вкладами в имущество АО, не возвращенными акционеру) признается дивидендами. Налог с них в такой ситуации должен уплатить сам акционер <2>.
Статья: Взаимозачет вклада участника в имущество ООО: возникнет ли у ООО налогооблагаемый доход?
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)По общему правилу вклады участников в имущество не включаются в доходы ООО ни для целей налогообложения прибыли, ни для целей УСН при условии, что они <2>:
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)По общему правилу вклады участников в имущество не включаются в доходы ООО ни для целей налогообложения прибыли, ни для целей УСН при условии, что они <2>:
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)Налоговой базой будет являться положительная разница между рыночной стоимостью полученного имущества (денежными средствами) и фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) им стоимостью доли (а также денежными вкладами в имущество ООО, которые не были возвращены участнику). Эта разница для целей налогообложения признается дивидендами и подлежит налогообложению по ставкам, предусмотренным для дивидендов (0% или 13%) <2>.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-03-06/1/33009)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль дохода при получении имущества и прав в качестве вклада в имущество, а также возврате вклада в имущество.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.12.2023 N 03-03-06/1/124684 <Нужно ли включать в базу налога на прибыль возвращенную сумму излишне перечисленного штрафа>
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 5)- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 12)Для применения льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, нужно, чтобы размер возвращаемых средств не превышал сумму ранее внесенного вклада в имущество. Для обеспечения этого требования указано, что с целью применения этой налоговой льготы хозяйственное общество и организация обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств.
Вопрос: О налоге на прибыль при возврате акций по договору займа ценных бумаг путем открытия (закрытия) короткой позиции.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-03-06/1/120914)В период действия договора займа (до момента возврата акций заимодавцам) ООО как акционер вносит вклад в имущество эмитента, который не увеличивает условный капитал на основании ст. 32.2 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", и, соответственно заключает договор с эмитентом акций, предметом по которому выступает вклад в имущество в виде оказания безвозмездной финансовой помощи денежными средствами, в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. При внесении денежного вклада в имущество ООО не учитывает соответствующие расходы в целях налога на прибыль на основании п. 16 ст. 270 НК РФ.